Составление сличительных ведомостей по инвентаризации

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 7Следующая ⇒

4.1. Сличительные ведомости составляются по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных.

В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

Для оформления результатов инвентаризации могут применяться единые регистры, в которых объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей.

На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости.

Сличительные ведомости могут быть составлены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и вручную.

5. Порядок регулирования инвентаризационных разниц и оформления результатов инвентаризации

Комментарий ГАРАНТа

Приказом Минфина РФ от 8 ноября 2010 г. N 142н в пункт 5.1 настоящего приложения внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2011 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

5.1. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в следующем порядке:

основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты у организации или увеличение финансирования (фондов) у государственного (муниципального) учреждения с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;

убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации соответственно на издержки производства и обращения у организации или на уменьшение финансирования (фондов) у государственного (муниципального) учреждения. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач.

Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же оказалась недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм;

недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки производства и обращения у организации или уменьшение финансирования (фондов) у государственного (муниципального) учреждения.

5.2. В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).

Комментарий ГАРАНТа

Приказом Минфина РФ от 8 ноября 2010 г. N 142н в пункт 5.3 настоящего приложения внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2011 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

5.3. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.

Комментарий ГАРАНТа

См. письмо Минфина РФ от 19 августа 2004 г. N 07-05-14/217

О допущенной пересортице материально-ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.

В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц.

Если конкретные виновники пересортицы не установлены, то суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли и списываются в организациях на издержки обращения и производства, а в государственных (муниципальных) учреждениях - на уменьшение финансирования (фондов).

На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально-ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.

5.4. Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации.

5.5. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

5.6. Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией (приложение N 5 к настоящим указаниям).

Руководитель

Департамента методологии

бухгалтерского учета и отчетности

А.С.Бакаев

Задание 2. Провести инвентаризацию денежных средств в кассе и оформить следующие документы:

Приказ N

(постановление, распоряжение)

по_______________________________________________________________________

(наименование организации)

от " ___" _______________19__г.

Для проведения инвентаризации в__________________________________________

назначается инвентаризационная комиссия (постоянно действующая, рабочая)

в составе:

1. Председатель (должность, фамилия, имя, отчество)______________________

_________________________________________________________________________

2. Члены комиссии (должность, фамилия, имя, отчество)____________________

_________________________________________________________________________

Инвентаризации подлежат__________________________________________________

(имущество и финансовые обязательства)

_________________________________________________________________________

к инвентаризации приступить__________________________________

(дата)

и окончить__________________________________

(дата)

Причина инвентаризации___________________________________________________

(контрольная проверка, смена

_________________________________________________________________________

материально-ответственных лиц, переоценка и т.д.)

Материалы по инвентаризации сдать в бухгалтерию__________________________

___________________________не позднее_____________________________19___г.

Руководитель

Акт инвентаризации наличных денежных средств N________

/-----------\

| К О Д Ы |

|-----------|

форма N инв-15 по ОКУД| 0309014 |

|-----------|

Организация_________________________________________ по ОКПО| |

|-----------|

Структурная единица организации_____________________ | |

|-----------|

Основание для проведения инвентаризации: Номер | |

приказ, постановление, распоряжение |-----------|

___________________________________ Дата | |

(ненужное зачеркнуть) |-----------|

Дата проведения инвентаризации | |

\-----------/

Расписка

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально-ответственное лицо:

___________________ ____________________ _________________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

При инвентаризации установлено следующее:

1) наличных денег________________руб.; 2) почтовых марок_____________руб.

3) ценных бумаг__________________руб.; 4) ___________________________руб.

Итого фактическое наличие________________________руб.

_________________________________________________________________________

(прописью)

_________________________________________________________________________

По учетным данным_______________________руб.

Результаты

инвентаризации: излишек_________________руб.; недостача_____________руб.;

Последние номера кассовых ордеров: приходного N______; расходного N______

Председатель комиссии: ____________ ___________ _________________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Члены комиссии: ____________ ___________ _________________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

____________ ___________ _________________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

____________ ___________ _________________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся

на моем ответственном хранении.

