Сущность бюджетной системы государства.

Под бюджетной системой понимают регулируемую нормами права совокупность бюджетов различных территориальных уровней.

При этом необходимо учитывать, что в зависимости от размеров и внутреннего строения государства строится и бюджетная система. При этом государства, как правило, делятся на два типа: 1) небольшие, простые или унитарные (от итальянского слова unita – единица); 2) крупные или сложные (федеративные или конфедеративные).

Унитарные государства – это единые, централизованные государства, состоящие из отдельных административно-территориальных единиц (округов, областей, районов, городов и т.д.) Объем полномочий этих административных единиц незначителен, кроме этого существует единая для всей страны система высших представительных (законодательных), исполнительных, судебных и контрольных органов. Бюджет таких государств находит выражение в государственном бюджете, который и является бюджетом государства.

Сложные государства представляют собой, как правило, либо союз государств (конфедерация), либо общность множества относительно самостоятельных административно-территориальных структур (республик, штатов, провинций, земель и т.д.) при этом, как правило, существует две системы высших органов государственной власти: федеральных органов и соответствующих органов субъектов (членов) федерации.

При этом федеральные органы осуществляют свои полномочия и функции на территории всего государства, а органы управления субъектов федерации – только в пределах своих территорий и на основании полномочий, переданных федерацией.

Конфедеративное (союзное) государство — это постоянный союз суверенных государств, созданный для достижения политических или военных целей. Бюджет такого государства формируется из взносов входящих в конфедерацию государств. У государств — членов конфедерации действуют свои бюджетные и налоговые системы.

Для России сегодня в силу ее федеративного устройства важна не только и не просто выработка рационального бюджетного механизма, а правильное соотношение бюджетов различных уровней, действующих на территории страны. Даже грамотно построенный и сбалансированный федеральный бюджет не в состоянии в полной мере выполнять свои перераспределительные и контрольные функции при отсутствии надлежащего бюджетного механизма непосредственно на местах. Поэтому особое значение имеет единство бюджетной системы, основанной на экономических отношениях и юридических нормах совокупности федерального бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

В целом бюджетная система страны представлена следующими бюджетами:

·федеральным бюджетом (бюджет РФ);

·бюджетами субъектов РФ, в том числе республиканскими бюджетами республик в составе РФ;

·краевыми бюджетами краев;

·областными бюджетами областей;

·городскими бюджетами городов федерального подчинения;

·областным бюджетом автономной области;

·окружными бюджетами автономных округов;

·местными бюджетами, в том числе районными бюджетами сельских районов; городскими бюджетами городов (кроме Москвы и Санкт-Петербурга);

·районными бюджетами районов в городах;

·поселковыми бюджетами поселков;

·сельскими бюджетами сел.

В настоящее время в бюджетной системе РФ как федеративного государства можно выделить бюджеты трех уровней, которые являются ее самостоятельными частями:

· федеральный бюджет РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

· бюджеты субъектов федерации, а именно 21 республиканский бюджет, 53 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт–Петербурга, 10 бюджетов автономных округов, бюджет Еврейской автономной области – итого 87 субъектов федерации. Плюс бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

· около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских).

В унитарных государствах доходы и расходы местных бюджетов не входят в государственный бюджет, а в федеративных государствах – не включаются в бюджеты членов федерации, доходы и расходы которых, в свою очередь, не в ходят в федеральный бюджет.

Все бюджеты в РФ существуют как самостоятельные денежные фонды, однако для управления как каждым регионом в отдельности, так и государством в целом, необходимо знать, какие средства накоплены на каждом уровне. Поэтому составляются консолидированные бюджеты субъектов федерации (с учетом местных бюджетов) и консолидированный бюджет РФ в целом – как свод бюджетов всех уровней всей бюджетной системы страны.

Консолидированные бюджеты не утверждаются законодательными органами. Это статистический свод бюджетных показателей, которые характеризуют доходы и расходы (источники поступлений средств и направления их использования по территориям в целом и по отдельным субъектам РФ).

