Особенности отражения в учете по оплате труда

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 6Следующая ⇒

В представляемых в бухгалтерию налоговой инспекции табелях учета рабочего времени ответственные лица бухгалтерской службы производят расчет причитающихся к выплате каждому из работников сумм заработной платы.

Оформление в табелях учета рабочего времени расчеты сумм оплаты труда переносятся по каждому из работников в «Расчетно-платежную ведомость», а уже из ведомости – в индивидуальные «Карточки-справки».

Расчетно-платежная ведомость составляется по инспекции, подписывается исполнителем и лицом, проверившим документ. Разрешение на выплату зарплаты подписывается начальником отдела кадров и главным бухгалтером. Ежемесячно начисленные суммы оплаты труда переносятся с расчетно-платежных ведомостей в «Журнал операций расчетов по оплате труда»№5.

Авансовые суммы рассчитываются исходя из размера установленного работнику должностного оклада (тарифной ставки), выплаченные суммы отражаются по подстатье 211 «Заработная плата» ЭКР (Экономической классификации расходов).

В учете суммы выплаченного за первую половину месяца аванса оформляются следующими записями по счетам учета:

№ п/п	Содержание операции	Бухгалтерская запись
Дебет	Кредит
Счет бюджетного учета, КОСГУ (код счета, 18–26 разряды)	Счет бюджетного учета, КОСГУ (код счета, 18–26 разряды)

	На суммы «аванса», выданного в счет зарплаты за первую половину месяца:
В части сумм, подлежащих выплате за счет бюджетных средств	1.023.01.830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате»	1.201.04.610 «Выбытия из кассы»
В части сумм, подлежащих выплате из средств, полученных от деятельности, приносящей доход	2.302.01.830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате»	2.201.04.610 «Выбытия из кассы»

По окончании месяца в бюджетном учете бухгалтерии отражаются фактически начисленные суммы заработной платы за месяц.

Посредством учета уже выплаченных сумм заработной платы за первую половину месяца, а также предусмотренных удержаний по законодательству, определяется сумма, подлежащая к выплате на руки работнику. При этом полученные за первую половину месяца суммы аванса отражаются среди подлежащих удержанию или зачету сумм в отдельной графе «Расчетно-платежной ведомости».

Начисленные за вторую половину месяца суммы заработной платы отражаются в учете бухгалтерии на основании «Расчетно-платежной ведомости»:

№ п/п	Содержание операции	Бухгалтерская запись
Дебет	Кредит
Счет бюджетного учета, КОСГУ (код счета, 18–26 разряды)	Счет бюджетного учета, КОСГУ (код счета, 18–26 разряды)

	На сумму зарплаты, начисленной за месяц
1.1	Подлежащей оплате за счет бюджетных средств по подстатье 211 ЭКР	1.401.01.211 «Расходы по заработной плате»	1.302.01.730 «Увеличение кредиторской задолженности по зарплате»
1.2	Подлежащей оплате за счет бюджетных средств по подстатье 212 ЭКР	1.401.01.212 «Расходы по прочим выплатам»	1.302.02.730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам»
1.3	Подлежащей оплате за счет от деятельности, приносящей доход, и отражаемой по подстатье 211 ЭКР	2.106.04.340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)», 2.401.01.211 «Расходы по зарплате»	2.302.01.730 «Увеличение кредиторской задолженности по зарплате»
1.4	Подлежащей оплате за счет средств от деятельности, приносящей доход, и отражаемой по подстатье 212 ЭКР	2.106.04.340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)», 2.401.01.212 «Расходы по прочим выплатам»	2.302.02.730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам»

Одновременно с отражением в учете суммы причитающейся к выплате персоналу за счет бюджетных средств зарплаты, в учете на основании оформленных в установленном порядке расчетно-платежных ведомостей должны быть приняты бюджетные обязательства текущего года. Соответствующие записи производятся на начисленные суммы оплаты труда.

При этом следует учитывать, что в соответствии со статьей 225 Бюджетного кодекса Российской Федерации бюджетные учреждения имеют право принимать обязательства по осуществлению расходов и перечислению платежей только в пределах доведенных до них лимитов бюджетных обязательств.

