Особенности формирования учетной политики и бухгалтерской отчетности на малом предприятии.

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 5Следующая ⇒

Учётная политика организации состоит из «бухгалтерской» и «налоговой» частей. В «бухгалтерской» части утверждается рабочий план счетов бухгалтерского учёта, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учёта в соответствии с требованиями своевременности и полноты учёта и отчётности, формы первичных учётных документов, регистры бухгалтерского учёта, а также документы для внутренней бухгалтерской отчётности, порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, способы оценки активов и обязательств, правила документооборота и технологию обработки учётной информации, порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учёта. В «налоговой» части определяется порядок организации учёта и документооборота по операциям, связанным с формированием величины налогооблагаемых баз, совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учёта иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Для начала рассмотрим основные моменты, которые должны быть раскрыты при формировании учётной политики для целей бухгалтерского учёта на предприятии АО «Вип-Системы».

Организационно-технические принципы ведения бухгалтерского учета.

1)Регулирование бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчётности в РФ. Утверждённым приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н. Положениями по бухгалтерскому учету, утверждёнными приказами Минфина РФ. Отраслевыми и другими нормативными актами.

2) Организация бухгалтерской службы:

Учетная работа на предприятии осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, под руководством финансового директора и директора.

3)Организационная структура бухгалтерской службы:

На предприятии применяется централизованный учет.

Учётным аппаратом бухгалтерии ведется синтетический и аналитический учет и составляется отчетность.

4)Система и план счетов бухгалтерского учета:

Предприятие ведёт Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в 2010году способом двойной записи с использованием рабочего плана счетов, сформированного на основе плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5)Форма ведения и регистры бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется с использованием программного комплекса «1С: Предприятие 7.7». Регистры бухгалтерского учета, использованные для систематизации, накопления и отображения на счетах бухгалтерского учета информации, содержащейся в принятых учетных документах, ведутся и хранятся на машинных (магнитных) носителях информации. Вывод регистров бухгалтерского учета на бумажные носители информации осуществляются по окончании отчетного периода, а также по требованию лиц, имеющих в соответствии с законодательством, нормативными актами РФ, внутренними положениями предприятия право доступа к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета.

6)Порядок применения ПБУ 18/02:

Положения ПБУ 18/02 Обществом применяются.

7)порядок формирования информации о постоянных и о временных разницах:

- в бухгалтерском учете;

- на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета;

8)Отображение в бухгалтерском балансе сумм отложенного налогового актива, отложенного налогового обязательства:

- свернуто (только сальдо)

9)Способ определения величины текущего налога на прибыль:

- на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.

10)Сроки хранения бухгалтерской документации:

Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность, документы учетной политики, программы машинной обработки данных хранения организацией в течении сроков, устанавливаемых в соответствии государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.

11)Правила документооборота:

Документооборот и технология сбора обработки учетной информации регламентируется графиком документооборота, который руководитель организации утверждает отдельным приказом.

12)Валюта учета:

Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в валюте Российской Федерации – в рублях и копейках.

Договора, счета, акты, счета-фактуры могут быть составлены в долларах

США, ЕВРО.

13)Формы первичных учетных документов:

Предприятие применяет унифицированные формы первичных учетных документов по учету:

· Труда и его оплаты,

· Основных средств,

· Результатов инвентаризации,

· Кассовых операций и торговых операций.

Предприятие также применяет разработанные самостоятельно формы первичных учетных документов.

14)Формы бухгалтерской отчетности:

Бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с утвержденными образцами форм Приказом Минфина России от 22.07.2003 г. №67н.

15)Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов:

Право подписи первичных учетных документов имеют директор, главный бухгалтер, а также лица, уполномоченные на то приказом или доверенностью директора.

16)Перечень бланков строгой отчетности:

Предприятие применят следующие виды бланков строгой отчетности:

§ Трудовые книжки

Порядок учета, хранения и использование бланков строгой отчетности определяется приказом директора.

Учёт трудовых книжек ведется по сч.73.3 «Расчет с персоналом по прочим операциям».

Списание трудовых книжек производится после передачи их сотруднику.