Материально-ответственное лицо:

___________________ ____________________ _________________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

форма 0309014 с. 2

Объяснение причин излишков или недостач__________________________________

_________________________________________________________________________

Материально-ответственное лицо:

___________________ ____________________ _________________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Решение руководителя предприятия_________________________________________

_________________________________________________________________________

____________________________________________________Подпись______________

Приложение 15

К Методическим указаниям

По инвентаризации имущества

И финансовых обязательств

Комментарий ГАРАНТа

Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 утверждена унифицированная форма первичной учетной документации ИНВ-16 " Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности"

Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности N________

/-----------\

| К О Д Ы |

|-----------|

форма N инв-16 по ОКУД| 0309015 |

|-----------|

Организация_________________________________________ по ОКПО| |

|-----------|

Структурная единица организации_____________________ | |

|-----------|

Основание для проведения инвентаризации: Номер | |

приказ, постановление, распоряжение |-----------|

(ненужное зачеркнуть) Дата | |

|-----------|

Дата начала инвентаризации | |

|-----------|

Дата окончания инвентаризации | |

|-----------|

Номер счета бухгалтерского учета| |

\-----------/

Расписка

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на ценные бумаги сданы в бухгалтерию и все ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально-ответственное лицо(а):

___________________ ____________________ _________________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

___________________ ____________________ _________________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

форма 0309015 с. 2

/-----------------------------------------------------------------------\

|по- |----------------------+-----------+------------------------------|

| | | |мено-| по | (а) | |нал, |чест-| руб. |

| | | |вание|СОЕИ | | |руб. | во | |

| | | | | | | | | | |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| | | | | | | | | | |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| | | | | | | | | | |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| | | | | | | | | | |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| | | | | | | | | | |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| | | | | | | | | | |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| | | | | | | | | | |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| | | | | | | | | | |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| | | | | | | | | | |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| | | | | | | | | | |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| | | | | | | | | | |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| | | | | | | | | | |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| | | | | | | | | | |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| | | | | | | | | | |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| | | | | | | | | | |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| | | | | | | | | | |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| | | | | | | | | | |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| | | | | | | | | | |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| | | | | | | | | | |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| | | | | | | | | | |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| | | | | | | | | | |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| | | | | | | | | | |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| | | | | | | | | | |

|-----+----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------|

| | | | | | | | | | |

\----------------------------------------------------------+-----+------|

Итого| | |

\------------/

форма 0309015 с. 3

Числится по данным бухгалтерского учета

Результаты инвентаризации

излишек

Недостача

но- мер (а)

се- рия

номи- нал, руб.

коли- чест- во

сумма руб.

но- мер (а)

се- рия

ко- ли- че- ство

сум- ма, руб.

номер (а)

серия

ко- ли- че- ство

сумма, руб.

форма 0309015 с. 4

Итого по описи: количество порядковых номеров____________________________

(прописью)

общее количество единиц фактически_______________________

(прописью)

на сумму, руб. фактически________________________________

(прописью)

_________________________________________________________________________

Председатель комиссии: ____________ ___________ _________________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Члены комиссии: ____________ ___________ _________________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

____________ ___________ _________________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

____________ ___________ _________________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Все ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности, поимено-

ванные в настоящей инвентаризационной описи с N_______ по N________, ко-

миссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись,

в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем).

Ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности, перечисленные в

описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.

Материально-

ответственное(ые)

лицо(а): ____________ ___________ _________________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

____________ ___________ _________________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Указанные в настоящей описи данные и подсчеты проверил:

____________ ___________ _________________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Объяснение причин излишков или недостач__________________________________

_________________________________________________________________________

Материально-

ответственное(ые)

лицо(а): ____________ ___________ _________________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

____________ ___________ _________________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Решение руководителя организации_________________________________________

_________________________________________________________________________

___________ _________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Преподаватель: /БАРСОВА В.И./

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 7 Следующая ⇒