Консолидированные бюджеты используются: во-первых, в бюджетном планировании (нормативы отчислений в нижестоящие бюджеты); во-вторых, при анализе формирования и использования централизованного финансового фонда страны; в-третьих, при расчетах, характеризующих различные виды обеспеченности жителей страны, территорий. В свою очередь среднебюджетные показатели являются критериями для сравнительного анализа состояния отдельных территорий.

Все субъекты Федерации и соответствующие местные органы власти на основе федерального законодательства самостоятельно осуществляют бюджетный процесс, исходя из государственного и административно-территориального устройства своей территории.

Бюджетное устройство РФ основывается на принципах:

1. единства бюджетной системы РФ;

2. разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;

3. самостоятельности бюджетов;

4. полноты отражения доходов и расходов;

5. сбалансированности бюджета;

6. эффективности и экономности использования бюджетных средств;

7. совокупного покрытия расходов бюджета;

8. гласности;

9. достоверности;

10. адресного и целевого характера бюджетных средств.

1. Принцип единства проявляется во взаимодействии бюджетов всех уровней по линии доходов. Оно достигается путем регулирования и распределения доходных источников, количество и объем которых ограничен. При этом бюджет строится на единой правовой базе и формах бюджетной документации.

2. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами госвласти РФ, субъектов РФ и органами местного самоуправления. Это один из больных вопросов формирования бюджетов различных уровней, поскольку каждый из уровней считает, что на выполнение его функций необходимо большее количество доходов.

3. Принцип самостоятельности бюджетов фиксирует право самостоятельного утверждения каждого из бюджетов соответствующими органами власти в рамках собственных источников доходов с правом самостоятельного определения направлений расходования бюджетных средств с учетом соответствующего законодательства. Кроме того, законом установлена недопустимость покрытия потерь доходов или дополнительных расходов за счет бюджетов других уровней, а также невозможность изъятия дополнительно полученных доходов и сумм экономии по расходам. На практике эти условия нарушаются, т.е. принцип самостоятельности практически не действует.

4. Принцип полноты отражения доходов и расходов означает, что все доходы и расходы всех бюджетов должны отражаться в полном объеме;

5. Принцип сбалансированности бюджета означает обязательное соответствие сумм расходов суммам дохода бюджета. В случае, если расходы бюджета превышают доходы, то необходимо предусмотреть и источники финансирования дефицита бюджета. Дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами. Дефицит федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание госдолга РФ. Дефицит бюджетов субъектов РФ не может быть более 5%, для местных бюджетов – 3% от объема доходов этих бюджетов без учета финансовой помощи вышестоящих бюджетов. По другим источникам (В.Д.Фетисов. Бюджетная система Российской Федерации. М: ЮНИТИ, 2003) эта доля достигает соответственно 15% и 10 %.

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Собственные (закрепленные) доходы – это доходы, которые полностью или в твердо фиксируемой доле на долговременной основе закреплены за соответствующими бюджетами.

Регулирующие доходы – доходы, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты на очередной финансовый год или на долговременной основе (не менее чем на три года).

Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления;

Источники финансирования дефицита федерального бюджета могут быть внутренними (кредиты, полученные государством от кредитных организаций; государственные займы, основанные на выпуске и реализации от имени государства ценных бумаг; бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней и внебюджетных фондов, поступления от продажи государственного имущества) и внешними (госзаймы в иностранной валюте от реализации государственных ценных бумаг, кредиты правительств и организаций иностранных государств). Выпуск ценных бумаг (государственный займ) может производиться как от имени государства, так и от имени субъекта федерации и муниципальных образований. Иногда государства прибегают к финансированию дефицита не самым лучшим образом – путем дополнительной эмиссии денежных средств. В этом случае в результате роста цен, причиной которого становится инфляция дефицит бюджета оплачивают граждане государства, а повышение расходов граждан называют инфляционным налогом. Такой прием относят к так называемым средствам «черного» бюджета.