17)Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет:

Выдача наличных денежных средств под отчет для осуществления хозяйственной деятельности может производится любому сотруднику организации, находящийся с ней в трудовых отношениях или выполняющему заключенный с организацией договор гражданско-правового характера.

В случае осуществления работниками затрат и закупок для нужд предприятия, производимых за счет своих личных средств, возмещение фактических расходов производится при предоставлении первичных оправдательных документов установленной формы, подтверждающих затраты, на основании утвержденного руководителем авансового отчета. При этом приобретенные материальные и нематериальные ресурсы принимаются к учету в организации в том отчетном периоде, когда авансовый отчет утвержден руководителем организации, вне зависимости от даты приобретения работником ценностей. Выдача наличных денежных средств под отчет осуществляется на срок не более 30 календарных дней при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

18)Контроль хозяйственных операций:

В целях определения целесообразности и направленности производимых расходов в обществе осуществляется внутренний контроль следующих операций:

§ Междугородние и международные переговоры по ежемесячной распечатке;

§ Расход ГСМ – списание по путевым листам и утвержденным нормам расхода;

§ Оплата сотовых телефонов сотрудникам – при наличии кассового чека и детализации счета;

§ Другие хозяйственные организации – при наличии документально подтвержденных расходов (кассовых чеков, первичных документов)

Порядок ведения такого контроля устанавливается организационно-распорядительными документами предприятия и первичными документы по приобретению МПЗ, актами оказания услуг и т.д.(чеки, накладные, счета-фактуры).

19)Порядок проведения инвентаризации:

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств в порядке, предусмотренном Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49.

Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемой при каждой из них и проч.) проведения инвентаризации определяется руководителем предприятия, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Инвентаризации подлежат:

· Дебиторская и кредиторская задолженность - ежегодно на 31 декабря;

· Денежные средства и ценные бумаги в кассе - ежегодно на 31 декабря;

· Денежные средства, хранящиеся на счетах банках - ежегодно на 31 декабря;

· Незавершенное производство и не завершенное строительство - ежегодно на 31 декабря;

· Финансовые вложения - ежегодно на 31 декабря;

· Основные средства - один раз в три года не позднее 31 декабря;

Состав инвентаризационных комиссий и конкретные сроки проведения инвентаризации отдельных видов имущества и обязательств устанавливаются организационно-распределительными документами организации.

Методика и способы оценки отдельных видов имущества, обязательств и фактов хозяйственной деятельности:

1)Порядок отнесения имущества к основным средствам:

К основным средствам относятся:

· Здания, сооружения,

· Рабочие и силовые машины и оборудование,

· Вычислительная техника,

· Транспортные средства,

· Земельные участки,

· Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности

· Многолетние насаждения,

· Внутрихозяйственные дороги и другие объекты, использующиеся в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, а также для управленческих нужд, сроком полезного использования свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла если он превышает 12 месяцев.

2)Способ оценки основных средств:

Основные средства учитываются по первоначальной стоимости, под которой понимается фактические затраты организации на их приобретение, сооружение и изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением возмещаемых налогов(НДС и иных).

3)Порядок начисление износа (амортизации) основных средств:

Стоимость основных средств погашается линейным способом. Нормы амортизации определяются исходя из срока полезного использования объектов основных средств. Активы стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и тому подобные издания относятся на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию в составе МПЗ.

В целях обеспечения сохранности данных активов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. При начислении амортизации основных средств предприятие не применяет повышающие и понижающие коэффициенты к стандартным нормам амортизации.

4)Определение срока полезного использования основных средств:

Определение срока полезного использования основных средств производится исходя из ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды и утверждается приказом руководителя на основе акта комиссии при вводе объекта в эксплуатацию. Комиссия назначается приказом директора.

5)Переоценка объектов основных средств:

Переоценка объектов основных средств не производится.

6)Порядок учета и финансирования ремонта основных средств:

Расходы на ремонт основных средств включаются в себестоимости продукции (работ, услуг) по фактическим затратам. Резерв расходов на ремонт основных средств не создается.

7)Порядок отражения порядочной стоимости основных средств при выбытии:

Остаточная стоимость основных средств при выбытии отражается на счете 91.2.

