Преддоговорная переписка и обязательства аудитора о согласии на проведение аудита и общение с руководством экономического субъекта.

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 9Следующая ⇒

Построение любых взаимоотношений между организациями начинается с обращений и преддоговорных переписок. Предложения от организации на проведение аудита целесообразно получать в письменном виде. Сделав свой выбор в отношении аудиторской организации предприятие направляет официальное именное письмо предложение, обращение о проведении аудита или уведомляет его иным способом о готовности сотрудничества. При получении такого предложения аудиторская фирма оценивает свои возможности выполняемой работы и в случае принятия на себя обязательств по её выполнения направляя организации, т е потенциальному клиенту, так называемым письмо-обязательство по согласия на проведение аудита.

Письмо направляется исполнительному органу экономического субъекта для правильного понимания им условий исполняемого договора. Целью данного письма должно быть установлении основных обязательств аудиторской организации и экономического субъекта на этапе заключения договора аудиторской проверки.

Письмо обязательство должно включать обязательные и при необходимости дополнительные сведения. К обязательным следует отнести:

1. условия аудиторской проверки: объект и цель аудиторской проверки; необходимость или отсутствие её в аудиторской проверке экономического субъекта, филиале; информация о законодательных актах, на основании которых проводится аудит; дополнительные вопросы, решающие в ходе аудита

2. Обязательства аудиторской организации: информация о форме отчётности по результатам аудита; ответственность аудиторской организации за оказываемые услуги; соблюдение аудиторской тайны; возможный риск аудитора не обнаружение существенных неточностей или ошибок…

3. обязательства экономического субъекта: информация об ответственности за полноту и достоверность предоставляемых для аудита документации и информации; обеспечение свободного доступа аудитора к документации и компьютерной базе, необходимой для проведения аудита. Указание о неоказании давления на аудитора или аудиторскую организацию в любой форме для изменения объективного мнения о достоверности отчётности.

Дополнительные сведения: (№12 федеральный правило-стандарт « Согласование условий проведения аудита»

1. сведения об оказываемых услугах

2. квалификация персонала

3. наиболее крупные клиенты фирмы

4. членство в российских и международных аудиторских организациях и союзах

5. условия оплаты оказываемых услуг

6. предложения об использовании услуг независимых экспертов

7. примерный план проведения аудита

8. предложение о дальнейшем развитии договорных отношений

Общение с руководством экономического субъекта до начала аудита включает общение на стадии предварительного планирования аудита и общение на стадии переговоров.

На стадии переговоров с руководством экономического субъекта должны быть определены и согласованы существенные условия предстоящего договора. В процессе аудита с руководством экономического субъекта могут обсуждаться:

1. вопросы планирования аудита

2. вопросы получения аудиторских доказательств

3. вопросы оценки аудиторского риска и уровня существенности

4. вопросы изучения и оценки систем БУ и внутреннего контроля

5. вопросы использования работы экспертов

Организационные вопросы, связанные с проведением аудита и другие вопросы по подготовке и проведении аудита. На заключительном этапе аудит с руководством экономического субъекта могут обсуждаться:

1. проблемы, с которыми столкнулась организация в ходе аудита

2. вопросы ведения БУ и составление отчётности, по которым возникли разногласия

3. поправки ведению учёта и составлению отчётности, предложенные аудиторской организацией

4. нарушения, установленных законодательством РФ, систем ведения учёта и составление отчётности, влияющие или способные повлиять на её достоверность

5. выявленные в ходе аудита особенности внешней или внутренней среды, существенное влияющие или способные повлиять на непрерывность деятельности экономического субъекта

6. существенные события, произошедшие после даты подписания аудиторского заключения

7. другие вопросы, связанные с совершением аудита

Общение с руководством экономического субъекта может осуществляться как в устной так и письменной формах, путём направления аудиторской организацией запросов и других материалов на имя руководства экономического субъекта.

Договор на оказание аудиторских услуг

При достижении между аудитором и клиентом договорённости о проведении аудита составляется договор на оказание аудиторских услуг, который юридически отражает и фиксирует согласованные интересы сторон.

Общие положения такого договора определяются ГК РФ, в соответствии с которым договор по аудиту относится к договорам возмездного оказания услуг.

Особенности составления договора регулируются федеральным правилом-стандартом АД № 12 « Согласование условий проведения аудита».

Договора на оказание аудиторских услуг может носить разовый или долгосрочный характер. В случае повторного соглашения об оказании аудиторских услуг условия договора могут пересматриваться и должны оформляться в письменном виде. Если договор не сопровождается письмом-обязательством, то в тексте договора должны быть подробно описаны условия будущего сотрудничества, права и обязанности сторон.