Сбалансирование бюджетов как приведение к равенству (балансу) поступлений и расходов в случае образования дефицита бюджета производят на основе применения антидефицитного механизма, который состоит из следующих инструментов:

1. установление предельных размеров дефицита;

2. определение источников покрытия утвержденного дефицита;

3. определение защищенных статей (не подлежащих уменьшению ни при каких условиях);

4. введение механизма секвестра, т.е. особого режима сокращения расходов в виде пропорционального снижения расходов (на 5, 10% и т.д.) ежемесячно по всем, кроме защищенных, статьям бюджета до конца текущего финансового года.

Изменения основных характеристик бюджета подлежит утверждению законодательными органами.

Профицит бюджета – это превышение доходов бюджета над расходами. Бюджет любого уровня должен быть составлен без профицита. Если в процессе составления и рассмотрения бюджета профицит обнаружен, то его сокращение необходимо провести до утверждения бюджета. В настоящее время даже при дефиците бюджета государство добивается профицита за счет уменьшения расходной части. Такой профицит формален, однако де-юре не запрещен, т.е. может использоваться при формировании и расходовании бюджета.

6. Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств предполагает, что при составлении и исполнении бюджетов достижение заданных результатов необходимо добиваться на основе использования наименьшего объема средств или достигать наилучший результат при использовании наименьшего объема средств;

7. Принцип совокупного (общего) покрытия расходов бюджета предполагает покрытие всех бюджетных расходов общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Минимальный бюджет – это расчетный объем доходов соответствующего консолидированного бюджета или конечного бюджета, покрывающих гарантируемые вышестоящими органами власти минимально необходимые расходы.

Минимальная бюджетная обеспеченность - минимально допустимая стоимость государственных или муниципальных услуг в денежном выражении, предоставляемых органами государственной власти или органами местного самоуправления в расчете на душу населения за счет средств соответствующих бюджетов.

Минимальные государственные социальные стандарты - государственные услуги, предоставление которых гражданам на безвозмездной и безвозвратной основах за счет финансирования из бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов гарантируется государством на определенном минимально допустимом уровне на всей территории Российской Федерации.

Средняя финансовая обеспеченность – сумма средств бюджетов, внебюджетных фондов и других ресурсов, направляемых на содержание инфраструктуры и финансирование социально-экономического развития административно-территориальных образований в расчете на одного зарегистрированного в них жителя.

Контингент дохода – сумма условно взимаемого на территории административно-территориального образования конкретного платежа.

8. Принцип гласности означает обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, обязательную открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджета. Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета;

9. Принцип достоверности предусматривает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета;

10. Принцип адресного и целевого характера бюджетных средств предполагает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей на выполнение конкретных задач. Нарушение адресности является нарушением бюджетного законодательства РФ и предполагает соответствующее наказание.

В соответствии с бюджетным законодательством бюджетные ассигнования это бюджетные средства, предусмотренные бюджетной росписью получателю или распорядителю бюджетных средств.

Бюджетные средства могут предоставляться в различных формах:

Дотация – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Субвенция - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Субсидия - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Бюджетный кредит - форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах (в ред. Федерального закона от 05.08.2000 N 116-ФЗ).

Бюджетная ссуда - бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.

Кроме того, в существующем бюджетном законодательстве используются следующие основные термины и понятия:

Целевой бюджетный фонд – фонд денежных средств, образуемый в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете.

Государственный внебюджетный фонд – форма образования и расходования денежных средств вне федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации.

Государственный или муниципальный заем (заимствование) - передача в собственность Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования денежных средств, которые Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента (платы) на сумму займа.

