Отличия судебно-бухгалтерской экспертизы от документальной ревизии

Отличия судебно-бухгалтерской экспертизы от документальной ревизии

 

Документальная ревизия	Судебно-бухгалтерская экспертиза
1. Может проводиться и до воз­буждения уголовного дела.	1. Проводится только после воз­буждения уголовного дела.
2. Это не следственное действие	2. Назначение экспертизы — след­ственное действие.
3. Может проводиться и не по постановлению следователя	3. Проводится только по поста­новлению следователя
4. Ревизор не предупреждается об ответственности за отказ от ре­визии	4. Эксперт предупреждается об уголовной ответственности за отказ от дачи заключения.
5. Подвергаются проверке пер­вичные бухгалтерские докумен­ты.	5. Подвергаются проверке мате­риалы ревизии.
6. Обязательно участие матери­ально ответственных лиц.	6. Участие материально ответ­ственных лиц не обязательно.
7. Проводится, как правило, в ре­визуемом учреждении, пред­приятии или организации.	7. Проводится, как правило, эк­спертами государственного криминалистического учрежде­ния.
8. Проверяется вся хозяйственная деятельность и бухгалтерский учет предприятия.	8. Решает вопросы, интересую­щие следствие.

 

 

Особенности назначения и проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

Судебно-бухгалтерская экспертиза — установление материального ущерба, выявление недостач товарно-материальных ценностей, нарушений в ведении бухгалтерско учета и отчетности и др.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда:

- вызывают обоснованное сомнение методы проведения ревизии, которыми установлены материальный ущерб, период, место его образования, лица ответственные за товарно-материальные ценности и денежные средства в период образования ущерба;

- выводы ревизии противоречат материалам дела, и для устранения противоречий необходимы специальные знания в области бухгалтерского учета;

- имеются противоречия в выводах нескольких ревизий по одним и тем же фактам, без проведения бухгалтерской экспертизы их нельзя устранить;

- ревизором не приняты во внимание оправдательные документы, предъявленные материально ответственным или другим лицом;

- необходимо разрешить вопрос о размере материального ущерба с учетом выводов экспертов других специальностей (почерковеда, технолога, строителя) и показаний обвиняемых и свидетелей;

- нельзя решить вопрос о том, имелись или не имелись в организации бухгалтерского учета и контроля нарушения законов, приказов, инструкций, правил и положений, регулирующих порядок учета и контроля денежных средств и материальных ценностей;

- имеется обоснованное ходатайство обвиняемого о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы;

- в иных случаях, когда для разрешения вопросов необходимы специальные знания в области бухгалтерского учета.

Признав необходимым назначить бухгалтерскую экспертизу, следователь (дознаватель) на основании ст. 227 УПК Республики Беларусь выносит постановление, в котором указывает основания назначения экспертизы, обстоятельства дела, фамилию эксперта или название учреждения, в котором должна быть проведена экспертиза, вопросы, на которые должен ответить эксперт, указывает материалы, предоставляемые в его распоряжение.

Эксперту-бухгалтеру предоставляются те объекты экспертизы и материалы, которые обеспечивают решение экспертных задач на основе всестороннего анализа всех взаимосвязей и зависимостей в структуре бухгалтерского учета интересующих следствие (суд) данных.

При недостаточной ясности или неполноте заключения, а также в случае возникновения новых вопросов в отношении ранее исследованных обстоятельств на основании ст. 239 УПК Республики Беларусь может быть назначена дополнительная экспертиза, проведение которой поручается тому же или другому эксперту. При необоснованности заключения эксперта, наличии сомнений в его правильности может быть назначена повторная экспертиза. Ее проводит другой эксперт.

 

Обстоятельства расследования убийств при обнаружении частей расчлененного трупа, а также убийств, замаскированных инсценировками под самоубийство.

