Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Анализ себестоимости продажи товаров



 

Проведем анализ продаваемых товаров на исследуемом предприятии. Источником анализа будет служить внутренняя отчетность предприятия.

Таблица 1

Исходные данные для расчета показателей (тыс. руб.)

 

Наименование показателей План 2005г Факт 2005г Изменен.тыс.руб
1 .Сырье и материалы   +617
2. Топливо и энергия +1222
З. Фонд заработной платы с +92
отчислениями в соцстрах      
4. Расходы на содержание и +90
эксплуатацию оборудования      
5. Общепроизводственные расходы +41
6. Общехозяйственные расходы +457
7. Потери от брака
8. Прочие расходы +1
9. Производственная себестоимость +2520
10. Внепроизводственные расходы +5
11. Полная себестоимость +2525

Как видно по всем статьям затрат на продажу товаров (расходы) в 2003 г. фактически произошел рост по сравнению с планом на тот же период. Особенно большой рост произошёл по топливу и энергии (за счет повышения тарифов стоимости электроэнергии) и по сырью и материалам.

Определим структуру затрат на реализацию товарной продукции. Результаты расчетов представим в таблице 2.

Таблица 2

Структура затрат на реализацию

Показатели По плану 2005 Фактически 2005 Отклонение от плана по сумме тыс. руб.
  Сумма тыс.руб. Уд. вес, % Сумма, тыс. руб. Уд. вес, %  
1 .Полная себестоимость, в +2525
т. ч. по статьям:          
сырье и материалы 53,7 52,7 +617
2.Топливо и энергия 30,4 31,0 +1222
3.ФЗПс отчислениями в соцстрах 2,3 2,4 +92
4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 2,0 2,1 +90
5. Общепроизводственные расходы - 7,2 7,0 +41
6.Общехозяйственные расходы - 2,9 3,4 +457
7. Потери от брака 0,0 0,0
8. Прочие расходы 1,2 1,1 +1
9. Производственная себестоимость - 99,7 99,7 +2520
10. Внепроизводственные расходы - 0,3 0,3 +5
                 

 

Как видно из расчетной таблицы 2 фактически в 2005 году по сравнению с планом полная себестоимость реализации товаров увеличилась на 1525 тыс. руб. (или на 51635/50210* 100%-100%=2,8%)

Полная себестоимость увеличилась за счет изменения почти всех статей затрат.

По сырью и материалам на 617 тыс. руб. (-0,9%), по фонду заработной платы на 0,2%, по расходам на содержание и эксплуатацию оборудования на +0,1%, по общепроизводственным расходам на -0,12%; по общехозяйственным расходам увеличилась на 0,07%; по остальным статьям осталась без изменения (в удельных весах).

 

Основные показатели деятельности предприятия

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей прибыли. Обобщенно эти показатели представлены в Отчете о финансовых результатах (форма № 2 годового и квартального бухгалтерского отчета предприятия). Динамика показателей прибыли (прибыли от реализации и балансовой прибыли) показана в табл. 3.

Таблица 3

Динамика показателей прибыли

  Показатели     Отчетный период 2004г   Аналогичный период прошлого года 2003г   Отчет., в % к предшествующему периоду
1.Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг             142,8
2.Себестоимость (производственная) реализации товаров             142,2
3.Валовый (маржинальный) доход             113,8
4.Расходы периода (коммерческие и управленческие)     -         -
5.Прибыль (убыток) от реализации       114,1
6.Сальдо операционных результатов     +569     +44     1293,1
7.Сальдо внереализационных результатов     -9718     -9826     -98,9
8.Прибыль (убыток) отчетного периода         125,1
       
9.Прибыль, остающаяся в распоряжении организации       142,9
10.Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода             160,9

 

По данным таблицы видно, что балансовая и чистая прибыль предприятия за отчетный период выросли. Увеличение прибыли достигнуто в основном за счет роста выручки от реализации продукции и роста прибыли от реализации продукции. Прибыль по отношению к предшествующему периоду выросла на 125,1 %, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (на 160,9 %).

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения. Прибыль от реализации растет медленнее, чем нетто- выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство услуг.



Расчет и анализ показателей рентабельности

Коэффициенты рентабельности характеризуют прибыльность деятельности предприятия, рассчитываются как отношение полученной балансовой или чистой прибыли к затраченным средствам или объему реализованной продукции.

Различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, продаж, перманентных средств.

1. Коэффициент рентабельности всего капитала

К1 = (22832 / 115334)*100=19,7 %

К2 = (17606 / 115334)*100= 15,2 %

Эти коэффициенты показывают, сколько балансовой или чистой прибыли получено с 1 рубля стоимости имущества.

2. Рентабельность собственного капитала

К3 = 22832/65709*100=34,7 %

К4 = 17606/65709*100= 26,7 %

Коэффициент рентабельности всех активов сравнивается с коэффициентом рентабельности собственных средств.

Разность этих показателей характеризует привлечение внешних источников финансирования.

По балансовой прибыли: 19,7-34,7= -15

По чистой прибыли: 15,2-26,7= -11,5

3.Рентабельность всех производственных фондов характеризует эффективность использования производственных активов предприятия

К5 = 22832/96001*100=23,7 %

К6 = 17606/96001*100=18,3 %

4. Рентабельность продаж

При расчете рентабельности продаж в качестве базы сравнения берется объем реализованной продукции.

К7=22832/383288*100=5,9 %

К8=17606/383288*100=4,5%

5.Рентабельность перманентного капитала

К9=22832/65709*100=34,7 %

К10=17606/65709*100=26,7 %

Рентабельность собственного и долгосрочного заемного (перманентного) капитала служит для оценки эффективности использования всего долгосрочного капитала предприятия, вложенного в его деятельность на длительный срок.

Таблица 4

Анализ финансовой устойчивости

Финансовые показатели   На начало 2004г   На конец 2004г   Изменение за отчетный период
1.Капитал и резервы +12586
2.Внеоборотные активы       -8995
3.Долгосрочные кредиты и займы - - -
4.Наличие собственных оборотных средств (стр.1+стр.2-стр.3) +117916 +139497 +21581      
5.Краткосрочные кредиты и займы       -4854
6.Общая величина основных источ-в формир-я запасов и затрат(стр.4+стр.5) +169968       +186695       +16727      
7.Запасы +2226
8.Излишек (+) или недостаток(-) собст. оборотных средств (стр.4-стр.7) +82441       +101796       -19355      
9.Изл. (+) или нед-к (-) общей величины основных источ-в форми-я запасов и затрат (стр.6-стр.7)   +134493         +148994         +14501      

Кроме того, для получения количественных характеристик фи­нансовой устойчивости предприятия используются следующие финансовые коэффициенты:

*Коэффициент автономии (Ка) рассчитывается как отноше­ние величины источника собственных средств (капитала) к итогу (валюте) баланса:

Ка н.г.= 59416/111468= 0,54

Ка к.г.= 72002/111468= 0,64

Нормальное ограничение (оптимальная величина) этого коэф­фициента оценивается на уровне 0,5, т.е. Ка ≥ 0,5. Коэффициент показывает долю собственных средств в общем объеме ресурсов предприятия. Можно сделать вывод о достаточно высокой финансовой независимости предприятия, тем более, что на конец года этот показатель увеличился.

*Удельный вес заемных средств в стоимости имущества:

Н.г. = 1-054 =0,46

К.г. = 1-064= 0,36

Удельный вес заемных средств в стоимости менее 50 %.

*Коэффициент финансирования (Кф) рассчитывается как от­ношение собственных источников к заемным:

Кф н.г.= 59416/52052= 1,14

Кф к.г.=72002/47198= 1,5

Нормальное ограничение - Кф ≥ 1. Коэффициент показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных оборотных средств.

На конец года коэффициент увеличился на 0,36.

*Коэффициент соотношения заемных и собственных средств рассчитывается как отношение заемных и собственных средств:

Кзс н.г.= 52052/59416=0,87

Кзс к.г.= 47198/72002=0,65

Нормальное ограничение Кзс ≤ 1. Коэффициент показывает какая часть деятельности предприятия финансируется за счет заемных источников.

Чем больше значение показателя, тем выше степень риска акционеров, поскольку в случае невыполнения обязательств по платежам возрастает возможность банкротства. Допустимое значение показателя 0,3-1. За критическое значение показателя принимают единицу.





Читайте также:



Последнее изменение этой страницы: 2016-04-11; Просмотров: 1428; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2022 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.024 с.) Главная | Обратная связь