Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Практические задачи для самопроверки по аудиту



 

Задача 1

Условие:

Аудиторская форма " Консалт-Аудит" приводит предварительное обследование потенциального клиента — ОАО " Металлист".

Целью обследования является оценка предстоящего объёма аудита и примерная стоимость его, вывод о целесообразности работы с данным клиентом.

Общество имеет головную организацию, которая расположена в г. Ростове-на-Дону и два филиала — в г. Белая Калитва и в г. Таганроге. Ростовское предприятие стабильно производит металлоконструкцию, о чём свидетельствует бухгалтерская и статистическая отчётность и обеспечена заказами на год вперёд. В каждом из филиалов работает своя бухгалтерия, в г. Ростове-на-Дону в центральной бухгалтерии составляется общая отчётность по Обществу.

Генеральный директор ЗАО " Металлист" в беседе с Вами сообщил, что и в головной организации и в обоих филиалах наблюдается повышение рентабельности и объёма выпуска продукции.

Во время проведения предварительного обследования в газете " Молот" появилась статья, в которой рассказывалось, что финансовое положение филиала ЗАО " Металлист" ухудшилось, практически нет заказов на продукцию, предприятие работает неполную неделю и руководство Общества занято поиском покупателей. На долю этого филиала приходиться 25% объёма продаж продукции.

Генеральный директор отказался сообщить о результатах прошлого аудита.

Задание:

1. На основе приведённой информации, проанализируйте ситуацию у потенциального клиента.

2. Оцените внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск.

3. Сделайте вывод о целесообразности работы Вашей аудиторской фирмы с данным клиентом.

 

Задача 2

Условие:

На основании проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ЗАО «Завидово» аудитор выражает мнение, что финансовая (бухгалтерская) отчетность этой организации дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации.

Однако, при проведении аудита установлены нарушения действующего порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения бухгалтерского учета, а именно: в составе внеоборотных активов по строке 190 бухгалтерского баланса не отражена стоимость производственного оборудования в размере 200 тыс.руб., а в составе оборотных активов по строке 220 " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" не отражена сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на указанное оборудование, в размере 40 тыс.руб. Соответственно по строке 621 " Поставщики и подрядчики" не отражена кредиторская задолженность перед поставщиком в размере 240 тыс.руб.

За исключением влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность обстоятельств, изложенных выше, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ЗАО «Завидово» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2001 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01 января по 31 декабря 2001 года включительно.

Задание: Установить если ли у аудитора основания выразить в аудиторском заключении немодифицированное мнение или модифицировать аудиторское заключение.

Задача 3

Условие:

На основании проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности организации «Перспектива» аудитор выражает мнение, что финансовая (бухгалтерская) отчетность этой организации дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации.

Однако, при проведении аудита аудитор обратил внимание на следующую информацию, изложенную в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности, До настоящего времени не закончено судебное разбирательство между организацией «Перспектива» (ответчик) и Налоговым органом (истец) по вопросу правильности исчисления налоговой базы по налогам на прибыль и добавленную стоимость за предшествующий отчетный период. Сумма иска составляет 150 тыс. руб. Финансовая (бухгалтерская) отчетность не предусматривает никаких резервов на выполнение обязательств, которые могут возникнуть в результате решения суда не в пользу организации «Перспектива». Выручка организации «Перспектива» за отчетный период составила 60000 тыс. руб. При проведении аудита была принята существенность в размере 1200 тыс. руб.

Задание:

Установить, есть ли у аудитора основания выразить в аудиторском заключении немодифицированное мнение, и есть ли необходимость модифицировать аудиторское заключение.

Задача 4

Условие:

В процессе подготовки аудиторской проверки с целью составления аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности установлено, что уровень неотъемлемого риска составляет 70%, а уровень риска средств контроля 40%. По оценке аудиторов подготовленная программа проверки, включая тесты средств контроля и аудиторские процедуры по существу для критических областей учета обеспечивает риск необнаружения на уровне 20%.

Задание:

Определить количественное выражение аудиторского риска и оценить достаточность его уровня для качественного проведения проверки.

Задача 5

Условие:

При качественном проведении аудиторской проверки с целью получения аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности аудиторский риск не должен превышать 5%. План аудиторской проверки предусматривает неотъемлемый риск на уровне 70%, а риск на уровне 70%, а риск средств контроля на уровне 40%.

