Понятие, предмет, метод финансового права

Понятие, предмет, метод финансового права

Финансовое право находится в ведении РФ.

В состав финансового права входят такие отрасли права, как: бюджетное, налоговое, фондовое, валютное, коммерческое, корпоративное, предпринимательское, банковское и др.

Финансовое право как отрасль российского права представляет собой совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства для обеспечения бесперебойного осуществления его задач и функций.

Задачи государства: внешние – обеспечение безопасности и сотрудничество с другими государствами мира, внутренние.

Предмет финансового права – это общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством финансовой деятельности, т.е. деятельности по образованию, распределению и использованию фонда денежных средств.

К предмету финансового права относятся:

1) отношения между РФ, субъектами РФ и закрытыми административно-территориальными образованиями, в лице соответствующих государственных органов в связи с распределением средств РФ (осуществляет Минфин РФ);

2) между финансовыми органами как представителями интересов государства в целом и отдельными предприятиями и организациями;

3) между финансово-кредитными органами (Минфин РФ, ЦБ РФ, коммерческие банки) в связи с образованием и распределением соответствующих фондов (бюджетных, страховых и кредитных).

По состоянию на 2008 г. в РФ существует 80 субъектов РФ, при Путине их было 82, а до него – 89.

Закрытые административно-территориальные образования – это структуры, где полностью управляет Правительство РФ. На сегодняшний день их 47.

Предметом регулирования финансового права являются финансы.

Отношения сферы финансовой деятельности государства и муниципальных образований, составляющие предмет финансового права, подразделяются:

1. в зависимости от функций финансовой деятельности:

· мобилизации денежных средств в государственные и муниципальные фонды,

· распределения финансовых ресурсов государства,

· использования финансовых ресурсов государства и муниципальных образований,

· контроля за движением финансовых ресурсов государства и муниципальных образований,

· эмиссии денежных знаков;

2. в зависимости от субъектов, между которыми они возникают:

· с одной стороны, между органами, осуществляющими финансовую деятельность государства и муниципальных образований, с другой – между организациями и физическими лицами,

· между самими органами, осуществляющими финансовую деятельность государства и муниципальных образований;

3. по экономическому критерию:

· финансовые относятся – отношения, опосредующие движение денежных средств, имеющие распределительный характер и др. признаки, характерные для финансов. Среди них: отношения по взиманию налогов и сборов неналоговых платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, отношения по бюджетному финансированию и т.д.,

· нефинансовые – это отношения, при которых не осуществляется движение денежных средств, что является главным признаком финансов;

4. критерий финансово-правового регулирования по финансово-правовым институтам:

· бюджетные,

· возникающие при формировании и исполнении бюджетов государственных и муниципальных внебюджетных фондов,

· налоговые,

· неналоговые,

· отношения по государственному внутреннему долгу,

· по сметно-бюджетному финансированию,

· по государственному внебюджетному финансированию,

· по бюджетным кредитам,

· по государственному страхованию,

· по денежному обращению и расчётам,

· по валютному регулированию.

Метод финансового права – это способ воздействия на общественные отношения, а также система специфических средств, приемов, с помощью которых права регулирует общественные отношения, устанавливая правила поведения участников данных отношений, наделяя их правами и возлагая на них обязанности.

Существует 2 метода финансового права:

1) административно-правовой метод, т.е. «власть и подчинение». Отношение власти и подчинения при регулировании финансовых отношений, как правило, не основываются на отношении «субординации» (подчинения по вертикали). Властные предписания исходят в большинстве случаев от финансовых, налоговых, кредитных органов, с которыми другие участники финансовых отношений не находятся в административной зависимости;

2) гражданско-правовой метод основан на равенстве сторон и регулируется экономическими методами (штрафы, пени, неустойки).

Существует другая классификация методов финансового права. Их также два:

1) императивный метод – метод властных, обязывающих предписаний (между налоговыми органами и гражданами, организациями);

2) диспозитивный метод – метод, предоставляющий возможность выбора (между банками и гражданами).

Система финансового права

Система российского финансового права – это объективно обусловленное системой общественных финансовых отношений внутреннее его строение, объединение и расположение финансово-правовых норм в определенной последовательности.

В системе финансового права выделяются части, разделы, подотрасли, институты. Наиболее крупные подразделения российского финансового права – общая и особенная части.

К общей части относятся:

· правовые нормы (корпоративные, моральные, нравственные, религиозные, социальные);

· нормы, регулирующие общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства, системы органов государства, осуществляющих финансовую деятельность, их правовое положение, а также правовое положение всех субъектов-участников финансовых правоотношений, а также вопросы регулирования и финансового контроля государства.