Под инсценировкой понимается создание на месте происшествия заинтересованным лицом обстановки, не соответствующей фактически происшедшему на этом месте. Инсценировки с целью сокрытия убийства следует отличать от действий лиц, обнаруживших труп первыми и по различным мотивам видоизменивших обстановку события. Инсценировки м. б. заранее подготовленными, т.е. преступник до убийства планировал определенную последовательность своих действий и действий жертвы, а также неподготовленными, мысль о кот. возникла у убийцы после совершения убийства. Из практики известно, что инсценируют самоубийство, несчастный случай, естественную смерть чаще всего лица, проживавшие совместно с потерпевшим, а также лица, общавшиеся с потерпевшим незадолго до убийства.

В ситуациях, когда обстоятельства убийства скрываются при помощи инсценировок особое внимание д. уделяться выявлению и исследованию негативных обстоятельств, прежде всего это установленные факты наличия следов, кот. не могли образо­ваться в результате самоубийства, несчастного случая. Сюда можно отнести наличие на МП следов борьбы или само­обороны, наличие на трупе телесных по­вреждений, кот. не м. образоваться при самоубийстве, несоответствие характера и направления следов крови на трупе его позе (например, горизонтальные потеки крови на лежащем трупе), признаки, свидетельствующие о перемещении трупа (следы волочения на грунте, одежде и кожной поверхности трупа).

К др. группе негативных обстоятельств м.б. от­несено отсутствие следов, кот. д. б. образоваться, но их нет.

Обнаружив следы сокрытия, следователь имеет возможность создать мысленную модель действий, в результате кот. они образовались. Затем мо­делируются следы, скрывающиеся при помощи на­званных действий. Установив, какие использовались приемы и способы сокрытия, следователь м. выдвинуть версию о содержании, характере скры­ваемых обстоятельств преступного события и его следов, эти версии также проверяются путем про­изводства следственных и ОРМ

 

 

Криминалистическая характеристика убийств

Крим.характ-ка.Свед-я о способах их соверш-я. Они предпол-т активные действия виновного лица, кот.выраж-ся: 1. В непосред-м причин-и потерп-му телесных поврежд-й при помощи разл-х орудий; 2. В привед-е потерп-го в беспом-е сост-е с послед-м нанес-м телесных поврежд-й, задушением, оставл-м в опасных для жизни услов-х; 3. В сбрасыв-и потерп-го с высоты; 4. Во введении в орг-м потерп-го ядовитых вещ-в. Уб-ва чаще всего соверш-ся в помещ-х (квар-х, частных домах, подъездах, на лестн-х площ-х и др.) в осн-м в утреннее, вечернее и ночное время. Уб-ву в помещ-х свойств-на обст-ка всевоз­м-х ссор, драк, чаще возник-х в ходе сов­ме-х выпивок, вне помещ-й – обст-ка разбой-го напад-я, напад-я с целью изнасил-я и др. Уб-ми м.б. лица обоего пола. Наиболее типичные портре­ты убийц: муж.в возрасте от 16 до 55 лет, жен. - от 20 до 35 лет. Чаще уб-цы тем или иным образом связаны с жертвой (мужья, жены, люб-ки, люб-цы, родств-ки, друзья и знако­мые). Уб-ва, как пр-ло, совершают лица невыс-го интел-та, имеющие обедненные жизн-ые инт-сы, часто ничем серьезно не заним-ся и не интерес-ся, кроме легких заработков. Жертвой м. б. любой человек. Уб-ва соверш-ся по разным мотивам, но чаще всего по коры­ст-м, хулиг-ко-бытовым с целью скрыть др. прест-е и др. Уб-ва по приз-кам обст-ки их соверш-я м. разд-ть на 2 группы: очевидные, первичные данные кот-х убедит-но указ-т на факт причин-я смерти др. лицом или лицами, и неочевидные, первичные свед-я кот-х не ука­з-т со всей очевидн-ью на факт уб-ва, а допуск-т возм-ть в данном случае наличия др. прест-я (ДТП, железнодор­.происшествия), а также иного события (несч-й случай, самоуб-во, естеств-я смерть). Очевидные убийства м. классифиц-ть на открытые (соверш-ые при свидет-х, содерж-е прямые указ-я на уб-цу или его признаки) и тайные (соверш-ые без свидет-й и содерж-е минимум свед-й об уб-це).

