Возможности и пути дальнейшего совершенствования системы налогового аудита органов ФНС в России

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 7Следующая ⇒

Изначально предполагалось, что налоговые аудиторы будут заниматься оценкой перспектив судебных дел, связанных с отказами налоговых органов в возмещении НДС, и анализировать проекты решений, сформированные по результатам проверок, на предмет недопущения появления в них откровенно некорректных положений. Отделы налогового аудита, включающие специалистов с юридическим образованием, должны также заниматься досудебным урегулированием налоговых споров, что особенно актуально в свете изменений первой части НК РФ, предусматривающих обязательную предварительную процедуру рассмотрения налогового спора в вышестоящем налоговом органе. Правда, есть основания предполагать, что налоговых аудиторов на фоне нехватки квалифицированных кадров могут «бросить» на усиление групп, проводящих выездные проверки, а затем выдвинуть их в качестве представителей для участия в судах по результатам принятых решений. Однако при таком развитии событий новая структура ФНС, очевидно, не сможет обрести статуса относительно независимой структуры, которая способна более или менее объективно оценивать результаты работы проверявших организации инспекторов.

Чтобы обеспечить оперативное реагирование на допущенные ведомственные нарушения, быстро урегулировать возникающие споры и повысить качество работы с жалобами налогоплательщиков, было принято решение о выделении в системе налоговых органов специальных подразделений. Функции этих подразделений определили как исключительно внутриведомственное досудебное разбирательство.

Но это лишь одна из причин для введения в налоговые органы новой структуры. Есть другая, подразумевающая создание совсем других подразделений -- налогового аудита. Их работа должна принципиально изменить сложившуюся ситуацию с рассмотрением жалоб и возражений, сократив количество судебных процессов, ведущих к потере времени, сил и средств со стороны как налогоплательщиков, так и государства. Организация отделов налогового аудита является также частью реализации общей государственной политики, направленной на снижение числа споров с участием государственных органов в арбитражных судах.

И те и другие подразделения позволят налоговым органам действовать более оперативно и разрешать спорные моменты с налогоплательщиками. Так, досудебное урегулирование налогового спора представляет собой комплекс мероприятий, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации и внутриведомственными актами, осуществляемых налоговыми аудиторами в целях урегулирования налогового спора. Не секрет, что нередко причиной судебных разбирательств выступает отсутствие однозначного толкования существующих норм законодательства о налогах и сборах, а также различный подход к некоторым проблемным вопросам налогоплательщиков и налоговых органов. При этом пробелы в законодательстве, противоречия норм действующего законодательства приводят порой к спорным ситуациям, которые налоговыми органами рассматриваются, отслеживаются, анализируются, и вырабатываются меры по их дальнейшему исключению. Однако возможности урегулировать в досудебном порядке уже возникшие споры у налоговых органов ранее не было.

Выделенные в отдельный функциональный блок, подразделения налогового аудита призваны повысить качественный уровень контрольной работы. При этом они должны осуществлять и контроль налоговых органов через сообщения и заявления налогоплательщиков. Несогласие налогоплательщика по вопросу привлечения его к ответственности, доводы, изложенные им в свою защиту, представленные возражения (объяснения) плательщика являются исходным условием работы и предметом исследования налогового аудитора.

В этом случае Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы начинают действовать уже как власть, которая не только выполняет фискальные функции, но и выходит на новый качественный уровень своей правоприменительной деятельности. То есть усиливает свою ответственность за состояние законности в налоговых правоотношениях. При этом во главу угла ставится принцип: налоговые органы должны работать не против налогоплательщиков, а вместе с ними. Как отмечают специалисты налоговых органов, институт досудебного урегулирования не является новым и для зарубежных стран, в которых накоплен значительный опыт по его использованию. Считается, что, если ведомство допустило нарушение, оно обязано само устранить его законным путем.

С 1 января 2007 года в нашей стране начала действовать система досудебного рассмотрения споров по результатам камеральной налоговой проверки, в том числе по возмещению НДС. Таким образом, если при проведении проверки установлен факт совершения налогового правонарушения, должностное лицо налогового органа обязано составить акт проверки. А налогоплательщик в случае несогласия с положениями акта сможет представить свои возражения до вынесения решения.

Следует отметить, что согласно положениям Федерального закона от 7 июля 2006 года №137-ФЗ об осуществлении мер по совершенствованию налогового администрирования с 2009 года планируется ввести обязательное досудебное рассмотрение споров в системе налоговых органов. То есть обжалование решения налогового органа в судебном порядке будет возможно только после обжалования в вышестоящем налоговом органе, тогда как сейчас подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает одновременной подачи жалобы в суд Джавадов В. Проблемы налогоплательщиков начнут решать до суда // ИА «Биржа Плюс», 2006..

В настоящее время можно выделить ряд общих «болевых точек»: целый блок схожих проблем, которые имеются в большинстве территориальных органах налогового аудита. К числу общих недоработок можно отнести следующие вопросы. Создание и обеспечение работы этих органов определялось в числе приоритетных задач еще в конце прошлого года. И если о выполнении первой части (создание отделов) доложили практически все руководители Управлений и Инспекций, то вот с реальным их функционированием всё пока не так гладко. В большинстве случаев эти отделы недоукомплектованы и фактически не приступили к работе.

Среди распространенных недоработок было выявлено и неудовлетворительное проведение камеральных и выездных проверок. Ранее руководством ФНС неоднократно подчеркивалось, что подобные проверки должны проводиться точечно и только в том случае, если они оправданы экономически. Несмотря на это, выяснилось, что подготовка к проверкам не всегда была выполнена надлежащим образом. Поэтому не удавалось выполнить требование о снижении количества проверок с минимальными начислениями.

В числе главных и наиболее частных жалоб со стороны всех руководителей отделов налогового аудита - кадровый вопрос. Это и большая текучка кадров (до 30-ти, а то и 40-ка процентов); неукомплектованность штата (причем нередко получившая ценный опыт молодежь «утекает» в коммерческие структуры), и невысокий уровень заработной платы. Еще одна «головная боль» для многих инспекций - нехватка помещений. Во многом, это связано с проблемой бумажного документооборота. В ряде территориальных органов ФНС справиться с этой проблемой не удается даже с постепенным переходом на прием документов в электронном виде.

Кроме того, ряд многие налоговики выступают за смягчение условий должностных взысканий (в настоящее время работники налоговых органов, получившие взыскание, лишаются премий на целый год).

Подводя итоги со знаком «минус», конечно, не стоит забывать те достижения, которые, безусловно, имели место за истекшее время. В 2006 году основными задачами, стоящими перед территориальными органами ФНС, фактически были следующие. Краткая формула этих задач - это оптимизация работы. А сюда входит и обеспечение функционирования отделов аудита, и сокращение недоимки, и завершение формирования электронных баз данных по налогоплательщикам, и повышение эффективности выездных проверок.

Стоит упомянуть, что важной задачей на 2006 год было признано обеспечение своевременности подготовки ответов по встречным проверкам, которые необходимы для сбора доказательной базы при выявлении налоговых правонарушений, а также при подтверждении налоговых вычетов. Это требование относится ко всем территориальным органам службы, и в особой мере к Управлению ФНС по Москве. Объем поступающих в этот орган документов очень велик, в связи с этим звучали жалобы о том, что ответ приходится ждать слишком долго, и, соответственно, затягиваются сроки принятия решений в других налоговых органах. УФНС по Москве обязалось создать специальные отделы для проведения встречных проверок и обеспечить своевременность предоставления ответов.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 Следующая ⇒