В особенную часть финансового права входят разделы, в которых сгруппированы нормы, регулирующие отношения в области:

· бюджетной системы;

· внебюджетных государственных и муниципальных денежных фондов;

· финансов государственных и муниципальных предприятий;

· государственных и муниципальных доходов;

· государственного и муниципального кредита;

· организации имущественного и личного страхования;

· государственных и муниципальных расходов;

· банковского кредитования;

· денежного обращения и расчетов;

· валютного регулирования.

ПРИНЦИПЫ финансового права

Финансовая деятельность государства и органов местного самоуправления основана на определенных принципах, т.е. на основополагающих правилах и требованиях, выражающих ее наиболее существенные особенности и целенаправленность. В силу своего содержания и закрепления в нормах финансового права они являются принципами финансового права.

Финансовая деятельность в РФ осуществляется в соответствии с принципами, присущими всей деятельности РФ, закрепленными в Конституции РФ от 12.12.1993 года.

Основные их них:

1) принцип законности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к нарушителям мер государственного принуждения (например, статья 176 УК РФ – незаконное получение кредита). Невыполнение предписаний законодательных и иных нормативных актов о порядке формирования, распределения и использования фондов денежных средств может повлечь за собой нестабильность финансовых отношений, необеспеченность финансовыми ресурсами разнообразных утвержденных государством программ, в различных сферах общественной жизни, и другие отрицательные последствия.

2) принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения до граждан (в т.ч. с помощью СМИ) содержания проектов различных финансово-правовых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проектов и ревизии финансовой деятельности. Согласно статье 15 ч. 3 Конституции РФ «Законы подлежат официальном опубликованию».

Источники опубликования ФКЗ и ФЗ РФ – «Российская газета» и журнал «Собрание законодательства». В Москве официальным источником опубликования является газета «Тверская-13».

3) принцип федерализма в финансовом праве проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенций РФ и субъектов РФ в области финансов. Согласно статье 71 Конституции РФ «в ведении РФ находятся: финансовые, валютные, кредитные регулирования, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет и федеральные налоги и сборы. К совместному ведению РФ и субъектов РФ отнесено установление общих принципов налогообложения в РФ».

4) принцип плановости в осуществлении финансовой деятельности означает, что вся финансовая деятельности РФ базируется на основе системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составления, утверждения и исполнения закрепляются в соответствующих правовых актах.

Основными финансово-плановыми актами являются:

· федеральный бюджет;

· внебюджетные фонды;

· система расходов – для конкретных организаций (бюджетных организаций).

Источники финансового права

Источники финансового права – это нормативно-правовые акты, в которых содержаться правовые нормы, регулирующие финансовые отношения.

Нормативно-правовые акты в зависимости от юр. силы можно разделить на следующие группы:

1) Конституция РФ от 12.12.1993 (особенно статьи 71, 75). Документ, имеющий высшую юридическую силу, содержащий в себе разные норм права. Имеет прямое действие. Номы Конституции регулируют общественные отношения, возникающие в процессе создания, распределения и использования фондов денежных средств, конкретизированные и детализированные в ФЗ, нормы которых определяют финансовые положения. Нормы Конституции разграничивают предмет ведения РФ и ее субъектов в области финансов, это отражено в Бюджетном кодексе, в частности, в нормах, регулирующих доходы и расходы бюджетов субъектов РФ, межбюджетные отношения, в нормах Налогового кодекса РФ при установлении и введении различных видов налогов и сборов.

2) Федеральные законы – нормы, принимаемые Парламентом (Федеральным Собранием):

· Конституционные ФЗ – законы, необходимость принятия которых предусматривает Конституция (о Президенте, о Правительстве);

· Кодифицированные законы (в виде кодексов) – Гражданский, Налоговый, Бюджетный, Уголовный, Уголовно-процессуальный, Гражданско-процессуальный, Административный, Административно-процессуальный Кодексы РФ и др.

· Специальные законодательные акты – регулируют ту или сферу деятельности (О ЦБ РФ, Об аудиторской деятельности, О банках и банковской деятельности, О защите прав и законных интересов инвесторов на РЦБ, Об эмиссии и обращении государственных и муниципальных ценных бумаг, О Счетной палате РФ, О валютном регулировании и валютном контроле, О бухучете и др.)

3) Подзаконные и нормативные акты – указы и распоряжения Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ, нормативные акты Министерств других центральных органов (ЦБ РФ, ВЦИК, Генеральная Прокуратура, Счетная палата), приказы, постановления, инструкции иных органов центральной исполнительной власти.