 

ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, ПОДЛЕЖАЩИЕ ДОКАЗЫВАНИЮ ПО ДЕЛАМ О ЛЕГЕТАЦИИ ПРЕСТУПНЫХ ДОХОДОВ

Введение преступных доходов в легальный экономический оборот связано с риском привлечь внимание органов государственного контроля и правоохранительных органов, что требует маскировки происхождения криминальных средств.

Для этих целей совершается множество фиктивных или запутанных сделок, преступные доходы инвестируются в предпринимательскую деятельность, где они преобразуются в результате хозяйственных процессов. Такие операции позволяют выдать криминальные активы за легальные доходы и получить возможность свободно их использовать.

Подобная деятельность не только скрывает преступное происхождение имущества и денежных средств, но и повышает социальный статус преступника, превращая его в законного бизнесмена. Таким образом, " отмывание" является сложным процессом вторичного обращения с преступными доходами с целью узаконения обладания ими, который нужно отличать от прочих форм оборота преступных доходов (сбыт и скупка краденого, финансирование преступной деятельности и т.п.).

Как всякий социальный процесс, легализация преступных доходов связана с существующими в обществе противоречиями между: индивидуальными и общественными экономическими интересами; лицами, ориентированными на противоправный образ жизни, и право охранительными органами; криминальным и законным бизнесом и т.п. Базовым противоречием, детерминирующим " отмывание", является несоответствие экономической реальности, позволяющей получать значительную прибыль от общественно опасных деяний, и права как меры должного поведения. Задачей легализатора становится преобразование негативной социальной реальности в правовой идеал. В результате преступление приносит выгоду, а право позволяет ее закрепить.

ПЛАНИРОВАНИЕ РАССЛЕДОВАНИЯ И ПЕРВОНАЧАЛЬНЫЕ СЛЕДСТВЕННЫЕ ДЕЙСТВИЯ ПО ДЕЛАМ О ЛЕГАЛИЗАЦИИ ПРЕСТУПНЫХ ДОХОДОВ

В ходе расследования уголовных дел о легализации преступных доходов прослеживается и доказывается вся цепочка движения незаконно полученных материальных ценностей: от конкретного противоправного действия, позволившего получить такие ценности, до совершения с ними финансовых операций или использования их в предпринимательской или иной хозяйственной деятельности.

В ходе расследования предикатных преступлений и легализации полученных от их совершения доходов проводятся следственные и оперативные действия, направленные на установление местонахождения и изъятие имущества, полученного преступным путем, в целях возмещения ущерба от преступления и возможной конфискации, предусмотренной санкциями статей УК Республики Беларусь. Собираются сведения о наличии у подозреваемых (обвиняемых) движимого и недвижимого имущества: домовладений и иных зданий и сооружений, земельных участков, автомобильного транспорта, маломерных судов, владение акциями других субъектов хозяйствования, наличие вкладов и ячеек в банках. Аналогичные сведения истребуются и в отношении близких родственников проверяемых лиц. Полученные сведения сопоставляются с данными, представленными подозреваемыми (обвиняемыми), их близкими родственниками, а также с налоговыми декларациями о совокупном годовом доходе за проверяемый период.Следователи органов финансовых расследований в соответствии с УПК Белоруссии при расследовании " отмывания" приостанавливают операции по счетам субъектов хозяйствования -участников легализации, а при рассмотрении уголовных дел суд применяет конфискацию как дополнительное наказание в отношении легализованных материальных средств либо конфискацию их как предмета преступной деятельности.Значительные полномочия по противодействию легализации преступных доходов предоставлены прокуратуре Республики Беларусь. В соответствии со ст. 15 Закона " О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности" надзор за точным и единообразным исполнением законодательства о предотвращении легализации доходов, полученных преступным путем, и финансирования террористической деятельности осуществляют Генеральный прокурор Республики Беларусь и подчиненные ему прокуроры.Кроме того, согласно ч. 3 ст. 8 Закона Республики Беларусь от 20 июня 2006 г. " О борьбе с коррупцией" специальные подразделения органов прокуратуры по борьбе с коррупцией вправе приостанавливать с санкции прокурора полностью или частично на срок до 10 суток финансовые операции физических и юридических лиц, если имеются достаточные основания полагать, что денежные средства и (или) иное имущество получены от лиц, причастных к со совершению коррупционных правонарушений или легализации доходов, полученных незаконным путем.