Исчисление и выплата сумм среднего заработка производится в случаях, определенных Трудовым Кодексом РФ, а также иными федеральными законами. В бухгалтерии средний заработок подлежит выплате работникам налоговой инспекции в следующих случаях:

1) за время предоставленных работникам ежегодных оплачиваемых основных и дополнительны отпусков;

2) при расчете компенсации за неиспользованный отпуск;

3) за время предоставленных работникам оплачиваемых учебных отпусков и свободных от работы в связи с обучением в учебных заведениях дней;

4) за время медицинского обследования

5) за время служебной командировки;

6) за время прохождения беременными женщинами обязательного диспансерного обследования в медицинских учреждениях;

7) за время задержки администрацией организации исполнения решения о восстановлении на работе;

8) при оплате вынужденного прогула работника;

9) за время обучения работника в рамках повышения квалификации с отрывом от работы;

10) за время участия в разрешении коллективного трудового спора членами примирительной комиссии и трудовыми арбитрами – на срок не более трех месяцев в течение одного года.

Бухгалтерский учет расчетов с работниками бюджетной сферы по заработной плате, а также другим выплатам осуществляется на счетах учета 030211000 «Расчеты по заработной плате», 030212000 «Расчеты по прочим выплатам» в следующем порядке:

• начисление заработной платы на расходы учреждения, покрываемые соответствующими источниками финансового обеспечения, производится на основании первичных учетных документов (табель учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, ведомости учета выполненных работ и т.д.):

Дебет 140120211 «Расходы по заработной плате» – при начислении базовой и стимулирующей части заработной платы казенными учреждениями за счет лимитов бюджетных обязательств,

410960211 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» – при начислении базовой части заработной платы работникам основного персонала бюджетных и автономных учреждений за счет субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания,

410980211 «Общехозяйственные расходы» – при начислении базовой части заработной платы работникам АУП и МОП бюджетных и автономных учреждений за счет субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания,

210960211 «Себестоимость изготовления продукции, выполнения работ, услуг» – при начислении стимулирующей части заработной платы основного персонала бюджетных и автономных учреждений за счет приносящей доход деятельности,

210980211 «Общехозяйственные расходы» – при начислении стимулирующей части заработной платы работникам АУП и МОП бюджетных и автономных учреждений за счет приносящей доход деятельности,

710960211 «Себестоимость изготовления продукции, выполнения работ, услуг» – при начислении заработной платы основного персонала бюджетных и автономных учреждений за счет средств обязательного медицинского страхования,

710980211 «Общехозяйственные расходы» – при начислении стимулирующей части заработной платы работникам АУП и МОП бюджетных и автономных учреждений за счет средств обязательного медицинского страхования.

Кредит 030211730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»;

• начисление дополнительных выплат и компенсаций работникам учреждений в соответствии с законодательством Российской Федерации:

Дебет 040120212 «Расходы по прочим выплатам»,

010960212 «Себестоимость изготовления продукции, выполнения работ, услуг»

Кредит 030212730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам»;

• удержания из начисленной заработной платы, прочих выплат работникам учреждения в установленном порядке по законодательству (налог на доходы физических лиц, в судебном порядке по исполнительным листам), а также удержания на основании заявлений работников:

Дебет 030211830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»,

030212830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам»

Кредит 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»,

030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы».

В соответствии со ст. 137 ТК РФ допускаются удержания из заработной платы работников по инициативе

администрации учреждения, которые подлежат отражению в бухгалтерском учете в следующем порядке:

- удержание неиспользованных и не возвращенных своевременно подотчетных сумм (авансовый отчет, документы, подтверждающие произведенные расходы):

Дебет 030211830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»

Кредит 020800660 «Уменьшение расчетов с подотчетными лицами»;

- удержание за причиненный материальный ущерб

(ТК РФ ст. 238 — 248, договор о материальной ответственности, заявление работника об удержании из заработной платы, распоряжение руководителя о взыскании материального ущерба, решение суда):

Дебет 030211830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»