Кроме этого, в структуру источников финансового права входят также нормативно-правовые акты субъектов РФ и муниципальных образований, а также общепризнанные принципы и нормы международных оговоров, ратифицированные РФ (часть 4, статья 15 Конституции РФ). Например, «Договор об избежании двойного налогообложения», «Женевская вексельная конвенция» и др.

Понятие финансовой системы

Финансовая система в экономическом аспекте – это внутреннее строение финансов, совокупность входящих с них взаимосвязанных звеньев (институтов), каждый из которых представляет собой специфическую группу финансовых отношений.

На современном этапе в состав финансовой системы РФ входят:

1) бюджетная система РФ, включающая государственные бюджеты (федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ) и местные бюджеты муниципальных образований (статья 10 БК РФ);

2) внебюджетные целевые государственные и муниципальные местные фонды (ПФ РФ, ФФСС, ФФОМС и территориальные фонды ОМС);

3) финансы предприятий, организаций, учреждений;

4) финансы страхования;

5) кредит (государственный, муниципальный, банковский, бюджетный – с недавнего времени).

Все эти звенья финансовой системы существуют, соответственно, как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов федерации, а также местного самоуправления. Все они обладают общими свойствами финансов как экономической категории, но, в силу своих особенностей, по-разному влияют на социально-экономические процессы. Функционирование финансовой системы обеспечивается движением наличных денежных знаков, но в большей степени – денежными безналичными платежами и расчетами.

Внебюджетные средства

Внебюджетные средства – денежные средства государства, не включаемые в государственный бюджет и используемые для финансирования социальных нужд населения. Внебюджетные фонды аккумулируют денежные средства, взимаемые в виде отчислений от прибыли компаний.

Внебюджетные средства формируются:

· путем использования в деятельности бюджетного учреждения принципов рыночного хозяйствования;

· посредством привлечения на нужды бюджетного учреждения средств юридических и физических лиц, осуществляющих благотворительную деятельность.

Источниками формирования внебюджетных средств являются:

· доходы от предпринимательской деятельности, в т.ч. от оказания платных услуг сверх объемов установленных государственных и муниципальных заказов;

· сдача в аренду помещений и имущества, закрепленного за бюджетным учреждением на праве оперативного управления;

· доходы от реализации неиспользуемых учреждением материальных ценностей;

· приобретение ранее за счет целевых средств и безвозмездных поступлений;

· безвозмездные перечисления юр. и физ.лиц;

· гранты международных организаций, финансовая помощь правительств иностранных государств;

· кроме того, бюджетные учреждения могут иметь средства, поступающие от юр. и физ.лиц, или из других бюджетов, предназначенные для выполнения определённых поручений (например, на выплату целевых соц.доплат и компенсаций и т.п.).

Правовые основы для привлечения и использования внебюджетных средств является бюджетное и налоговое законодательство; законы, регулирующие деятельность учреждений отдельных отраслей социальной сферы.

До 2001 внебюджетные средства зачислялись на отдельный счет в кредитных учреждениях. Бюджетный кодекс РФ предусматривает перевод внебюджетных средств на счета казначейства.

Внебюджетные средства используются в соответствии со сметой доходов и расходов, составление и исполнение которых осуществляется по предметным статьям экономической классификации расходов бюджетов РФ. Доходы и расходы учитываются по плану счетов, установленных для бюджетных учреждений.

Внебюджетные средства подлежат налогообложению в установленном порядке; при этом налоговый режим различен в зависимости от источников образования этих средств:

1) так, средства, полученные от предпринимательской деятельности, подлежат налогообложению с суммы превышения доходов над расходами.

2) однако, например, налоговая база образовательного учреждения, оказывающего платные услуги, уменьшается на сумму, реинвестированную в образовательный процесс.

3) аналогичный подход применяется по отношению к учреждениям культуры.

ХАРАКТЕРИСТИКА акцизов

Акциз – это федеральный налог, входящий в налоговую систему РФ. Это косвенный налоговый платеж, включаемый в цену товара определенного перечня. Акцизами облагается вся стоимость продукции и они уплачиваются в бюджет один раз в год. Это один из источников доходов государства, являющийся средством регулирования спроса и предложения, а также средством ограничения прибыли.

В настоящее время акцизы установлены положениями главы 22 части 2 НК РФ.

Налогоплательщики: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ лица.

Статьей 181 НК РФ устанавливается конкретный перечень товаров, подлежащих обложению акцизами:

· спирт этиловый;

· спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%;

· алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1, 5%;

· пиво;

· табачная продукция;

· автомобили легковые;

· автомобильный бензин и другие категории товаров.