Мошенничество, присвоение вверенного имущества криминологически близки.Мошенничество от других видов общеуголовной корыстной преступности против собственности, имеющих некоторое колебание по количеству регистрируемых преступлений, отличает стремительная тенденция роста. После краж и грабежей мошенничество становится наиболее распространенным преступлением в структуре общеуголовной корыстной преступности против собственности. Вымогательство имеет несколько разновидностей. С началом рыночных реформ это преступное проявление было просто «вульгарным наездом», то есть получением от собственника почти открыто наличной денежной дани под угрозой физической расправы, порчи или уничтожения товаров, поджога складов, магазинов, ларьков.

Следы ударов, находящиеся высоко от земли, могут говорить о большом росте преступника и наоборот, глубокие и находящиеся на небольшой высоте свидетельствуют о небольшом росте и большой силе преступника; использование преступником некоторых орудий свидетельствует о наличии у него проф. знаний и навыков, о возможности их изготовления в определенных условиях, совершение преступлений в одном и том же месте или в похожих местах, причинение телесных повреждений похожим людям, оставление на их теле похожих следов может говорить, что действует одно и те же лицо.

Чаще всего совершаются в вечернее и ночное время. Часто они совершаются в групповых драках. Установление времени совершения причинения телесных повреждений - для организации оперативно-розыскных мер по выявлению и задержанию преступника, проверок алиби и в др. случаях.
Место совершения преступления позволяет исследовать обстановку, выявить и зафиксировать следы, указывающие на механизм его совершения, применявшиеся орудия и личность преступника, либо негативные обстоятельства, отражающие побочные процессы взаимодействия его участников.
Каждое событие преступления отражает следы чел., его совершившего, сведения о некоторых его личных социально-псих. свойствах и качествах, преступном опыте, профессии, спец. знаниях, поле, возрасте, особенностях взаимоотношений с жертвой преступления и др. Лица, совершившие причинение телесных повреждений при превышении пределов необходимой обороны или в состоянии аффекта, как правило, не имеют негативных качеств и совершают преступление вследствие неправильной оценки сложившейся конкретной ситуации. Такие лица, как правило, не покидают места происшествия, оказывают первую помощь потерпевшему, а если покидают их, то являются с повинной и раскаяньем. В большинстве случаев преступники данной категории дел хорошо знают потерпевших. В группах, совершающих причинение телесных повреждений, как правило, имеется лидер, а также лицо, ранее судимое за такие же или другие преступления. В случаях, когда субъект преступления потерпевшему незнаком, следует ориентироваться на лицо, склонное к совершению подобных преступлений, пренебрегающее требованиями правопорядка и гражданскими обязанностями, им присущи такие черты характера как лживость, жадность, жестокость, дерзость, равнодушие к содеянному.

Источниками получения данных о личности преступника, его характеристики, являются показания свидетелей, потерпевшего, обвиняемого, его родственников, друзей, сотрудников, протоколы следственных и судебных действий и т.д.

К наиболее распространенным экспертизам при расследовании причинений телесных повреждений для установления различных сведений о преступнике относятся такие, как: судебно-психиатрическая, судебно-медицинская, дактилоскопическая, судебно-психологическая.
Для правильной квалификации, большое значение имеет изучение личности потерпевшего. Жизнь, здоровье, телесная неприкосновенность человека, понимаемые в физиологическом смысле, имеют уголовно-правовое значение предмета преступления, т.к. они подвергаются непосредственному воздействию со стороны преступника.