Кредит 020900660 «Уменьшение расчетов по ущербу имуществу»;

- удержание излишне выплаченных сумм заработной платы работникам в предыдущем периоде вследствие счетной ошибки (распоряжение, приказ руководителя) –производится учетная запись «красное сторно»:

Дебет 140120211 «Расходы по заработной плате»,

010960211»Себестоимость изготовления продукции, выполнения работ, услуг»,

010980211 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 030211730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»;

- удержание сумм, выплаченных за использованный, но не отработанный отпуск при увольнении с работы (приказ руководителя о прекращении действия трудового договора), производится учетная запись «красное сторно»:

Дебет 140120211 «Расходы по заработной плате»,

010960211 «Себестоимость изготовления продукции, выполнения работ, услуг»,

010980211 «Общехозяйственные расходы».

Кредит 030211730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате».

Выдача из кассы учреждения заработной платы, прочих выплат работникам учреждения производится на основании Платежных ведомостей и отражается в следующей корреспонденции счетов бухгалтерского учета:

Дебет 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам».

Кредит 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения».

Перечисление учреждением заработной платы, прочих выплат сотрудникам учреждения на банковские карты отражается в следующем порядке:

Дебет 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам».

Кредит 130405200 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» – для казенных учреждений,

020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» – для бюджетных и автономных учреждений,

020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счета кредитной организации» – для автономных учреждений.

Депонированные суммы заработной платы, прочих выплат в связи с их неполучением в срок, указанный в Платежных ведомостях, отражается:

Дебет 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам».

Кредит 030402730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами».

В соответствии с требованиями ст. 136 ТК РФ при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Например, по данным бухгалтерии, работнику налоговой инспекции предоставлен дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день продолжительностью 5 календарных дней, дата начала отпуска 2 марта 2015 года.

Для расчета среднего заработка за отпуск следует:

1. Определить расчетный период, в качестве которого в общем случае принимаются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, на который приходится начало отпуска, – с 1 марта 2014 г. по 28 февраля 2015 г.;

2. Определить сумму зарплаты за расчетный период, учитываемую при расчете среднего заработка, 10784, 00 руб.;

3. Исходя из методики исчисления среднего заработка за отпуск вычислить величину дневного содержания на 02.03.2015 – 585 руб. 65 коп. (10784, 00 + 6375, 67)/29, 3

4. Исчислить сумму среднего заработка за отпуск – 7587 руб. 44 коп. (585 руб. 65 коп. * 5 календарных дней отпуска). (Приложение Е)

Расчет сумм причитающейся к выплате средней зарплаты за отпуск, а также для расчета сумы денежной компенсации за неиспользованный отпуск производится ответственным работником Бухгалтерии в «Записке-расчете об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях».

Сведения о виде предоставленного отпуска, дате начала и конца отпуска, его продолжительности, периоде, за который предоставляется отпуск, заполняются в бухгалтерии на основании приказа о предоставлении отпуска. Номер записки-расчета соответствует номеру приказа, являющемуся основанием для предоставления отпуска.

Расчеты сумм средней заработной платы в бухгалтерии прилагаются к «Табелям учета использования рабочего времени и расчета зарплаты» и «Расчетно-платежным ведомостям».

В соответствии со статьей 136 Трудового Кодекса РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Что касается увольняющихся сотрудников налоговой инспекции, то расчет с ними осуществляются в соответствии со статьей 140 Трудового Кодекса РФ, по всем причитающимся работнику суммам заработной платы, включая денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие, пособия по социальному страхованию и другим выплатам, не позднее дня увольнения, под которым понимается последний день работы увольняемого сотрудника.

В день увольнения работнику выдается трудовая книжка, а при наличии его письменного заявления, – в трехдневный срок также и копии документов, связанных с работой.

В окончательный расчет в обязательном порядке принимается последний день работы сотрудника. Учитывая, что в этот день с работником должны быть произведены окончательные расчеты, бухгалтерия заблаговременно определяет причитающиеся сотруднику учреждения суммы премии за текущий месяц, вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет и иные суммы заработной платы.

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 Следующая ⇒