Налог на прибыль иностранных юридических лиц от деятельности в Украине.

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 16Следующая ⇒

Из числа нерезидентов плательщиками налога являются физические или юридические лица (филиалы, представительства и т.д.) с месторасположением за пределами Украины, которые были созданы в любой организационно-правовой форме и осуществляют свою деятельность соответственно законодательству другого государства и которые получают доходы с источником их происхождения с Украины, за исключением учреждений и организаций, которые имеют дипломатический статус или

иммунитет в соответствии с международными договорами Украины или законом.

Постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы из источников их происхождения с Украины или выполняют агентские (представительские) услуги относительно таких нерезидентов или их учредителей также являются плательщиками налога на прибыль.

Действующим Законом Украины от 28.12.94. № 334 «О налогообложении прибыли предприятий» установлено, что объект налогообложения налогом прибыли определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых затрат плательщика налога, а также на сумму амортизационных отчислений.

При этом, законом регламентируются суммы, которые могут относиться к валовым доходам и валовым расходам, и не предусмотрено ограничений относительно распределения сумм амортизационных начислений, т.е. они отнесены к чистой необлагаемой прибыли.

Что касается норм амортизационных отчислений, то они установлены в процентах к балансовой стоимости каждой из групп основных фондов на начало отчетного (налогового) периода.

Плательщик налога может принять решение о применении других норм амортизации, которые не превышают установленных норм.

Действующая сегодня базовая ставка налога на прибыль установлена в размере 30%, а с 1 января 2004 года она будет равна 25%.

Плательщики налога на прибыль самостоятельно исчисляют сумму налога и подают декларацию в налоговый орган за своим местом расположения.

Налоговым периодом для предоставления отчетности и уплаты налога является календарный квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Таким образом, начисление и уплата налога на прибыль осуществляется наростающим итогом с начала отчетного года.

Декларация о налоге на прибыль подается в налоговый орган на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода. При этом, декларация за квартал, полугодие, 9 месяцев подается по упрощенной (сокращенной) форме, а за год - по полной. Форма декларации о налоге на прибыль предприятия утверждается центральным налоговым органом (Государственной налоговой администрацией Украины) по согласованию с Комитетом Верховной Рады

Украины по вопросам финансов и банковской деятельности, который отвечает за проведение налоговой политики.

Уплата налога осуществляется не позднее 50 дней после окончания соответствующего отчетного периода.

Что касается доходов нерезидентов, то законодательством Украины предусмотрены следующие особенности налогообложения таких доходов.

Резидент или постоянное представительство нерезидента, которое осуществляет на пользу нерезидента или уполномоченного ним лица какую бы то ни было выплату из дохода с источником его происхождения с Украины, полученного таким нерезидентом от ведения хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в гривнах), обязаны удерживать с таких доходов, по ставке 15% от их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено нормами международных соглашений, которые вступили в силу.

При этом, сумма доходов нерезидентов, которая выплачивается резидентами как оплата стоимости фрахта, налогооблагается по ставке 6% у источника выплаты таких доходов за их счет.

Резиденты, которые осуществляют выплаты нерезидентам от предоставленных рекламных услуг на территории Украины, уплачивают налог по ставке 20% от суммы таких выплат за собственный счет.

Страховщики (другие резиденты), которые осуществляют выплаты в пределах договоров страхования или перестрахования рисков (в том числе страхование жизни) на пользу нерезидентов, рейтинг финансовой надежности (устойчивости) которых отвечает требованиям, установленным Кабинетом Министров Украины на основании объявления рейтингов таких компаний, не облагают суммы таких выплат.

Прибыль нерезидентов, полученная в виде доходов на беспроцентные (дисконтные) облигации или казначейские обязательства, облагаются в особом порядке.

Суммы прибыли нерезидентов, которые осуществляют свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются в общеустановленном порядке. При этом такое постоянное представительства, приравнивается с целью налогообложения к плательщику налога, который осуществляет свою деятельность независимо от такого нерезидента.

Что касается сумм налога на прибыль, полученных из иностранных источников, которые уплачены субъектами хозяйственной деятельности за рубежом, то такие суммы зачисляются во время уплаты ними налога на прибыль в Украине.

Размер зачисленных сумм налога на прибыль из иностранных источников на протяжении налогового периода не может превышать сумм налога, который подлежит уплате в Украине таким плательщиком налога на протяжении такого периода.

Кроме налога на прибыль предприятий в Украине введен налог на дивиденды и проводится налогообложение игрового бизнеса.

Так, эмитент корпоративных прав, который принимает решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет налог на прибыль в размере 30% от суммы дивидендов, предназначенных для выплаты, без уменьшения суммы такой выплаты на сумму такого налога. Вышеназванный авансовый платеж вносится в бюджет до/или одновременно с выплатой дивидендов.

Плательщик налога, который осуществляет выплату выигрышей в лотерею или другие виды игр или розыгрышей, обязан удерживать и вносить в бюджет 30 процентов от суммы таких выигрышей.

При этом, любое лицо, которое осуществляет выплату в связи с выигрышем в казино, бинго, другие игры в игральных местах (домах), обязано удерживать и вносить в бюджет 30 процентов от суммы дохода такого лица, который определяется как разница между его доходами, полученными в виде выигрышей и затратами, понесенными таким лицом на протяжении такого рабочего дня, связанными с таким выигрышем, но не больше суммы такого выигрыша.