Необходимо уделить внимание поведению потерпевшего (трезв, пьян и т.п.) до, в момент, после совершения преступления. В частности, неправомерное поведение потерпевшего, выразившееся в насилии, тяжком оскорблении виновного, причинившего тяжкое или средней тяжести телесное повреждение, может являться обстоятельством, подтверждающим в совокупности с др. обстоятельствами то, что деяние совершено в состоянии внезапно возникшего сильного душевного волнения. Необходимо учитывать возможную заинтересованность потерпевшего в исходе дела. Он может скрывать или искажать те или иные обстоятельства причинения телесных повреждений, а также предшествующие этому события.
Только всестороннее и полное изучение личности преступника и потерпевшего, выяснение полной их характеристики может обеспечить всестороннее, полное и объективное исследование обстоятельств совершения преступления.

 

34. Предмет доказывания дел о тяжких и менее тяжких телесных повреждениях.

В процессе расследования данного вида преступлений под­лежат доказыванию следующие обстоятельства: факт причи­нения телесного повреждения; место и время совершения преступления; способ и характер нанесенных повреждений, их локализация; данные о личности преступника и потерпевшего; не имели ли места систематическое нанесение побоев или со­вершение иных насильственных действий; не были ли они опасными для жизни в момент нанесения. Кроме того, в ходе расследования необходимо установить:

- не повлекло ли телесное повреждение потерю органа ли­бо утрату его функций; расстройство здоровья с утратой тру­доспособности; неизгладимое обезображивание лица; преры­вание беременности; психическое заболевание;

- степень утраты трудоспособности потерпевшего;

- продолжительность расстройства здоровья;

- материальный ущерб потерпевшего в результате преступления.

 

 

Планирование и выдвижение следственных версий при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности.

Планирование расследования в своем развитии проходит ряд этапов (взаимосвязанных элементов). Такими элементами (этапами) планирования являются:

1) изучение исходных данных (следственной ситуации) и определение направлений планирования расследования;

2) выдвижение следственных версий;

3) выведение следствий из версий (определение обстоятельств, подлежащих установлению по делу, на основе моделирования обстоятельств и следов расследуемого события);

4) определение перечня и последовательности производства следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий;

Версии, как правило, проверяют параллельно. В открытых проблемных ситуациях, когда зона поиска неизвестных обстоятельств практически неограниченна, проверят в первую очередь наиболее вероятные версии.

Элементы планирования отражаются в письменном плане расследования по уголовному делу, который в наиболее полном виде включает в себя ряд позиций: версии, обстоятельства, подлежащие установлению по делу, следственные действия и оперативно-розыскные мероприятия, исполнители и сроки исполнения.

После производства запланированных действий и мероприятий приведенный цикл планирования расследования повторяется как минимум один раз применительно к последующему этапу расследования.

Большинство преступлений в сфере экономической деятельности относится к категории сложных, характеризующихся большим числом эпизодов и обвиняемых. Поэтому планирование в таких случаях осуществляется по каждому эпизоду, в отношении каждого лица и по другим направлениям работы, а затем частные планы сводят в общий план расследования.

10. Криминалистическая характеристика легализации «отмывания» материальных ценностей, приобретенных преступным путем.

легализация денежных средств, имеющая целью придания им видимости законности приобретения и дальнейшее внедрение в гражданский оборот. В более простых случаях легализация может осуществляться одним актом, например путем совершения сделки на приобретение недвижимости. Следует учитывать, что легализация может быть связана с незаконным оборотом оружия и, главное, — преступлениями в сфере экономики

Легализация («отмывание») денежных средств или иного имущества может осуществляться и путем совершения других сделок: приобретения недвижимости, скупки и перепродажи иностранной валюты, драгоценных металлов и камней, антиквариата, предметов искусства. Внешне это может выражаться в заключении договоров дарения, займа, ссуды, хранения, купли-продажи и других. Сделки могут быть оговорены отлагательными и отменительными условиями в целях маскировки Для прикрытия отношений сторон используются: залог, банковская гарантия, перевод долга, прощение долга и др.