8)Учетная стоимость финансовых вложений и порядок оценки при их выбытии (для финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость):

К финансовым вложениям относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в т.ч. долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора на их приобретение, за исключением возмещаемых налогов. Аналитический учет финансовых вложений ведется по организациям, в которые осуществлены эти вложения. Оценка финансовых вложений при их выбытии осуществляется по их первоначальной стоимости.

9)Порядок погашения стоимости нематериальных активов:

Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течении срока их полезного использования линейным способом.

По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.

Отражается в учете на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

10)Приобретение и заготовление материально – производственных запасов

Учет процесса приобретения и заготовления материальных оборотных средств осуществляется на счете 10 «Материалы» по их фактической себестоимости исходя из затрат на их приобретение, за исключением НДС и возмещенных налогов (согласно п.6 ПБУ 5/01) без применения счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

11)Оценка производственных запасов, списываемых в производство

При отпуске материально – производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

12)Определение лимита стоимости имущества, подлежащего учету в составе МПЗ (не более 20000руб.)

Средства труда с длительным периодом использования и стоимостью не более 40000 рублей учитывать в составе МПЗ, с отражением на счете 10 «Материалы».

13)Использование бланков для учета предметов, удовлетворяющих критериям признания их стоимости в составе основных средств, но учитываемых в качестве средств в обороте (МПЗ).

Для учета МПЗ стоимостью не более 40000 рублей использовать первичные документы для учета МПЗ.

14)Способ погашения стоимости специальной оснастки:

Единовременно в момент передачи в производство.

15)Погашение стоимости спецодежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев:

Единовременно в момент передачи (отпуска) работникам организации.

16)Учет приобретенных товаров:

Материальные ценности приобретенные для дальнейшей перепродажи учитываются на счете 41 «Товары» без использования счета 15 и оцениваются по стоимости их приобретения.

17)Учет отгруженных товаров:

По фактически полной себестоимости

18)Порядок учета таможенных платежей, услуг брокера, затрат по заготовке и доставка товаров:

Затраты по заготовке и доставке товаров до складов производимые до момента их передачи в продажу включается в состав расходов на продажу (счет 44 «Расходы на продажу»).

В стоимость товара включаются таможенные пошлины и сборы, а также услуги брокера.

19)Способ расчета средней оценки:

Взвешенная оценка на конец месяца

20)Оценка товаров:

По покупной стоимости (стоимости приобретения) с учетом включаемых в стоимость товара пошлин и пр.

21)Оценка тары:

По фактической стоимости

22)Учет готовой продукции:

Порядок учета готовой продукции:

- по нормативной (платной) себестоимости с использованием сч. 40

«Выпуск продукции».

23)Способ группировки затрат по сервисным работам и услугам:

Учет прямых затрат по сервисным работами и услугам ведется на счете «20» «Основное производство», которые в конце отчетного месяца списываются на счет «90.2» Если доля сервисных работ и услуг составляет менее 5% от общей выручки распределение общехозяйственных затрат не производится. В случае, если доля сервисных услуг составит более 5% от выручки, то в конце отчетного периода производится распределение общехозяйственных затрат между сервисными услугами и оптовой торговлей.

24)Способ ведения раздельного учета при операциях, освобожденных от обложения НДС

Доходы и расходы, связанные с деятельностью по реализации товаров, услуг (работ) не облагаемых НДС в соответствии с НК отражают на отдельных субконто, открытых к счетам учета доходов и расходов организации.

25)Порядок списания общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы накапливаемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы», полностью списываются в дебет счета 90.8.1. «Управленческие расходы» по окончанию отчетного месяца.

26)Учет расходов на продажу

Расходы связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг отражаются на счете 44 «Расходы на продажу» и группируются по виду затрат. По окончанию каждого месяца расходы собранные на счете 44 списываются в дебет счета 90.7.1 «Расходы на продажу».

27)Порядок списания расходов будущих периодов

Затраты, производственные предприятием в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов, используя счет «97», и списываются равномерно в течении периода, к которому они относятся. Сроки и направления списания таких расходов определяются приказом директора.

