Декларирование доходов граждан.

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 16Следующая ⇒

Ст.67 Конституции Украины предусмотрено, что подача декларации о своем имущественном состоянии и доходах за прошлый год является конституционной обязанностью каждого гражданина.
Порядок налогообложения доходов граждан Украины и порядок предоставления ими деклараций регулируются Декретом Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. №13-92 «О подоходном налоге с граждан», с изменениями и дополнениями. Этим Декретом был введен единый принцип налогообложения личных доходов граждан на основе исчисления подоходного налога с их совокупной годовой суммы. Согласно п. 18.1 ст. 18 Закона Украины “О налоге с доходов физических лиц” от 22 мая 2003 г. № 889 годовая декларация представляется плательщиком налога, который:

а) обязан представить такую декларацию согласно нормам настоящего Закона
или других законов;

б) имеет право представлять такую декларацию для получения налогового кредита.

Обязанность представления декларации у плательщиков налога с доходов физических лиц возникает в случае:

- получения ими на протяжении отчетного года отдельных видов налогооблагаемых доходов (прибыли), с которых при их начислении или выплате налог не удерживался. Например: сдача имущества в аренду физическим лицам, получение нецелевой благотворительной помощи от граждан, доходы от осуществления операций с инвестиционными активами (продажа ценных бумаг, корпоративных прав), доходы в виде выигрыша в игровых заведениях, невозвращенная в срок сумма займа и другие;

- получения доходов от лица, которое не является налоговым агентом, а именно от
нерезидента или от физического лица, не имеющего статуса субъекта предпринимательской деятельности;

- получения иностранных доходов.

При этом декларированию подлежат доходы, полученные как на территории Украины, так и за ее пределами; как в натуральной, так и в денежной форме; как в национальной, так и в иностранной валюте. Декларированию также подлежат доходы от осуществления операций по продаже акций и других корпоративных прав.
Декларацию о совокупном годовом доходе подают и граждане, которые на протяжении отчетного года не имели места основной работы, но получали в этот период какие-либо доходы в денежной и натуральной форме.

Декларация о полученных доходах в Украине очень упрощена по сравнению с декларациями в других государствах и состоит из четырех страниц, на которых размещено четыре раздела. В других же государствах декларация состоит из десятков листов, и для ее заполнения нередко привлекаются хорошо подготовленные специалисты по декларированию. В Украине, кроме декларации о сумме совокупного дохода, полученного как по основному, так и не по основному месту работы, введены и действуют другие формы деклараций, которые в отдельных случаях обязаны заполнять граждане независимо от того, предоставлена ли в налоговый орган по месту жительства декларация о совокупном годовом доходе или нет. Например, механизм декларирования доходов государственными служащими определен Законами Украины «О государственной службе», «О борьбе с коррупцией» и Постановлением Кабинета Министров Украины от 11 августа 1995 г. №641. Во исполнение этого Постановления форма декларации утверждена приказом Минфина Украины от 6 марта 1997 г. №58. Приказ в установленном порядке зарегистрирован Минюстом Украины. В соответствии с указанным Постановлением Кабинета Министров Украины государственные служащие подают декларацию о доходах ежегодно, до 15 апреля, за предыдущий отчетный год по месту службы.
В Украине утвержден в установленном порядке механизм декларирования доходов, обязанностей финансового характера и имущества кандидатами в народные депутаты Украины и народными депутатами.
Декларацию о доходах обязаны предоставлять в органы Фонда госимущества Украины граждане, участвующие в приватизации государственного недвижимого имущества и имущества коммунальной собственности.
30. Ответственность налогоплательщиков и контроль за соблюдением законодательства о налогах.

Выделяют уголовную, административную и финансовую ответственность налогоплательщиков в налоговой системе Украины.

В Законе Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» (далее — Закон об отмене картотеки) определены следующие виды ответственности за нарушение налогового законодательства: пеня и штраф. Сразу необходимо отметить то, что, как указывалось в предыдущей части статьи, ответственность за нарушение налогового законодательства была исключена из всех налоговых законов. В тоже время Закон об отмене картотеки установил единую систему ответственности за нарушение налогового законодательства.

Штраф (штрафные санкции)

Начнем с описания штрафных санкций за нарушение налогового законодательства.

Закон об отмене картотеки так определяет понятие штрафа. Штраф — это плата в фиксированной сумме или в виде процентов от суммы налогового обязательства, которая взыскивается с налогоплательщика в связи с нарушением им правил налогообложения.