Государственный или муниципальный долг - обязательства, возникающие из государственных или муниципальных займов (заимствований), принятых на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства, а также принятые на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием обязательства третьих лиц; (в ред. Федерального закона от 05.08.2000 N 116-ФЗ)

Внешний долг - обязательства, возникающие в иностранной валюте;

Внутренний долг - обязательства, возникающие в валюте Российской Федерации.

Финансовый резерв – внебюджетный фонд, формируемый из внеплановых поступлений бюджета.

Регулирующие доходы – это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам доходов.

Трансферты – средства, поступающие из федерального и региональных фондов финансовой поддержки регионов, размер которых рассчитывается по установленным правительством методике и формуле.

БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ.

Все бюджетные доходы и расходы по составу, источникам, направлениям использования разнообразны. Для планирования доходов и расходов применяют бюджетную классификацию, которая представляет собой группировку бюджетных доходов и расходов по однородным признакам, расположенным и зашифрованным в бюджетной росписи в установленном порядке. Эта группировка дает представление о социально-экономической, ведомственной и территориальной структурах формирования доходов и расходов.

Классификация необходима для:

1 представления картины движения бюджетных средств;

2 прогнозирования и планирования формирования и исполнения бюджетов;

3 ведения учета и составления отчетности;

4 сопоставления, сравнения и анализа плановых и фактических данных как по отдельным видам доходов и расходов, так и по бюджету в целом;

5 облегчения проверки включаемых в бюджет данных;

6 контроля за исполнением бюджета как со стороны наполнения, так и со стороны расходования;

7 в целях формирования единого методологического подхода на всех уровнях бюджетной системы.

Общую схему собственных и регулирующих доходов территориальных бюджетов можно представить в следующем виде:

Бюджетная классификация доходов производится по группам, подгруппам, статьям и подстатьям.

Групп доходов – пять.

Это 1. налоговые доходы. В этой группе семь подгрупп – налоги на прибыль и прирост капитала; налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы; налоги на совокупный доход; налоги на имущество; платежи за пользование природными ресурсами; налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции; прочие налоги, пошлины и сборы.

Во второй группе - неналоговые доходы – восемь подгрупп,

Третья - доходы целевых бюджетных фондов – состоит из семи подгрупп.

Четвертая статья - безвозмездные перечисления.

Пятая - доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Кроме того, доходы классифицируются по источникам финансирования дефицитов бюджетов (два источника).

Классификация источников внутреннего финансирования является группировкой заемных средств, привлекаемых Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления для финансирования соответствующих бюджетов. Внутренние займы подразделяются на восемь групп:

0100 – финансирование дефицита бюджета за счет кредита ЦБР и изменения остатков средств бюджета;

0200 – государственные и муниципальные ценные бумаги;

0300 – бюджетные ссуды, полученные от государственных внебюджетных фондов;

0400 – бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней;

0500 – прочие источники внутреннего финансирования;

0600 – поступления от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

0700 – государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней;

0800 – кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени РФ.

Каждая группа делится на пункты и подпункты, например:

Государственные и муниципальные ценные бумаги (код 0200):

1. Государственные краткосрочные облигации (0210);

2. Привлечение средств (0211); Погашение основной суммы задолженности (0212).

Источники внешнего финансирования привлекаются только для погашения дефицита федеральногобюджета. Они классифицируются по восьми группам:

0100 – кредиты международных финансовых организаций;

0200 – кредиты правительств иностранных государств, предоставленные СССР;

0300 – кредиты иностранных коммерческих банков и фирм, предоставленные СССР;

0400 – кредиты правительств иностранных государств, предоставленные РФ;

0500 - кредиты иностранных коммерческих банков и фирм, предоставленные РФ;

0600 – изменение остатков средств федерального бюджета на счетах в банках в иностранной валюте;

0700 – изменение золотого запаса в Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней РФ;

0800 – прочие источники внешнего финансирования

Внешние источники имеют двухступенчатую схему:

Расходы бюджета классифицируются:

⇐ Предыдущая 1 23