Объектом налогообложения признаются операции, связанные с реализацией подакцизных товаров, за исключением реализации нефтепродуктов (статья 182 НК РФ).

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по единым на территории РФ налоговым ставкам, установленным статьей 193 НК РФ.

Налоговая база по акцизам определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187-191 НК РФ. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (процентные) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляетсяпо итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со ст. 194 НК РФ, на установленные ст. 200 НК РФ налоговые вычеты.

В силу статьи 192 НК РФ налоговым периодом признается календарный месяц.

Налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом, в случаях, оговоренных в НК РФ – не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за отчётным.

Валютное РЕГУЛИРОВАНИЕ в РФ

Валютные правоотношения – это урегулированные правом общественные отношения, возникающие по поводу или в связи с владением, пользованием и распоряжением валютными ценностями, а также по поводу или в связи с владением, пользованием и распоряжением нерезидентами валютой РФ и внутренними ценными бумагами.

Главным нормативно-правовым актом, регулирующим валютные отношения, является ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». Закон устанавливает:

· правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ,

· полномочия органов валютного регулирования,

· а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями,

· права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой РФ и внутренними ценными бумагами,

· права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В целом совокупность валютных правоотношений формируют три большие группы правоотношений: в сфере валютного регулирования, в сфере валютного контроля, в сфере валютного обращения.

Валютные отношения в сфере валютного регулирования формируются по поводу осуществления компетентными государственными органами правотворческих мер, направленных на формирование нормативной базы для регулирования валютных отношений.

Именно так содержание валютного регулирования отражено в статье 2 ФЗ «О валютном регулировании», согласно которой для реализации функций, предусмотренных им, ЦБ РФ и Правительство РФ издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Итак, валютное регулирование - это деятельность государственных органов, направленная на регламентирование порядка совершения валютных операций.

В соответствии с законодательством РФ под валютными операциями понимаются:

приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;

перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счёта, открытого за пределами территории РФ, на счёт того же лица, открытый на территории РФ, и со счёта, открытого на территории РФ, на счёт того же лица, открытый за пределами РФ;

перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счёта, открытого на территории РФ, на счёт того же лица, открытый на территории РФ.

Внешней формой проявления валютного регулирования является издание актов валютного законодательства, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля.

Основной формой валютного регулирования являются валютные ограничения – нормативно закрепленные ограничения вещных прав субъектов валютных правоотношений в отношении объектов валютных правоотношений, а также ограничения их прав и установление публично-правовых обязанностей при совершении ими валютных операций и валютных сделок.

В настоящее время согласно Закону о валютном регулировании основными валютными ограничениями являются:

1) предварительная регистрация счета в налоговом органе;

2) требование об использовании счета, т.е. банковского счета в уполномоченном банке, либо спец. раздела счета депо, либо открываемого реестродержателями в реестре владельцев ценных бумаг специального раздела лицевого счета по учету прав на ценные бумаги;

3) репатриация внешнеторговой выручки;

4) обязательная продажа части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ;

5) требование о резервировании, т.е. внесении одним из субъектов валютной операции определенного процента от суммы совершаемой операции на беспроцентный счет в ЦБ РФ на срок, не превышающий установленный в законе.

К основным элементам валютного регулирования можно отнести:

· установление порядка проведения валютных операций,

· определение условий и порядка формирования валютного резерва страны и валютных фондов хозяйствующих субъектов,

· валютный контроль.

Валютные правоотношения в сфере валютного контроля складываются по поводу деятельности специально уполномоченных на основании закона государственных органов и иных организаций по осуществлению комплекса нормативно закрепленных административных и организационных мероприятий, направленных на реализацию порядка совершения валютных сделок и операций в части валютных ограничений, а также мер по проверке соблюдения, выявлению, предупреждению и пресечению нарушений этого порядка.

Органами валютного контроля являются Банк России и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ.

Глава 4 ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ " О валютном регулировании и валютном контроле" регулирует вопросы валютного контроля в РФ:

· определяет права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц,

· а также предусматривает ответственность за нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в РФ являются:

1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

3) единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;

4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Валютные правоотношения, возникающие в процессе валютного обращения, представляют собой совокупность действий субъектов валютных отношений по заключению, изменению и прекращению валютных сделок и совершению валютных операций.

Принято различать три типа валютных режимов, используемых государством для проведения валютной политики внутри страны и за рубежом:

· режим государственной валютной монополии;

· режим валютного государственного регулирования;

· режим свободно-конвертируемой валюты.