Основание для наложения штрафа

1. Налогоплательщик не подает в установленные сроки налоговую декларацию.

1-а. Контролирующий орган самостоятельно рассчитывает сумму налогового обязательства в связи с неподачей декларации.

2. Контролирующий орган самостоятельно доначисляет сумму налогового обязательства по данным документальной проверки, свидетельствующим о занижении или завышении суммы налогового обязательства, заявленного в налоговой. Декларации

3. Контролирующий орган самостоятельно доначисляет сумму налогового обязательства в случае выявления арифметических или методологических ошибок в поданной налогоплательщиком налоговой декларации.

4. Налогоплательщик (должностное лицо налогоплательщика) осужден за совершение преступления за уклонение от уплаты налогов или декларирует переоцененные или недооцененные объекты налогообложения, что приводит к занижению налогового обязательства в крупных размерах по критериям, установленным в Уголовном кодексе Украины (на данный момент — свыше 4 250 гривен).

5. Неоплата налогоплательщиком согласованной суммы налогового обязательства в сроки, установленные Законом об отмене картотеки:

— с просрочкой срока оплаты до 30 календарных дней;

— с просрочкой срока оплаты от 31 до 90 календарных дней;

— с просрочкой срока оплаты свыше 90 календарных дней.

6. Налогоплательщик, активы которого находятся в налоговом залоге, осуществил отчуждение таких активов без предварительного согласия налогового органа, если такое согласие является необходимым в соответствии с Законом об отмене картотеки.

7. Налогоплательщик осуществляет продажу (отчуждение) товара или осуществляет денежные выплаты без предварительного начисления и уплаты налогового обязательства, если это является необходимым.

Есть возможность избежать таких больших санкций. Так, если налогоплательщик до начала проверки контролирующим органом самостоятельно выявит факт занижения налогового обязательства, самостоятельно погасит сумму недоплаты и уплатит штраф в размере 10 % суммы такой недоплаты, то он освобождается от уплаты вышеуказанных штрафов; должностные лица такого налогоплательщика, а также налогоплательщик физическое лицо освобождаются от уплаты еще и административных штрафов.

Однако это правило не применяется, если налогоплательщик не подал налоговую декларацию за период, в котором произошла недоплата, а также, если судом установлено совершение преступления должностными лицами налогоплательщика или физическим лицом-налогоплательщиком по уклонению от уплаты указанного налогового обязательства.

Следует отметить важное, не в пользу налогоплательщика, нововведение, связанное с режимом штрафных санкций. Уплата штрафных санкций приравнивается к уплате налогового обязательства, штрафные санкции входят в понятие налогового долга. Это значит, что на сумму штрафных санкций, также как и на сумму просроченного налогового обязательства, будет начисляться пеня.

Пеня

Закон об отмене картотеки так определяет понятие пени. Пеня — это плата в виде процентов, начисленных на сумму налогового долга, которая взыскивается с налогоплательщика в связи с несвоевременным погашением налогового обязательства.

Налогоплательщик несет ответственность в виде уплаты пени в случае несвоевременной уплаты согласованного налогового обязательства, начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем срока, установленного Законом об отмене картотеки для уплаты согласованного налогового обязательства.

Следует еще раз обратить внимание, что пеня начисляется как на сумму основного налогового обязательства, так и на сумму штрафных санкций.

Размер пени определяется за каждый календарный день просрочки уплаты налогового обязательства из расчета 120 % годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день возникновения налогового долга (день просрочки уплаты налогового обязательства) или на день его (или его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок является большей.

Начисление пени прекращается в день принятия банком налогоплательщика платежного поручения на оплату суммы налогового долга. В случае частичной оплаты суммы налогового долга начисление пени прекращается на оплаченную часть. При этом сумма такой части налогового долга определяется с учетом пени. В противном случае Закон об отмене картотеки запрещает принимать платежные документы к исполнению.

В случае погашения налогового долга путем взыскания средств или отчуждения других активов должника, срок начисления пени прекращается в день такого взыскания или в день перехода права собственности на отчуждаемые активы должника.

Обращаем внимание, что начисления пени можно избежать. Если налогоплательщик до начала проверки контролирующим органом самостоятельно выявит факт занижения налогового обязательства и самостоятельно погасит сумму недоплаты, то он освобождается от уплаты пени.

⇐ Предыдущая 2 3 4 5 678 9 10 11 Следующая ⇒