28)Оценка незавершенного производства на конец года

Незавершенное производство отражается в учете по фактическим затратам.

29)Учет расчетов с поставщиками

Расчеты с поставщиками товаров, приобретенных для дальнейшей перепродажи, а также материалов, основных средств для собственного пользования отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками». Расчеты с поставщиками услуг и т.д. отражаются на счете 76 «Разные дебиторы, кредиторы».

30)Оценка сданных работ, оказанных услуг

Оценка сданных работ и оказанных услуг в учете отражается по фактической полной себестоимости, включающей затраты, связанные с реализацией.

31)Способы признания дохода

Формирование в бухгалтерском учете информации о доходах предприятия производится в соответствии с ПБУ 15/01.

33)Порядок включения заемщиком дополнительных затрат, связанных с получением заемных средств

Дополнительные затраты признаются в составе прочих расходов в отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.

34)Учет курсовых разниц

Курсовые разницы, возникающие при осуществлении операций в иностранной валюте, подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие расходы организации.

35)Резерв предстоящих расходов и платежей

Резервы предстоящих расходов и платежей не создаются.

36)Резерв по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам организацией создается. Критерии признания долгов сомнительными определяется отдельным локальным документом.

37)Порядок создания резервов под обесценение вложений в ценные бумаги

Резервы под обесценение ценных бумаг не создается

38)Порядок распределения прибыли

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении организации по итогам отчетного года, осуществляется в соответствии с Уставом организации и решениями собственника(собственников).

Что касается учетной политики предприятия для целей налогообложения, она состоит из трех основных разделов:

1) Организационно – технические принципы ведения учета для целей налогообложения;

2) Методологические элементы ведения учета для целей налогообложения прибыли;

3) Методологические элементы ведения учета для целей исчисления НДС.

В первом пункте здесь предоставлены:

1)Регулирование налогового учета

Налоговый учет на предприятии ведется в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

2)Организация учета для целей налогообложения

Налоговый учет в организации осуществляется на основе данных первичных учетных документов и регистров налогового учета

· При ведении учета по налогу на добавленную стоимость организации применяют первичные документы налогового учета (счета-фактуры) и регистры налогового учета (книги покупок, книги продаж), установленной нормативными документами формы.

· При ведении учета по налогу на прибыль предприятие применяет первичные учетные документы, регистры налогового учета утвержденные отдельным приказом директора.

3)Система и план счетов налогового учета

· Налоговый учет на предприятии ведется в соответствии с гл. 25 Налогового Кодекса использованием регистров налогового учета, оформленных частично – в бухгалтерской программе «1С». В качестве плана счетов налогового учета используется план счетов бухгалтерского учета.

4)Раздельный учет затрат и выручки от реализации

На предприятии обеспечивается раздельный учет затрат (издержек обращения) и выручки от реализации в программе 1С:

· По видам деятельности:

· Оптовая торговля;

· Оптовая торговля, по операциям не облагаемым НДС;

· Оптовая торговля, по операциям с НДС – 0%.

· Выполнение работ, оказание услуг:

· Резка резины

· Выполнение работ, оказание услуг, освобождаемых от обложения НДС.

5)Резерв по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам не создается

6)Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

Резерв на гарантийное обслуживание не создается

7)Резерв предстоящих расходов на ремонт

Резерв предстоящих расходов на ремонт не создается

8)Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается

9)Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет

Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет не создается

10)Резерв расходов на цели социальной защиты инвалидов

Резерв расходов на цели социальной защиты инвалидов не создается

Методологические элементы ведения учета для целей налогообложения прибыли

1)Метод признания доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль

Доходы и расходы в целях налогообложения определяются по методу начисления. Доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором оно имело место, независимо от фактического поступления или списания денежных средств, за исключением положений, отмеченных ст. 272 НК РФ.

2)Порядок приобретения товаров, работ, услуг за иностранную валюту

Установить, что при приобретении за иностранную валюту товаров (работ и услуг) иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ: На дату принятия на учет товаров (работ и услуг).