Текст договора должен в обязательном порядке содержать следующие пункты:

1. предмет договора на оказание аудиторских услуг

2. условия оказания аудиторских услуг

3. права и обязанности аудиторской организации

4. права и обязанности экономического субъекта

5. ответственность сторон и порядок разрешения споров

6. стоимость аудиторских услуг и порядок оплаты

7. порядок приёмки работ

8. штрафные санкции, реквизиты, подписи сторон

При составлении договора, предусматривающего оказание сопутствующих аудиторских услуг, целесообразно предусмотреть раздел уточняющий содержание аудиторского задания. Изменения или дополнительное соглашение прилагаются к договору и являются его неотъемлемой частью. В тексте договор так же целесообразно предусмотреть:

1. возможность аудитора отказаться от выдачи положительного аудиторского заключения

2. пункт о сроках предоставление клиентом документов, необходимых для проведения проверки

3. предоплата заказчика аудиторской фирме

4. пункт, обязывающий заказчика оказывать помощь аудитору в ходе проверки

5. пункт о том, что в случае отказа заказчика от договора в одностороннем порядке, он обязуется фактически проделанную работу исполнителя (№ 12)

Планирование аудита и изучение деятельности экономического субъекта

До начала проведения аудита и оказания сопутствующих аудита услуг организация должна в должной и достаточной мере ознакомиться с деятельностью экономического субъекта. При проведении аудита БО аудиторская организация должна понимать деятельность экономического субъекта в достаточной степени, чтобы правильно оценивать события, операции, используемые методы учёта, которые могут оказывать существенное влияние на достоверность БО, на ход проведения проверки или выводы, содержащиеся в аудиторском заключении. Понимание деятельности экономического субъекта необходимое для работы предусматривает понимание экономической ситуации в стране и отрасли, в которой действует экономический субъект. Факторы, влияющие на финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта подразделяют на внешние (общеэкономические и отраслевые) и внутренние.

ДОМАШНЕЕ ЗАДАНИЕ: ПЕРЕЧЕНЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ ФАКТОРОВ (СМ. ВЫШЕ)

Понимание деятельности экономического субъекта зависит от квалификации аудитора и должно быть по возможности достаточным для качественного проведения проверки.

Руководители проверяемого экономического субъекта обязаны своевременно предоставлять информацию необходимую для понимания деятельности этого экономического субъекта, что должно быть предусмотрено в общем плане аудита, при этом следует указать на возможность получения необходимой дополнительной информации.

Перед проведением аудиторской проверки и в ходе её все проведённые процедуры и полученная информация отражается в рабочих документах аудитора. Знание сущности деятельности экономического субъекта должно быть использовано аудиторской организацией на всех стадиях проведения аудита.

Основываясь на заключённом договоре с клиентом и поставленных в нём целей, аудитор должен осуществить планирование проверки.

Планирование-процесс, позволяющий наиболее рационально выполнить аудит и одновременно уменьшить риск не обнаружения существенных моментов. Планирование является начальной стадией проведения аудита, в ходе которой определяются объёмы и сроки аудита, разрабатывается план и программа проверки, определяющая виды и последовательность аудиторских процедур.

Планирование аудитором совей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работы между членами аудиторской группы, участвующей в проверке.

Согласно федеральному правилу-стандарту АД № 3 планирование аудита процедуру планирования подразделяют на следующие этапы:

1. составление общего плана

2. разработка программ аудита

Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планируемой работы. Помогает аудитору выявить события, операции, другие особенности, которые могут оказывать существенные влияния на БФО, при этом аудитор должен изучить всю имеющуюся и доступную ему информацию о организации клиента, т е виды деятельности, наличие филиалов, номенклатура выпущенной продукции, уровень рентабельности, система оплаты труда, локальные документы, внутрифирменные инструкции, учётная политика…

Общий план аудита отражает сроки и график проведения аудита, подготовке письменной информации руководству экономического субъекта и аудиторского заключения. В общем плане аудита осуществляют планирование затрат времени, которое предполагает расчёт реальных трудозатрат с уч1том данных предыдущего периода. В общем плане аудита необходимо произвести оценку уровня существенности и рисков аудита, а так же в общем плане рекомендуется предусмотреть структуру аудиторской группы и распределение его членов по конкретным участкам аудита, инструктирование и контроль руководителя за выполнением плана

Общий план аудита

Проверяемая организация (в право части пишем значения)

Период аудита

Количество чел.- час.

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы (ФИО всех остальных)

Планируемый аудиторский риск ( в %)

Планируемый уровень существенности (руб.)

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания

Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от её имени.

Руководитель аудиторской группы (ФИО, подпись)

10.02.12

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 7 8 9 Следующая ⇒