Что такое учетная политика и ее роль на малом предприятии.

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 5Следующая ⇒

Учетная политика – это не только нормы и правила, которые, в процессе применения на практике, гарантируют правильную обработку финансовой информации всеми сотрудниками компании, но и инструмент реализации права.

Как инструмент реализации права, Учетная политика необходима для того, чтобы сделать свободный выбор из ряда вариантов, установленных законодательством. Правильный выбор позволяет регламентировать многие процессы бизнеса, а также повысить эффективность использования ресурсов Компании, обезопасить себя от досадных ошибок, снизить риски претензий со стороны налоговых органов, сделать отчетность более прозрачной, а бизнес более привлекательным для инвесторов.

В связи с этим учетная политика:

· Гарантирует последовательность в обработке финансовых данных;

· Снижает риски претензий со стороны налоговых органов

· Сохраняет целостность информации, представляя внутренний контроль частью Учетной политики;

· Сокращает расходы путем усиления прозрачности и последовательности;

· Оптимизирует процесс аудита;

· Является необходимым документом, регламентирующим порядок применения положений Главы 25 Налогового Кодекса и ПБУ.

Выбранные способы ведения учета в большой степени зависят от специфики деятельности предприятия, и Учетная политика, кроме прочего, содержит информацию о такой специфике. Однако большинство способов, предоставленных на выбор, универсально и касается всех.

Учетная политика разрабатывается один раз – как стартовая процедура при начале работы организации и должна быть утверждена не позднее 90 дней со дня государственной регистрации юридического лица. Однако в случае существенного изменения условий хозяйствования, либо в случае изменения законодательства Российской Федерации и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету организация обязана внести изменения в Учетную политику.

Учетная политика должна регламентировать ведение как бухгалтерского, так и налогового учета. Поэтому её удобно разбить на две соответствующие части.

К основным правилам ведения налогового учета на предприятии, должным найти своё отражение в Учетной политике, можно отнести следующее:

1. Разработанные организацией самостоятельно с учетом требований Налогового Кодекса регистры налогового учета;

2. Классификация разделения расходов организации на прямые и косвенные в целях исчисления налога на прибыль, метод оценки незавершённого производства;

3. Порядок оценки материально-производственных запасов при отпуске их в производство и ином выбытии, а так же при реализации покупных товаров, для целей налогового учета (по стоимости единицы запасов, либо по средней стоимости, либо по стоимости первых по времени приобретения – ФИФО);

4. Порядок отнесения стоимости имущества на материальные расходы – единовременно при вводе в эксплуатацию, либо – с 01.01.2015г. - в течение более одного отчетного периода с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей – по выбору налогоплательщика;

5. Способы начисления амортизации по объектам амортизационного имущества (линейный или нелинейный);

6. Порядок применения (или не применения) специальных повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации;

7. Использование (или не использование) права включать в состав расходов отчетного (налогового) периода для целей исчисления налога на прибыль расходы на капитальные вложения в размере до 10 процентов (по отдельным объектам имущества до 30%) первоначальной стоимости основных средств;

8. Порядок создания и использования различных резервов для целей исчисления налога на прибыль, если принято решение создавать резервы;

9. Порядок формирования себестоимости продукции (покупных товаров) для целей налогообложения в соответствии с положениями статей 319 и 320 Налогового Кодекса РФ;

10. Порядок признания в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль нормируемых расходов, таких как представительские расходы, расходы на добровольное медицинское страхование и т.п. Утверждённые внутрикорпоративные нормы признания таких расходов должны находиться в пределах, определённых Налоговым Кодексом;

11. Организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий, необходимо определиться – будут ли они, для целей налогового учета, учитывать вычислительную технику как амортизируемое имущество, либо воспользуются правом учитывать затраты на приобретение такой техники как материальные расходы.

Так же организации, осуществляющие как облагаемую НДС, так и необлагаемую НДС деятельность должны позаботиться о составе прямых расходов для каждого вида деятельности и методику распределения косвенных. Это нужно для корректного применения права принимать к вычету весь входной НДС в тех налоговых периодах, в которых доля расходов на необлагаемые НДС операции составила менее 5% в общей сумме расходов.

Что касается бухгалтерского учета, Учетная политика, в частности, должна содержать:

1. Рабочий план счетов организации;

2. Форма Пояснений к Бухгалтерскому Балансу и Отчету о прибылях и убытках;

3. Порядок группировки информации об оценочных обязательствах и условных обязательствах, методики расчета оценочных обязательств по видам;

4. Порядок пользования правом не раскрытия в исключительных случаях информации об оценочных обязательствах, условных обязательствах и условных активах в объеме, предусмотренном ПБУ 2/2010;

5. Порядок раскрытия (или не раскрытия) в отчетности информации об условном обязательстве, в случае если по состоянию на отчетную дату уменьшение экономических выгод организации вследствие условного обязательства является маловероятным. Критерии «маловероятности»;

6. Классификация денежных потоков;

7. Организации, не являющиеся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг, должны определиться: будут (или не будут) они применять ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам»;

8. Определение основы выделения сегментов, если организация приняла решение применять ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» (в частности, основой могут являться: производимая продукция, закупаемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги; основные покупатели (заказчики); географические регионы, в которых осуществляется деятельность; структурные подразделения организации), а так же Перечень отчетных сегментов;

9. Классификацию доходов и расходов организации на доходы (расходы) от обычных видов деятельности и прочие доходы (расходы) с учетом специфики деятельности организации;

10. Уровень существенности ошибки, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности

11. Порядок переоценки основных средств в соответствии с п. 15 ПБУ 6/01 " Учет основных средств" или сообщение о том, что основные средства на предприятии не переоцениваются;

12. Способы начисления амортизации по объектам основных средств в соответствии с п.18 ПБУ 6/01 " Учет основных средств";

13. Порядок определения срока полезного использования объектов основных средств согласно Классификации, утверждённой Постановлением Правительства от 01.01.2002 №1;

14. Порядок определения срока полезного использования объектов нематериальных активов;

15. Способы начисления амортизации по объектам нематериальных активов в соответствии с п.15 " Учет нематериальных активов, ПБУ 14/2007";

16. Порядок оценки материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) при отпуске их в производство и ином выбытии: по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);

17. Субъект малого предпринимательства должен определиться: применять или не применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" и ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».

Для того, чтобы Учётная политика была действительно эффективной, необходим системный подход, тщательный анализ налогового и бухгалтерского законодательства. Учитывая объём материала, специфику российского налогового законодательства, сложившуюся практику его применения, разработка Учетной политики занимает немало времени и сил.

⇐ Предыдущая 123 4 5 Следующая ⇒