Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности.

Стр 1 из 3Следующая ⇒

КИНО И ТЕЛЕВИДЕНИЯ»

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

Факультет управления

Кафедра Бухгалтерского учета

Курсовая работа

по дисциплине: «Анализ хозяйственной деятельности

в бюджетных и некоммерческих организациях»

на тему: « Анализ дебиторской и кредиторской задолженности »

Выполнила:

студентка 846 группы

4 курса ФаУ

Денисултанова М. В.

Руководитель:

к.э.н.

Поносова С. И.

Санкт-Петербург

Содержание.

Введение……………………………………………….……………………..3

1.Анализ дебиторской задолженности учреждения……………………….4

2.Анализ кредиторской задолженности учреждения……………………..16

3. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской

задолженности учреждения…………………………………………...…22

Заключение…………………………………………………………………..27

Список используемой литературы …………………………………………28

Введение.

Тема данной курсовой работы – «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности». Величина дебиторской и кредиторской задолженности играют важную роль в финансовом положении предприятия, поэтому анализ состояния, движения данных задолженностей является весьма актуальной проблемой для сегодняшних дней.

Объект исследования данной работы - деятельность учреждения по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.

Предмет исследования – дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.

Цель данной работы - анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на примере конкретного федерального государственного учреждения.

Задачи, поставленные перед нами для выполнения данной цели следующие:

- проведение сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности

- проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности по одному из счетов бюджетного учета по составу, структуре (аналитическим счетам), источникам образования

- оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности учреждения в отчетном году

- проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности по одному из счетов (аналитическому счету) бюджетного учета по срокам возникновения, источникам образования в разрезе контрагентов

- проведение анализа движения дебиторской задолженности в целом по учреждению и по счетам бюджетного учета

Исходными данными для выполнения курсовой работы являются отчетные и плановые данные о результатах хозяйственной деятельности конкретного бюджетного учреждения.

1.Анализ дебиторской задолженности учреждения.

1.1. Оценка состояния дебиторской задолженности бюджетного учреждения в отчетном году.

Оценка дебиторской задолженности является процедурой, представляющей собой определение рыночной стоимости дебиторской задолженности на дату оценки. Она проводится с учетом сроков ее появления, формирования, погашения, а также юридических оснований и прав, на основе которых данная задолженность образовалась, и обремененности задолженности штрафами и пеней в различных случаях.

Оценка дебиторской задолженности конкретного учреждения сведена в таблицу №1.

Таблица №1.

Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность по счетам бюджетного учета	На начало года	На конец года	Изменение
Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Абс., тыс. руб.	Отн., %	По уд. весу, %
По бюджетным средствам Расчеты по выданным авансам	1440.692	66.11	144.516	24.87	-1296.176	-89.97	-41.24
Расчеты с подотчетными лицами	2.838	0.13	-	-	-2.838	-100	-0.13
По внебюджетным средствам Расчеты по выданным авансам	735.599	33.76	436.484	75.13	-299.115	-40.66	41.37
Расчеты с подотчетными лицами	-	-	-	-	-	-	-
Итого	2179.129		581.0		-1598.129	-73.34	-

Вывод: итак, в данной таблице мы видим, что дебиторская задолженность по бюджетным средствам сократилась: по выданным авансам на 89.97% или на 1296176 рублей. А по расчетам с подотчетными лицами задолженность, возникшая в результате несвоевременного возвращения денежных средств подотчетными лицами в кассу, на конец года была погашена полностью. По внебюджетным средствам мы видим, что задолженность уменьшилась. Дебиторская задолженность по расчетам по выданным авансам уменьшилась на конец года на 299115 (40.66%). В целом по учреждению дебиторская задолженность уменьшилась на 1598129 рублей (73.34%).

Что касается суммы расчетов по выданным авансам по бюджетным средствам, она составила на начало года 66.11% от всей суммы дебиторской задолженности, и на конец года 24.87%, а по внебюджетным средствам 33.76% и 75.13% соответственно.

Анализ дебиторской задолженности по составу, структуре по счету бюджетного учета.

Дебиторская задолженность на сумму выданных авансов несёт в себе основу дебиторской задолженности. И в следующей таблице мы будем анализировать этот счёт 206 «Расчеты по выданным авансам».

Таблица №2.

Анализ структуры и состава дебиторской задолженности по счету «Расчеты по выданным авансам».