Задание:

Определить количественное выражение риска необнаружения, которое должно быть обеспечено разработкой и выполнением программы аудита.

Задача 6

Условие:

При качественном проведении аудиторской проверки с целью получения аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности аудиторский риск не должен превышать 5%. План аудиторской проверки предусматривает неотъемлемый риск на уровне 80%, а риск средств контроля на уровне 30%.

Задание:

Определить количественное выражение риска необнаружения, которое должно быть обеспечено разработкой и выполнением программы аудита.

Задача 7

Условие:

При выборочной проверке операций по учету материальных запасов и их отпуску в производство аудитор обнаружил следующие нарушения:

 

Вид ошибок / искажений Кол-во документов Общая сумма, тыс. руб.
Отсутствуют обязательные реквизиты в первичных документах 4.2
Отсутствуют документы-основания для совершения операции 1, 3
Арифметическая ошибка в таксировке документа 8, 4
Ошибка в отнесении на статью затрат 20, 6
Документы, не нашедшие отражения в сводных регистрах 0.7
Итого 35, 2
Всего проверено документов и позиции сводных регистров

Примечание. Выделенные ошибки обнаружены в документах и записях по отдельности, совмещения двух и более ошибок в одной операции не выявлено. Для оценки величины ошибки генеральной совокупности аудиторской фирмой принята следующая методика: оценочная величина ошибки в денежном измерении находится как доля оборота по данному виду операции, соответствующая доле неправильно учтенных операций в выборке. Существенным для данной статьи отчетности аудитором признается отклонение, превышающее 3...5% общего оборот по отпуску материалов в производство.

Проверка проводилась методом случайного отбора из генеральной совокупности первичных документов (требований, лимитно-заборных карт и т.п.), охватывающей все месяцы отчетного периода и все операции по отпуску материалов в производство. Общее количество документов в генеральной совокупности по данным учета 12000 ед., общий оборот за отчетный период - 21450 тыс. руб.

Задание

1. Определите прогнозную величину ошибки по проверяемому разделу, ее существенность и влияние на показатели отчетности.

2. На основании данных выборочного наблюдения уточните оценку неотъемлемого риски и риска средств контроля по данному разделу учета, если первоначально риски оценивались как средние.

3. Сформулируйте рекомендации руководству аудируемого лица и отчет руководителю проверки, и котором приведите, в том числе. Ваше мнение о достоверности показателей отчетности по данному разделу учета.

Задача 8

Условие:

Аудиторская организация (аудитор) по договору проводит обязательный аудит в ОАО «Приокский» молочный комбинат» за период с 1января по 31 декабря 2010 г.

В общем плане и программе аудита установлена комбинированная оценка неотъемлемого риска и риска средств контроля на уровне остатков по всем счетам бухгалтерского учета как средняя за исключением счета 10 «Материалы», по которым установлена высокая оценка рисков. Анализ результатов проверки подтвердил правильность предварительной оценки рисков и не выявил существенных искажений по всем разделам финансовой (бухгалтерской) отчетности за исключением счета № 10 «Материалы». С целью получения надежных аудиторских доказательств объем выборки по счету № 10 был увеличен, обеспечена ее репрезентативность.

Выявленные искажения, показатели выборки и бухгалтерского баланса по счету № 10 «Материалы» представлены ниже.

 

Наименование показателя Величина
Программой аудита установлены: 1.1. приемлемый уровень существенности (в % к обороту) 3, 0
1.2. комбинированная оценка неотъемлемого риска и риска средств контроля высокая
Число элементов учета (первичные документы, документы по оформлению учетных операций) ед. 2.1. всего за отчетный период    
2.2. проверено при проведении выборки
Оборот за отчетный период тыс.руб. Всего По выборочной совокупности  
Искажения (ошибки), обнаруженные в выборочной совокупности: Число элементов учета, ед. Общая сумма, тыс. руб.  
Сальдо на конец отчетного периода, тыс.руб. По бухгалтерскому балансу После внесения исправлений, выявленных аудитором  

 

Анализ установленных при повторной выборке искажений выявил, что все они обусловлены нарушениями учетной политики организации и ненадлежащими методами учета.

При обсуждении результатов проверки руководитель аудируемого лица отклонил предложения аудитора внести соответствующие изменения в отчетность, то есть в сальдо по счету № 10.

Задание:

Оцените существенность выявленных искажений по каждому счету.

