Налог на прибыль предприятий и организаций.

Плательщиками налога на прибыль из числа резидентов являются:

• субъекты хозяйственной деятельности, бюджетные, общественные и иные предприятия, учреждения, организации, которые осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли как на территории Украины, так и за ее пределами;

• филиалы, отделения и иные обособленные подразделения плательщиков налога, которые не имеют статуса юридического лица, расположенные на территории другой, нежели плательщик налога, территориальной общины.

Из числа нерезидентов плательщиками налога являются физические или юридические лица (филиалы, представительства и т.д.) с месторасположением за пределами Украины, которые были созданы в любой организационно-правовой форме и осуществляют свою деятельность соответственно законодательству другого государства и которые получают доходы с источником их происхождения с Украины, за исключением учреждений и организаций, которые имеют дипломатический статус или

иммунитет в соответствии с международными договорами Украины или законом.

Постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы из источников их происхождения с Украины или выполняют агентские (представительские) услуги относительно таких нерезидентов или их учредителей также являются плательщиками налога на прибыль.

Действующим Законом Украины от 28.12.94. № 334 «О налогообложении прибыли предприятий» установлено, что объект налогообложения налогом прибыли определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых затрат плательщика налога, а также на сумму амортизационных отчислений.

При этом, законом регламентируются суммы, которые могут относиться к валовым доходам и валовым расходам, и не предусмотрено ограничений относительно распределения сумм амортизационных начислений, т.е. они отнесены к чистой необлагаемой прибыли.

Что касается норм амортизационных отчислений, то они установлены в процентах к балансовой стоимости каждой из групп основных фондов на начало отчетного (налогового) периода.

Плательщик налога может принять решение о применении других норм амортизации, которые не превышают установленных норм.

Действующая сегодня базовая ставка налога на прибыль установлена в размере 30%, а с 1 января 2004 года она будет равна 25%.

Плательщики налога на прибыль самостоятельно исчисляют сумму налога и подают декларацию в налоговый орган за своим местом расположения.

Налоговым периодом для предоставления отчетности и уплаты налога является календарный квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Таким образом, начисление и уплата налога на прибыль осуществляется наростающим итогом с начала отчетного года.

Декларация о налоге на прибыль подается в налоговый орган на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода. При этом, декларация за квартал, полугодие, 9 месяцев подается по упрощенной (сокращенной) форме, а за год - по полной. Форма декларации о налоге на прибыль предприятия утверждается центральным налоговым органом (Государственной налоговой администрацией Украины) по согласованию с Комитетом Верховной Рады

Украины по вопросам финансов и банковской деятельности, который отвечает за проведение налоговой политики.

Уплата налога осуществляется не позднее 50 дней после окончания соответствующего отчетного периода.

Налоги с физических лиц.

В Украине, как и во всех других государствах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, именуемых обобщенным термином — физические лица. Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальной, с государством или органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют ощущать себя активно действующим членом общества по отношению к этим делам, дают основание для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с организациями, однако именно с гражданами он проявляется особенно четко в силу своей непосредственной связи с ними.

В систему налогов с физических лиц по законодательству входят: подоходный налог; налоги на имущество; налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Помимо них, они уплачивают целевые и общие с организациями налоги: земельный налог; налог с владельцев транспортных средств и другие платежи, зачисляемые в дорожные фонды; налог на покупку иностранной валюты; на индивидуальных предпринимателей (без образования юридического лица), как и на организации, распространяется налог с продаж, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, местные налоги, устанавливаемые по решению органов местного самоуправления (налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей). Кроме того, с граждан в соответствующих случаях взимается значительное число разнообразных сборов, пошлин и других обязательных платежей, включенных в налоговую систему

Подоходный налог. На сегодняшний день основным документом, который регламентирует порядок исчисления подоходного налога с физических лиц, является Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года № 13-92 " О подоходном налоге с граждан".

Декретом определенны объекты и субъекты налогообложения, а также особенности налогообложения отдельных категорий граждан, как на протяжении календарного года, так и по совокупному годовому доходу.

Плательщиками подоходного налога являются граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства.

Объектом налогообложения у граждан Украины является совокупный налогооблагаемый доход за календарный год, полученный с разных источников, как на территории Украины, так и за ее пределами.

Объектом налогообложения у граждан, которые не имеют постоянного местожительства в Украине, является доход, полученный с источников в Украине.

Для удобства в работе пользуются цифровой шкалой ставок:

Месячный совокупный налогооблагаемый доход Ставки и размер налога

до 17 грн. включительно не облагается налогами

от 17 грн. до 85 грн. 10 % суммы, которая превышает 17 грн.

от 86 грн. до 170 грн. 6, 8 грн. + 15 % суммы, которая

превышает 85 грн.

от 171 грн. до 1020 грн. 19, 55 грн. + 20 % суммы, которая

превышает 170 грн.

от 1701 грн. и высшее 393, 55 грн. + 40 % суммы, которая

превышает 1700 грн.

Из суммы доходов, получаемых гражданами не по месту основной работы и гражданами, которые не имеют постоянного местожительства в Украине, налог удерживается у источника выплаты по ставке 20 процентов.

Условно доходы граждан можно поделить на доходы, получаемые по месту основной работы, получаемые не по месту основной работы, доходы от занятия предпринимательской деятельностью и прочие доходы.

Объектом налогообложения по основному месту работы являются доходы, полученные по месту основной работы (службы, учебы), доходы, полученные от предприятий, учреждений и организаций всех форм собственности, физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, с которыми граждане имеют трудовые отношения, при условии обязательного ведения в этом месте трудовой книжки и производятся отчисления в фонды социального страхования.

Начисление, удержание и перечисление в бюджет подоходного налога по основному месту роботы осуществляется предприятиями, учреждениями, организациями всех форм собственности и физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности, которые проводят выплаты доходов.

Сроки уплаты налога на протяжении года: до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября.

Доходы иностранных граждан, которые имеют постоянное местожительство в Украине, подлежат налогообложению подоходным налогом по ставкам общей налоговой шкалы и в условиях, установленными для налогообложения аналогичных доходов граждан Украины.

Иностранные граждане, подают декларации о полученных доходах в орган налоговый службы по месту осуществления их деятельности.

22 мая 2003 года Верховной Радой Украины был принят Закон Украины " О налоге с доходов физических лиц", который вступает в действие с 1 января 2004 года, которым предусмотрено введение единой ставки налогообложения доходов граждан в размере 15 процентов, а на переходный период, с 1 января 2004 года до 1 января 2007 года- 13 процентов.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 8 9 10 Следующая ⇒