Для легализации капиталов используются, как правило, такие способы:

— перечисление безналичных средств на основе соглашения о поставке фиктивных товаров, оказания фиктивных услуг,

— внесение наличных денег в кассу предприятия как платы за фиктивные товары (услуги);

— возвращение вывезенных ранее средств в виде инвестиционных или кредитных ресурсов,

— использование криминальных финансовых посредников;

— закупка безналичных средств у субъектов экономической деятельности, которые имеют потребность в неучтенных наличных деньгах или в скрытых платежах, в том числе на зарубежные счета, и др.1.

Такие операции могут осуществляться на основе многоступенчатых схем, предусматривающих наличие сложных комбинаций с участием различных субъектов теневой экономической деятельности (государственных учреждении, предприятий, граждан). Трансформация схем, форм и способов осуществляется путем приспособления их к изменениям законодательства. Необходимо также учитывать причины, которые вынуждают субъектов криминальной деятельности к легализации капиталов за рубежом:

1) необходимость проведения легальной экономической деятельности за границей с целью обеспечения экономической и личной безопасности;

2) желание получить статус резидента или гражданство иностранного государства;

3) необходимость обоснования источника средств для закупки материальных ценностей и инвестиций;

4) отсутствие высокого налогового давления и административного контроля, которые ограничивают экономические возможности (особенно это характерно для оффшорных зон или государств с низким уровнем налогообложения);

5) необходимость создания репутации иностранного инвестора для импортирования капиталов и их легализации на родине;

6) необходимость создания репутации добропорядочной зарубежной компании для заключения серьезных сделок и договоренностей с крупными предприятиями-резидентами или государственными структурами страны происхождения теневых капиталов;

Отличия судебно-бухгалтерской экспертизы от документальной ревизии

 

Документальная ревизия	Судебно-бухгалтерская экспертиза
1. Может проводиться и до воз­буждения уголовного дела.	1. Проводится только после воз­буждения уголовного дела.
2. Это не следственное действие	2. Назначение экспертизы — след­ственное действие.
3. Может проводиться и не по постановлению следователя	3. Проводится только по поста­новлению следователя
4. Ревизор не предупреждается об ответственности за отказ от ре­визии	4. Эксперт предупреждается об уголовной ответственности за отказ от дачи заключения.
5. Подвергаются проверке пер­вичные бухгалтерские докумен­ты.	5. Подвергаются проверке мате­риалы ревизии.
6. Обязательно участие матери­ально ответственных лиц.	6. Участие материально ответ­ственных лиц не обязательно.
7. Проводится, как правило, в ре­визуемом учреждении, пред­приятии или организации.	7. Проводится, как правило, эк­спертами государственного криминалистического учрежде­ния.
8. Проверяется вся хозяйственная деятельность и бухгалтерский учет предприятия.	8. Решает вопросы, интересую­щие следствие.

 

 

12345Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. Вегетативная нервная система. Структурно-функциональные отличия от соматической нервной системы
2. ГЛАВА 1. Правовые основы судебной экспертизы в гражданском процессе.
3. Главные признаки отличия вещей. — Движимое и недвижимое Какие же существенные моменты понятия о вещи?
4. Государственной экологической экспертизы
5. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ НАГРАДЫ И ВЕДОМСТВЕННЫЕ ЗНАКИ ОТЛИЧИЯ
6. Задачи, организация экспертизы, ее этапы.
7. Заключения экспертов. Процессуальные права и обязанности экспертов. Дополнительная и повторная экспертизы. Комиссионная и комплексная экспертизы.
8. Клинико-лабораторные отличия от паратифов А и В.
9. ЛР 13. Порядок проведения экспертизы продовольственных товаров раздела 3 групп 17, 18, 20, 22 и 24 по ТН ВЭД РФ.
10. ЛР 14. Порядок проведения экспертизы жиров и масел животного и растительного присхождения раздела 3 группы 15 по ТН ВЭД РФ.
11. Медицинские и психофизиологические экспертизы.
12. Назначение и производство судебной экспертизы