Определите, имеет ли аудитор основания оценивать выявленные искажения как обстоятельства выражения мнения, не являющегося безоговорочно положительным.

Обоснуйте возможные варианты модификации аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Задача 9

Условие:

Аудиторская организация (аудитор) по договору проводит обязательный аудит в ОАО «Прикамский молочный комбинат» за период с 1января по 31 декабря 2010 г.

В общем плане и программе аудита установлена комбинированная оценка неотъемлемого риска и риска средств контроля на уровне остатков по всем счетам бухгалтерского учета как средняя за исключением счета 10 «Материалы», по которому установлена высокая оценка рисков. Анализ результатов выборочной аудиторской проверки подтвердил правильность предварительной оценки рисков и не выявил существенных искажений по всем разделам финансовой (бухгалтерской) отчетности за исключением счета № 10 «Материалы». С целью получения надежных аудиторских доказательств объем выборки по счету № 10 был увеличен, обеспечена ее репрезентативность, но дополнительные аудиторские процедуры не позволили снизить аудиторский риск.

Выявленные искажения, показатели выборки и бухгалтерского баланса по счету № 10 «Материалы» представлены ниже.

Наименование показателя Величина
1. Программой аудита установлены: 1.1. приемлемый уровень существенности (в % к обороту) 3, 0
1.2. комбинированная оценка неотъемлемого риска и риска средств контроля высокая
2. Число элементов учета (первичные документы, документы по оформлению учетных операций) ед. 2.1. всего за отчетный период    
2.2. проверено при проведении выборки
3. Оборот за отчетный период тыс. руб. 3.1. Всего 3.2. по выборочной совокупности  
4. Искажения (ошибки), обнаруженные в выборочной совокупности: 4.1. число элементов учета, ед. 4.2. общая сумма, тыс. руб.  
5. Сальдо на конец отчетного периода, тыс.руб. 5.1. по бухгалтерскому балансу 5.2. после внесения исправлений, выявленных аудитором  

 

Анализ установленных при повторной выборке искажений выявил, что все они обусловлены нарушениями учетной политики организации и ненадлежащими методами учета.

При обсуждении результатов проверки руководитель аудируемого лица отклонил предложения аудитора внести соответствующие изменения в отчетность, то есть в сальдо по счету № 10.

Задание

Определить совокупность неисправленных искажений на счету «Материалы», выявленных в ходе аудита. Назвать нормативный акт, регулирующий порядок определения совокупности неисправленных искажений, выявленных в ходе аудита.

Установить, является ли совокупность неисправленных искажений, выявленных в ходе аудита, существенной и обосновать действия аудитора по подготовке аудиторского заключения в ситуации, когда невозможно снизить аудиторский риск до приемлемого уровня, а руководство аудируемого лица отказывается вносить поправки в финансовую (бухгалтерскую) отчетность. Назвать нормативные акты, регулирующие действия аудитора.

 

Задача 10

Условие:

Вы являетесь аудитором 000 «Рассвет». Аудируемое лицо занимается торговлей и существует всего 12 месяцев. Бухгалтерские документы, прошедшие аудиторскую проверку, являют относительно благополучными, хотя есть и проблемы, связанные с тем, что ООО «Рассвет» превышает свой лимит кредита и выплачивает банку значительные комиссионные. Кроме того, Компания показывает в отчетности высокий уровень дебиторской задолженности (равный 60% от общего товарооборота за год). Генеральный директор 000 «Рассвет» в беседе с Baми заявил, что «все будет хорошо, так как мы согласовали с банком вопрос об увеличении нашего кредитного лимита, чтобы «покрыть платежи». Тем не менее, Вы только что прочитали местной деловой прессе, что ЗАО «Горизонт», основной оптовый покупатель ООО «Рассвет» объявлен банкротом.

Задание

1. Предложите перечень действий аудитора (программу аудита) по проверке соблюдения допущения непрерывности деятельности.

2. Опишите, каким образом будет модифицировано аудиторское заключение в следующих случаях (для простоты следует предположить, что иных существенных искажений помимо тех, которые связаны с соблюдением допущения непрерывности деятельности, у аудируемого лица нет):

а) Аудиторская проверка деятельности ООО «Рассвет» за первый квартал, следующий за отчетным периодом показала, что аудируемое лицо успешно преодолело временные финансовые трудности: были своевременно найдены новые оптовые покупатели вместо прекратившего операции ЗАО «Горизонт», остальные дебиторы своевременно оплатили свою задолженность, обслуживающий банк предоставил ООО «Рассвет» дополнительные кредиты на выгодных условиях. По Вашему мнению, допущение о непрерывности деятельности является уместным.

