Виды удержаний из заработной платы

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 6Следующая ⇒

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из оплаты труда могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит, и др.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

Так же налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов: выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр; стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных НК РФ размеров; страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения установленных НК РФ размеров; процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Банка России в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения установленных Налоговым кодексом Российской Федерации размеров.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении следующих доходов: дивиденды; доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка —1/4 дохода; на 2 детей — 1/3; на 3 детей и более — 50% дохода, но не менее суммы, установленной законодательством.

Удержания из начисленной оплаты труда отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов: 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму налога на доходы физических лиц; 28 «Брак в производстве» - на суммы удержаний с виновников брака; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на суммы по исполнительным документам и других счетов.

В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей, 98 «Доходы будущих периодов» - на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, 28 «Брак в производстве» - за потери от брака продукции и др.

По кредиту счета 73, субсчет 2 отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами: 50, 51 - на сумму внесенных платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму удержаний из заработной платы; 26 «Общехозяйственные расходы» - на суммы, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного лица.

Для определения суммы оплаты труда, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму всех начислений по оплате труда работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно-платежной ведомости по форме № 49, которая служит и документом для выплаты оплаты труда за месяц.

Аванс за первую половину месяца обычно выдают по платежным ведомостям. Сумму аванса определяют из расчета 40% заработка по тарифным ставкам или окладам с учетом отработанных работниками дней.

Оплату труда выдают из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано», составляет реестр не выданной оплаты труда и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Суммы не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счет.

На выданную сумму оплаты труда составляется расходный кассовый ордер, номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

Журнал регистрации платежных ведомостей ведется работником бухгалтерии. Выплаты, не совпадающие со временем выдачи оплаты труда (внеплановые авансы, отпускные суммы и т.п.), производят по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку «Разовый расчет по оплате труда».

Выдачу сумм оплаты труда и пособий оформляют:

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К-т сч. 50 «Касса».

Не полученная в срок выплата оформляется следующей бухгалтерской записью:

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам».

Остатки не выданной в срок оплаты труда по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют бухгалтерскую запись:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета» - К-т сч. 50 «Касса».

В организации на каждого работника открывают лицевые счета, в которых записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.

Лицевые счета применяются для записи всех видов начислений и удержаний из оплаты труда на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат. На основании данного лицевого счета составляют расчетную ведомость.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ " О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

В бухучете страховые взносы отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При общей системе налогообложения при расчете налога на прибыль организаций начисленные суммы страховых взносов включаются в состав расходов по обязательным видам страхования (п. 2 ст. 263 НК РФ). В бухучете расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование следует отражать на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Аналитический учет ведется отдельно по каждому виду страховых взносов, для этого к счету 69 открываются субсчета:

- «Расчеты с Пенсионным фондом России (далее по тексту – ПФР) по страховой части трудовой пенсии»;

- «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»;

- «Расчеты с Фондом социального страхования (далее по тексту – ФСС) по взносам на социальное страхование»;

- «Расчеты с Федеральным фондом медицинского страхования (далее по тексту – ФФОМС)».

Работодатели, не имеющие права на применение пониженных тарифов, платят в 2013 году страховые взносы в следующих размерах: в ПФР – 21 %; в ФСС - 2, 4 %; в ФФОМС – 3, 7 %.

Начисление страховых взносов производится в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение (Таблица 4).

Таблица 4 – Проводки по начислению и уплате страховых взносов.

Операция	Дебет	Кредит

Начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии.	20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2)
Начислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии.	20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2)
Перечислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии.
Перечислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Порядок учета страховых взносов при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Для того, чтобы все расчеты производились правильно, вовремя выплачивалась заработная плата, верно оформлялись документы на предприятии осуществляется контроль.

Контроль расчетов удержаний из заработной платы основывается на проверке обоснованности и правильности расчета всех видов удержаний. К основным видам удержаний относятся: налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам, прочие удержания (за брак, за товары, купленные в кредит, квартплата). При проверке правильности исчисления НДФЛ руководствуются положениями гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ. Контроль ведения аналитического учета по работающим подразумевает проверку, ведется ли аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда по физическим лицам как состоящим, так и не состоящим в списочном составе по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам и удержаниям. Основным документом, проверяемым в данном случае, являются лицевые счета. Контроль за правильностью расчетов по депонированной заработной плате выполняется по субсчету «Депонированная заработная плата» счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами». При контроле учета выработки и начисления заработной платы рабочим - сдельщикам прежде всего проверяется оформление первичных документов, правильность применения норм и расценок, наличие подписей должностных лиц. Контроль сводных расчетов по заработной плате выполняется по данным счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и корреспондирующих с ним счетов.

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 Следующая ⇒