Наименования аналитических счетов бюджетного учета 206 «Расчеты по выданным авансам»	На начало года	На конец года	Изменение
Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Абс., тыс. руб.	Отн., %	По уд. весу, %
По бюджетным средствам Расчеты по авансам за услуги охраны	5.692	0.26	-	-	-5.692	-100	-0.26
Расчеты по авансам за информационные услуги	18.766	0.86	-	-	-18.766	-100	-0.86
Расчеты по авансам за медицинские товары	1240.685	57.01	138.141	23.77	-1102.544	-88.87	-33.24
Расчеты по авансам за продукты питания	175.549	8.07	6.375	1.10	-169.174	-96.37	-6.97
Итого по бюджетным средствам	1440.692	66.20	144.516	24.87	-1296.176	-89.97	-41.33
По внебюджетным средствам Расчеты по авансам за услуги связи	31.376	1.44	49.666	8.55	18.29	58.29	7.11
Расчеты по авансам за подписку	64.909	2.98	103.974	17.90	39.065	60.18	14.92
Расчеты по авансам за услуги виртуального хостинга	0.096	0.01	0.540	0.09	0.444	462.5	0.08
Расчеты по авансам за разработку проекта	36.0	1.65	-	-	-36.0	-100	-1.65
Расчеты по договору за неисключительные права на лицензию	2.119	0.10	8.620	1.48	6.501	306.80	1.38
Расчеты по авансам за рекламу в газете	36.622	1.68	21.908	3.77	-14.714	-40.18	2.09
Расчеты по авансам за техобслуживание автомобиля	0.557	0.03	-	-	-0.557	-100	-.0.03
Расчеты по авансам за проверку приборов	1.849	0.08	-	-	-1.849	-100	-0.08
Расчеты по авансам за услуги по аккредитации	-	-	14.438	2.49	14.438	-	2.49
Расчеты по авансам за обеспечение заявки на торговой площадке в Сбербанке	-	-	9.0	1.55	9.0	-	1.55
Расчеты по авансам за мебель	-	-	70.364	12.11	70.364	-	12.11
Расчеты по авансам за скульптуры	-	-	18.0	3.10	18.0	-	3.10
Расчеты по авансам за продукты питания	51.503	2.37	24.207	4.17	-27.296	-53.00	1.8
Расчеты по авансам за медицинские товары	379.395	17.43	-	-	-379.395	-100	-17.43
Расчеты по авансам за журнал, каталог	36.1	1.66	-	-	-36.1	-100	-1.66
Расчеты по авансам за обложку книгу	12.0	0.55	-	-	-12.0	-100	-0.55
Расчеты по авансам за голограмму к кассовому аппарату	-	-	0.2	0.03	0.2	-	0.03
Расчеты по авансам за бензин	83.073	3.82	115.567	19.89	32.494	39.11	16.07
Итого по внебюджетным средствам	735.599	33.80	436.484	75.13	-299.115	-40.66	41.33
Всего	2176.291		581.0		-1595.291	-73.30	-

Вывод: данные таблицы показывают, что сумма 57.01% от всей задолженности учреждения дебиторской задолженности по бюджетным средствам на начало года связана, прежде всего, с предоплатой за медицинские товары в сумме 1240685 рублей. Однако за год данная задолженность сократилась в существенных размерах и ее размер составил 138141 рублей (сократилась на 1102544 или на 88.87%)

Более того произошло снижение долгов по расчетам по авансам за продукты питания на 169174 рублей. В итоге, по бюджету дебиторская задолженность была сокращена на 89.97% (1296176 рублей).

По внебюджетным средствам на начало года основная часть дебиторской задолженности - выданные авансы по приобретению медицинских товаров - 379395 рублей (17.43% от всей задолженности по счету 206 на начало года).

В течение года она была полностью погашена контрагентами. Задолженность по расчетам по авансам за бензин является вторым по величине показателем, влияющим на общую сумму дебиторской задолженности организации. На начало года предоплата за бензин составила 83037 рублей (3.82% от общей задолженности), в то время как на конец года – 115567 рублей (19.89%). Увеличение суммы предоплаты за топливо можно объяснить повышением стоимостью бензина за 2010 год.

Увеличился долг дебиторов по расчетам по авансам за подписку (на 39065 рублей или на 60.18 %), что свидетельствует о расширении спектра интересующей учреждение печатной прессы. За год имелась необходимость и по совершению предоплаты за мебель в размере 70364 рублей (12.11% от всей суммы задолженности по счету 206 на конец года). Итого, сумма дебиторской задолженности по приносящей доход деятельности сократилась на 299155 рублей (или на 40.66%).

Итак, подводя итог можно сказать что дебиторская задолженность уменьшилась на 1595291 рубль (или на 73.3%).

1.3.Анализ дебиторской задолженности по счету по срокам возникновения и источникам образования.

Для подробнейшего рассмотрения причин уменьшения дебиторской задолженности на конец года необходимо провести ее анализ по счету 206 по срокам возникновения и источникам образования в разрезе контрагентов. Данные этого анализа приведены в таблице №3.

Таблица №3.

Таблица №4.

Таблица №5.

Таблица №6.

Таблица №7.

Таблица №8.

Заключение.

В ходе данной работы мы провели анализ деятельность учреждения по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. Проведя оценку состояния дебиторской задолженности учреждения, мы выяснили, что дебиторская задолженность по бюджетным средствам сократилась: по выданным авансам на 89.97%, а по расчетам с подотчетными лицами задолженность, возникшая в результате несвоевременного возвращения денежных средств подотчетными лицами в кассу, на конец года была погашена полностью. По внебюджетным средствам задолженность уменьшилась. Дебиторская задолженность по расчетам по выданным авансам уменьшилась на конец года на 40.66%. В целом по учреждению дебиторская задолженность уменьшилась на 73.34%.

В общем по анализу дебиторской задолженности мы видим, что коэффициент погашения больше коэффициента возобновления на 0.36. Это значит, что дебиторская задолженность погашается в больших объемах, чем возобновляется, что выгодно учреждению, потому это говорит о новых поступлениях средств учреждению.

Проведя анализ кредиторской задолженности, мы выяснили, что по бюджетным средствам имеется большая кредиторская задолженность перед местным бюджетом по земельному налогу на сумму 2474478 за 4 квартал 2010 года, возникшая из-за проблем с финансированием.

Произошло увеличение задолженности по налогу на прибыль в федеральный бюджет РФ по сравнению с началом года на 65645 рублей, а также увеличение кредиторской задолженности перед региональным бюджетом СПб по транспортному налогу в размере 18312 рублей. Увеличение данной задолженности может быть связано с увеличением автопарка учреждения.

Ну и наконец, мы можем сказать, что кредиторская задолженность анализируемого финансового государственного учреждения составляет значительно большую сумму, чем дебиторская. Это связано во многом из-за долгов счетов 2.205.03 «Расчеты по доходам».