Законодательством Украины предусмотрен ряд особенностей налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции. Так, предприятия, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, подают налоговую отчетность и платят налог на прибыль в порядке и размерах, предусмотренных для отчетного (налогового) года.

При этом, к предприятиям основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, относятся предприятия у которых валовые доходы от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства за предыдущий период превышают 50 процентов общей суммы валового дохода. Предприятия - производители сельскохозяйственной продукции у которых этот показатель составляет меньше 50 процентов, платят налог на прибыль полученный от продажи другой продукции (работ, услуг) на общих условиях.

Валовые доходы и затраты предприятий-производителей сельскохозяйственной продукции, понесенные на протяжении отчетного налогового года, подлежат индексированию, исходя из официального индекса инфляции за период начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения таких затрат (получения доходов), и до конца отчетного налогового года.

При этом, сумма начисленного налога уменьшается на сумму налога на землю, которая используется в сельскохозяйственном производственном обороте.

Кроме вышеупомянутых особенностей, в Украине предусмотрены специальные правила для налогообложения: бартерных операций, страховой деятельности, операций со связанными лицами, операций с долговыми требованиями и обязательствами, операций с ценными бумагами и деривативами, совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица, долгосрочных договорных обязательств, неприбыльных учреждений, предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и прочее.

При этом законодательством установлен ряд налоговых льгот. Это, льготы по уплате налога на прибыль для субъектов специальных (свободных) экономических зон и территорий приоритетного развития, технологических парков, предприятий по производству автомобилей, автобусов и комплектующих к ним и ряд других льгот.
7. Правовой режим валютного регулирования в Украине.

Функционирование валютного рынка, статус национальной валюты, иностранных валют на территории Украины устанавливаются исключительно законом. Осуществление контроля за проведением денежно-кредитной политики возложено на Нацбанк Украины. Функции Нацбанка Украины в области денежного обращения закреплены Законом Украины от 20 мая 1999 г. «О Национальном банке Украины»[208][12].

Нацбанк Украины осуществляет регулирование денежного обращения путем как установления определенных нормативов в отношении наличных денег, так и проведения политики в области ставок, операций с ценными бумагами и т. д. Он определяет официальный валютный курс гривни, исходя из валютного (обменного) курса. Курс гривни относительно иностранных валют поддерживается Нацбанком Украины путем использования золотовалютного резерва, купли и продажи ценных бумаг, установления и изменения платы за кредиты и других инструментов регулирования денежной массы в обращении.

Официальное соотношение между гривней и золотом или другими драгоценными металлами не устанавливается.

Валютное регулирование представляет собой деятельность государства и уполномоченных им органов по организации и проведению валютных операций, определению характера отношений между государством и субъектами, на которых распространяется валютное регулирование, правовых форм их осуществления, закреплению основ правового статуса субъектов валютного регулирования, характера отношений между государством и резидентами и нерезидентами. Особое внимание уделяется обеспечению приоритета национальной валюты, ее защите наряду с либерализацией обращения иностранной валюты в государстве.

Основы организации и осуществления валютного регулирования определены Декретом Кабинета Министров Украины от 19 февраля 1993 г. «О системе валютного регулирования и валютного контроля»[209][13] и рядом других законодательных актов. При этом наблюдается комплексный характер валютного законодательства, в которое входит широкий круг банковских и налоговых подзаконных актов.

Определенными полномочиями в сфере валютного регулирования наделены различные государственные органы. Так, Кабинет Министров Украины в сфере валютного регулирования: определяет и представляет на утверждение Верховной Рады лимит внешнего государственного долга Украины; участвует в составлении платежного баланса Украины; обеспечивает реализацию бюджетной и налоговой политики в части, касающейся движения валютных ценностей; обеспечивает формирование и выступает распорядителем Государственного валютного фонда Украины и др.

Центральное место в сфере валютного регулирования занимает Нацбанк Украины. Деятельность по валютному регулированию осуществляется им в двух формах: 1) непосредственно; 2) через уполномоченные банки и другие кредитно-финансовые учреждения.

Для проведения уполномоченными банками и другими кредитно-финансовыми учреждениями валютных операций, которые подпадают под режим лицензирования, Нацбанк Украины выдает генеральные и индивидуальные лицензии. Генеральные лицензии выдаются коммерческим банкам и другим кредитно-финансовым учреждениям Украины на проведение валютных операций, не требующих индивидуальной лицензии, на весь период действия режима валютного регулирования.

Индивидуальные лицензии выдаются резидентам и нерезидентам на проведение разовой валютной операции на период, необходимый для проведения такой операции. В основе разграничения на резидентов и нерезидентов лежит отграничение внешнеэкономических отношений от операций, касающихся внутриэкономических процессов.

Сущность правового режима валютных отношений определяется как система валютных ограничений. Эта система выступает как совокупность запретов, лимитирования или регламентации (законодательной либо административной) операций с валютой или валютными ценностями.

Все операции купли и продажи иностранной валюты производятся только через уполномоченные банки на валютной бирже в соответствии с Законом Украины от 23 сентября 1994 г. «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте»[210][14].

Перемещение валюты через таможенную границу Украины регулируется Инструкцией, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Украины от 12 июля 2000 г.[211][15]

⇐ Предыдущая 123 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