Порядок отражения в учете организации результатов инвентаризации

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 26Следующая ⇒

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1. Оприходованы наличные деньги, выявленные в процессе инвентаризации		91-1
2. Отражена недостача наличных денег в кассе организации
3. Сумма недостачи отнесена на материально ответственного работника

При проведении инвентаризации безналичных денежных средств необходимо иметь в виду, что каждая организация может иметь в любом банке любое количество расчетных (текущих) рублевых счетов для зачисления и хранения выручки, осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Инвентаризационная комиссия сверяет выписки банка из расчетного счета с приложенными оправдательными документами, где сравнивает правильность сумм, указанных в выписке. Если организация получает средства на финансирование производственной и коммерческой деятельности от других организаций на определенный срок и на определенные цели, инвентаризационная комиссия проверяет порядок зачисления сумм денежных средств на соответствующие счета в соответствии с Планом счетов, сроки возврата и начисление процентов. Порядок выдачи и погашения кредитов банка определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами.

Инвентаризация денежных средств, хранящихся в банках и учитываемых на счетах 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и 55 «Специальные счета в банках», проводится путем сопоставления сальдо по этим счетам в аналитическом учете с конечным сальдо по выпискам банков. Аналогично проверяется в ходе инвентаризации соответствие аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского баланса (форма № 1 — строки 262, 263 и 264).

В ходе инвентаризации денежных средств необходимо:

1) получить прямое подтверждение наличия сумм на счетах в банках на дату проведения инвентаризации;

2) получить данные для сопоставления сумм на счетах в банках и в бухгалтерской отчетности. Для этого необходимо сравнить данные по синтетическим и аналитическим счетам с выписками банков, проверить все расчеты, а также проконтролировать, чтобы

все проводки по счетам денежных средств соответствовали банковским выпискам;

3) расследовать все аномальные и неясные моменты, например, необычные задержки в зачислении денег в банк (на предмет возможных хищений за счет накопления и перераспределения во времени);

4) выборочно проверить законность платежей со счетов и поступления на них;

5) выявить все ценные бумаги, хранящиеся в банках, и сверить их список с подтверждающими документами (сертификатами акций и облигаций, выписками из реестра акционеров, книгой учета ценных бумаг).

Отражение результатов инвентаризации безналичных денежных средств в бухгалтерском учете отражаются записью, представленной в таблице

Порядок отражения в учете организации результатов инвентаризации

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
Предъявлены претензии банкам по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организаций (на основании выписок банков)	76-2	51, 52, 55

Раскрытие информации о денежных средствах в бухгалтерской финансовой отчетности

Информация о денежных средствах в бухгалтерской финансовой отчетности раскрывается в балансе в строке денежные средства актива баланса, а также в «Отчете о движении денежных средств».

Отчет заполняется на основании данных журналов-ордеров №1 по счету 50 и №2 по счету 52., а также вспомогательных ведомостей по этим счетам. В отчете развернуто показывается сальдо по этим счетам, поступления, расходования денежных средств и конечное сальдо, сумма которого должна быть тождественна сумме, показанной в балансе.

Тема 4. Учет финансовых вложений

Эта тема является продолжением предыдущей темы «Учет денежных средств», поскольку свободные денежные средства могут быть инвестированы в финансовые вложения.

Актуальность темы обосновывается тем, что денежные средства должны быть в постоянном движении и приносить предприятию прибыль, что является залогом его успешного функционирования.

Литература:

1. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / И.В.Анциферова, - 4-е изд., перераб.и доп. - -М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К., 2009. – С.410.

2. Гетьман В.Г., Терехова В.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К., 2009. – С.234.

3. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / В.Г.Широбоков, З.М.Грибанова, А.А.Грибанов. – М.: КНОРУС, 2007. – С.480.

4. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Ю.А.Бабаева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Вузовский учебник, 2008. - С.343.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2011. – С.199.

6. Черненко Н.Ю. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие /Н.Ю.Черненко, А.Ф.Черненко. – Ростов н/Д: Феникс, 2011. – С.338.

Вопросы:

1. Понятие финансовых вложений.

2. Учет финансовых вложений в паи и акции.

3. Учет финансовых вложений в долговые ценные бумаги.

4. Учет финансовых вложений в предоставленные займы.

5. Учет резерва по обеспечению вложений в ценные бумаги.

6. Инвентаризация финансовых вложений.

Самостоятельная работа студентов (работа над темами для самостоятельного изучения).

1.Учет вкладов по договору простого товарищества.

2. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской финансовой отчетности.

Понятие финансовых вложений

В соответствии с пунктом 3 ПБУ 19/02 финансовые вложения — это ценные бумаги, в том числе долговые, такие как облигации и векселя, вклады в уставные капиталы других организаций, депозиты в банках, а также дебиторская задолженность, которая была получена по уступке права требования. Помимо этого финансовыми являются вклады по договору простого товарищества.

Согласно пункту 2 ПБУ 19/02, вложения считаются финансовыми лишь в случае, если одновременно выполняются следующие условия:

1) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

2) переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

3) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

К финансовым вложениям, подлежащим учету на счете 58 «Финансовые вложения», ПБУ 19/02 относит:

1) государственные и ценные муниципальные бумаги;

2) ценные бумаги других организаций (в том числе ценные долговые бумаги);

3) вклады в уставные капиталы других организаций;

4) предоставленные другим организациям займы;

5) вклады организации-товарища по договору простого товарищества;

6) депозитные сертификаты;

7) дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования;

8) и прочее.

В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений могут быть серия, партия и т.п.

Выбор единицы бухгалтерского учета финансовых вложений осуществляется организацией самостоятельно. Он должен обеспечивать формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль за их наличием и движением.

Любые финансовые вложения организации должны подтверждаться первичными учетными и расчетными документами, служащими основанием для их принятия к бухгалтерскому учету.

В настоящее время не предусмотрены специальные унифицированные формы первичной учетной документации для учета движения финансовых вложений.

Учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений осуществляется на счете 58 «Финансовые вложения»

Для учета различных видов финансовых вложений к счету 58 могут быть открыты субсчета:

58-1 «Паи и акции»;
58-2 «Долговые ценные бумаги»;
58-3 «Предоставленные займы»;
58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

На субсчете 58-1 «Паи и акции» осуществляется учет наличия и движения финансовых вложений в акции акционерных обществ, уставные капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение финансовых вложений в государственные и корпоративные долговые ценные бумаги (облигации, векселя и др.).

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией другим юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов.

На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Аналитический учет должен строиться таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т.п.).

Несмотря на объединение в одном счете краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, в аналитическом учете они должны учитываться обособленно.

⇐ Предыдущая 2 3 4 5 678 9 10 11 Следующая ⇒