б) Аудиторская проверка убелила Вас в реальности действий, предпринимаемых руководством ООО «Рассвет» по финансовому оздоровлению своего предприятия. Вы также убедились в достоверности финансовых показателей, отраженных в отчетности ООО «Рассвет». Вместе с тем, некоторая неопределенность в уместности допущения непрерывности деятельности сохраняется. По Вашей рекомендации руководство включило в состав сопроводительной записки к отчетности описание существующей ситуации. По Вашему мнению, описание ситуации в сопроводительной записке является адекватным.

в) По результатам аудиторской проверки у Вас возникли сомнения в уместности соблюдения допущения непрерывности деятельности и возможности руководства ООО «Рассвет» преодолеть финансовые трудности. Руководство ООО «Рассвет» отказалось включать « сопроводительную записку к отчетности описание особенностей возникшей финансовой ситуации. Тем не менее, по Вашему мнению, соответствующие оговорки в аудиторском заключении могли бы прояснить потенциальным пользователям отчетности ООО «Рассвет» возникшее там положение.

г) По результатам аудиторской проверки у Вас возникли сомнения в уместности соблюдения допущения непрерывности деятельности и возможности руководства ООО «Рассвет» преодолеть финансовые трудности. Руководство ООО «Рассвет» отказалось включать в сопроводительную записку к отчетности описание особенностей возникшей финансовой ситуации. По Вашему мнению, отчетность ООО «Рассвет» в предложенном виде дезориентирует потенциальных пользователей и не раскрывает финансовое положение возникшее у аудируемого лица.

 


Примерный перечень вопросов к экзамену (зачету)

 

1. Сущность аудита и его экономическая обусловленность

2. Цели, задачи и принципы аудита

3. Виды аудита.

4. Услуги, сопутствующие аудиту.

5. Правовые основы регулирования аудиторской деятельности

6. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

7. Права и обязанности аудируемых лиц и лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг.

8. Разумная уверенность в аудите. Ограничения, присущие аудиту.

9. Правила (стандарты) аудиторской деятельности.

10. Внутренние регламенты аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

11. Ответственность аудиторских организаций за правильность выводов и рекомендаций по результатам проверки.

12. Особенности организации внешнего и внутреннего аудита.

13. Саморегулируемые организации аудиторов.

14. Организация контроля качества.

15. Требования, предъявляемые к правилам внутреннего контроля качества аудита.

16. Роль и значение Совета по аудиторской деятельности при федеральном органе государственного регулирования аудиторской деятельности

17. Этика аудитора

18. Независимость аудита

19. Связь аудита с другими формами экономического контроля

20. Подготовка и аттестация аудиторов

21. Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта.

22. Использование работы другой аудиторской организации

23. Структура и содержание заключения эксперта, привлеченного к аудиторской проверки

24. Использование работы эксперта

25. Общение с руководством экономического субъекта до начала аудита и на различных стадиях его проведения.

26. Действия аудитора при обнаружении нарушений требований нормативных актов

27. Оценка результатов аудиторской проверки и обобщение полученной информации

28. Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и предоставления бухгалтерской отчетности.

29. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.

30. Аудиторское заключение

31. Модифицированное аудиторское заключение.

32. Оценка стоимости аудиторских услуг

33. Письмо о согласовании условий на проведение аудиторской проверки

34. Понимание деятельности экономического субъекта при проведении аудита

35. Договор на оказание аудиторских услуг

36. Подготовка общего плана аудита

37. Планирование аудита

38. Принципы подготовки и составления программы аудита

39. Предпосылки подготовки бухгалтерской отчетности в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) №5 «Аудиторские доказательства»

40. Существенность в аудите

41. Аудиторский риск

42. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска

43. Источники аудиторских доказательств при подготовке аудиторского заключения

44. Методы получения аудиторских доказательств при подготовке аудиторского заключения

45. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности

46. Аудиторская выборка

47. Аудиторские процедуры

48. Документирование аудита

49. Этапы аудиторской проверки

 

 


Поделиться:



Популярное:

Последнее изменение этой страницы: 2016-04-11; Просмотров: 1587; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.052 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь