Анализ себестоимости продажи товаров

 

Проведем анализ продаваемых товаров на исследуемом предприятии. Источником анализа будет служить внутренняя отчетность предприятия.

Таблица 1

Исходные данные для расчета показателей (тыс. руб.)

 

Наименование показателей	План 2005г	Факт 2005г	Изменен.тыс.руб
1.Сырье и материалы			+617
2. Топливо и энергия			+1222
З. Фонд заработной платы с			+92
отчислениями в соцстрах
4. Расходы на содержание и			+90
эксплуатацию оборудования
5. Общепроизводственные расходы			+41
6. Общехозяйственные расходы			+457
7. Потери от брака
8. Прочие расходы			+1
9. Производственная себестоимость			+2520
10. Внепроизводственные расходы			+5
11. Полная себестоимость			+2525

Как видно по всем статьям затрат на продажу товаров (расходы) в 2003 г. фактически произошел рост по сравнению с планом на тот же период. Особенно большой рост произошёл по топливу и энергии (за счет повышения тарифов стоимости электроэнергии) и по сырью и материалам.

Определим структуру затрат на реализацию товарной продукции. Результаты расчетов представим в таблице 2.

Таблица 2

Структура затрат на реализацию

Показатели	По плану 2005	Фактически 2005	Отклонение от плана по сумме тыс. руб.
	Сумма тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1.Полная себестоимость, в					+2525
т. ч. по статьям:
сырье и материалы		53, 7		52, 7	+617
2.Топливо и энергия		30, 4		31, 0	+1222
3.ФЗПс отчислениями в соцстрах		2, 3		2, 4	+92
4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования		2, 0		2, 1	+90
5. Общепроизводственные расходы -		7, 2		7, 0	+41
6.Общехозяйственные расходы -		2, 9		3, 4	+457
7. Потери от брака		0, 0		0, 0
8. Прочие расходы		1, 2		1, 1	+1
9. Производственная себестоимость -		99, 7		99, 7	+2520
10. Внепроизводственные расходы -		0, 3		0, 3	+5

 

Как видно из расчетной таблицы 2 фактически в 2005 году по сравнению с планом полная себестоимость реализации товаров увеличилась на 1525 тыс. руб. (или на 51635/50210* 100%-100%=2, 8%)

Полная себестоимость увеличилась за счет изменения почти всех статей затрат.

По сырью и материалам на 617 тыс. руб. (-0, 9%), по фонду заработной платы на 0, 2%, по расходам на содержание и эксплуатацию оборудования на +0, 1%, по общепроизводственным расходам на -0, 12%; по общехозяйственным расходам увеличилась на 0, 07%; по остальным статьям осталась без изменения (в удельных весах).

 

Основные показатели деятельности предприятия

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей прибыли. Обобщенно эти показатели представлены в Отчете о финансовых результатах (форма № 2 годового и квартального бухгалтерского отчета предприятия). Динамика показателей прибыли (прибыли от реализации и балансовой прибыли) показана в табл. 3.

Таблица 3

Динамика показателей прибыли

Показатели	Отчетный период 2004г	Аналогичный период прошлого года 2003г	Отчет., в % к предшествующему периоду
1.Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг			142, 8
2.Себестоимость (производственная) реализации товаров			142, 2
3.Валовый (маржинальный) доход			113, 8
4.Расходы периода (коммерческие и управленческие)	-		-
5.Прибыль (убыток) от реализации			114, 1
6.Сальдо операционных результатов	+569	+44	1293, 1
7.Сальдо внереализационных результатов	-9718	-9826	-98, 9
8.Прибыль (убыток) отчетного периода			125, 1
9.Прибыль, остающаяся в распоряжении организации			142, 9
10.Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода			160, 9

 

По данным таблицы видно, что балансовая и чистая прибыль предприятия за отчетный период выросли. Увеличение прибыли достигнуто в основном за счет роста выручки от реализации продукции и роста прибыли от реализации продукции. Прибыль по отношению к предшествующему периоду выросла на 125, 1 %, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (на 160, 9 %).

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения. Прибыль от реализации растет медленнее, чем нетто- выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство услуг.

Расчет и анализ показателей рентабельности

Коэффициенты рентабельности характеризуют прибыльность деятельности предприятия, рассчитываются как отношение полученной балансовой или чистой прибыли к затраченным средствам или объему реализованной продукции.

Различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, продаж, перманентных средств.

1. Коэффициент рентабельности всего капитала

К1 = (22832 / 115334)*100=19, 7 %

К2 = (17606 / 115334)*100= 15, 2 %

Эти коэффициенты показывают, сколько балансовой или чистой прибыли получено с 1 рубля стоимости имущества.

2. Рентабельность собственного капитала

К3 = 22832/65709*100=34, 7 %

К4 = 17606/65709*100= 26, 7 %

Коэффициент рентабельности всех активов сравнивается с коэффициентом рентабельности собственных средств.

Разность этих показателей характеризует привлечение внешних источников финансирования.

По балансовой прибыли: 19, 7-34, 7= -15

По чистой прибыли: 15, 2-26, 7= -11, 5

3.Рентабельность всех производственных фондов характеризует эффективность использования производственных активов предприятия

К5 = 22832/96001*100=23, 7 %

К6 = 17606/96001*100=18, 3 %

4. Рентабельность продаж

При расчете рентабельности продаж в качестве базы сравнения берется объем реализованной продукции.

К7=22832/383288*100=5, 9 %

К8=17606/383288*100=4, 5%

5.Рентабельность перманентного капитала

К9=22832/65709*100=34, 7 %

К10=17606/65709*100=26, 7 %

Рентабельность собственного и долгосрочного заемного (перманентного) капитала служит для оценки эффективности использования всего долгосрочного капитала предприятия, вложенного в его деятельность на длительный срок.

Таблица 4

Анализ финансовой устойчивости

Финансовые показатели	На начало 2004г	На конец 2004г	Изменение за отчетный период
1.Капитал и резервы			+12586
2.Внеоборотные активы			-8995
3.Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-
4.Наличие собственных оборотных средств (стр.1+стр.2-стр.3)	+117916	+139497	+21581
5.Краткосрочные кредиты и займы			-4854
6.Общая величина основных источ-в формир-я запасов и затрат(стр.4+стр.5)	+169968	+186695	+16727
7.Запасы			+2226
8.Излишек (+) или недостаток(-) собст. оборотных средств (стр.4-стр.7)	+82441	+101796	-19355
9.Изл. (+) или нед-к (-) общей величины основных источ-в форми-я запасов и затрат (стр.6-стр.7)	+134493	+148994	+14501

Кроме того, для получения количественных характеристик фи­нансовой устойчивости предприятия используются следующие финансовые коэффициенты:

*Коэффициент автономии (Ка) рассчитывается как отноше­ние величины источника собственных средств (капитала) к итогу (валюте) баланса:

К_а н.г.= 59416/111468= 0, 54

К_а к.г.= 72002/111468= 0, 64

Нормальное ограничение (оптимальная величина) этого коэф­фициента оценивается на уровне 0, 5, т.е. Ка ≥ 0, 5. Коэффициент показывает долю собственных средств в общем объеме ресурсов предприятия. Можно сделать вывод о достаточно высокой финансовой независимости предприятия, тем более, что на конец года этот показатель увеличился.

*Удельный вес заемных средств в стоимости имущества:

Н.г. = 1-054 =0, 46

К.г. = 1-064= 0, 36

Удельный вес заемных средств в стоимости менее 50 %.

*Коэффициент финансирования (Кф) рассчитывается как от­ношение собственных источников к заемным:

К_ф н.г.= 59416/52052= 1, 14

К_ф к.г.=72002/47198= 1, 5

Нормальное ограничение - Кф ≥ 1. Коэффициент показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных оборотных средств.

На конец года коэффициент увеличился на 0, 36.

*Коэффициент соотношения заемных и собственных средств рассчитывается как отношение заемных и собственных средств:

К_зс н.г.= 52052/59416=0, 87

К_зс к.г.= 47198/72002=0, 65

Нормальное ограничение К_зс ≤ 1. Коэффициент показывает какая часть деятельности предприятия финансируется за счет заемных источников.

Чем больше значение показателя, тем выше степень риска акционеров, поскольку в случае невыполнения обязательств по платежам возрастает возможность банкротства. Допустимое значение показателя 0, 3-1. За критическое значение показателя принимают единицу.

⇐ Предыдущая123Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. I. Теоритические основы анализа себестоимости картофеля
2. I. ТОВАРОВЕДНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СЫРЬЯ
3. Q –количество товаров и услуг.
4. Анализ вариации себестоимости молока по предприятиям Омской области
5. Анализ показателей, характ величину доходов от реализации товаров
6. Ассортимент товаров. Классификация ассортимента, его свойства и показатели. Управление ассортиментом.
7. Ассортиментные наборы потребительских товаров и услуг
8. Больше данного товара, не сокращая объема приобретения других товаров
9. В СФЕРЕ ЗАКУПОК ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ
10. Виды рынков: товаров и услуг.ценных бумаг кредитных ресурсов ,недвижимости ,средств производства ,Рынок «ноу-хау» и другой информации ,труда
11. Виды себестоимости энергетической продукции.