3)Организация системы исчисления налоговой базы

Организовать систему исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль на основании: аналитических регистров налогового учета утвержденных приказом по организации

4)Метод ведения налогового учета

Установить, что налоговый учет для целей определения налоговой базы ведется: на бумажных носителях и в электронном виде.

5)Порядок начисления амортизации основных средств для целей налогообложения

Амортизация для целей исчисления налога на прибыль начисляется линейным способом. В составлении с пп.7 п.2 статьи 256 НК в состав амортизируемого имущества не включаются активы, первоначальная стоимость которых составляет 20000 рублей и менее включительно. Стоимость такого имущества в целях налогообложения включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере передачи их в эксплуатацию.

6)Порядок начисления амортизации нематериальных активов для целей налогообложения

Амортизация для целей исчисления налога на прибыль начисляется линейным способом. Если срок полезного использования не определен, то он устанавливается отдельным приказом.

7)Оценка производственных запасов в целях налогообложения

Списание стоимости сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (работ, услуг) производится по средней себестоимости.

8)Оценка незавершенного производства

Незавершенное производство работ (услуг) по основной деятельности оценивается по всем статьям калькуляции и отражается в балансе по фактическим затратам.

9)Метод оценки ценных бумаг при их списании

В целях исчисления налога на прибыль ценные бумаги при их реализации списываются по стоимости единицы.

10)Способ определения размера процента по кредитам и займам, признаваемого в целях налогообложения

По деловым обязательствам, оформленным в рублях, предельная величина процентов, признаваемых расходом в целях налогообложения, принимается равно ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1, 1 раза.

11)Включение в расходы затрат на капитальные вложения и расходов, понесенных в случае достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичная ликвидация основных средств (амортизационная премия).

Организация не включает в состав косвенных расходов отчетного периода расходы на капитальные вложения в размере не больше 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) с момента начала начисления амортизации

12)Порядок определения нормы амортизации по объектам основных средств, бывших в эксплуатации

По основным средствам, бывшим в эксплуатации, норма амортизации определяется с учетом срока эксплуатации имущества предыдущих собственником.

13)Определение перечня прямых расходов

В составе прямых расходов учитываются:

· Стоимость материальных ценностей, используемых при оказании работ, услуг

· Расходы на оплату труда работников, занятых непосредственно при оказании работ, услуг

· Начисление на оплату труда производственных работников в виде ЕСН и расходы, связанные на обязательное пенсионное страхование, НС и ПЗ

· Амортизация по основным средствам, используемым при оказании услуг, работ

Прямые расходы организации отражаются на сч. 20 «Основное производство».

14)Перечень прямых расходов по торговым операциям

Стоимость покупных товаров определяется с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. Выбранный способ применяется в течение не менее двух налоговых периодов.

15)Порядок определения затрат на доставку собственной продукции

Затраты на доставку собственной продукции учитываются в составе косвенных расходов (в этом случае они учитываются как косвенные расходы в текущем отчетном периоде в полном объеме.)

16)Порядок определения затрат на доставку покупных товаров

Оплата доставки покупных товаров учитывается в составе косвенных расходов.

17)Порядок распределения прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги

Организация, оказывающая услуги, относит сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом периоде), в полном объеме на уменьшение дохода от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

18)Порядок отнесения расходов по обязательному и добровольному страхованию имущества

Расходы на добровольное и обязательное страхование имущества включается в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

19)Порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль

Установить, что ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль осуществляются:

Исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли (исчисление сумм авансовых платежей производится ежемесячно исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца).

Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

20)Порядок расчета сумм налога, приходящегося на обособленное подразделение

Для расчета сумм налога на прибыль, приходящихся на обособленное подразделение, используется показатель среднесписочной численности работников.

Методологические элементы ведения учета для целей исчисления НДС

1)Порядок нумерации счетов – фактур

Утвердить следующий порядок нумерации, составления и оформления счетов – фактур:

В порядке возрастания номеров в целом по организации.

При получении авансов счета – фактуры формируется в хронологическом порядок с буквенным индексом «а»

При образовании положительной суммовой разницы по договорам, номинированным в валюте, счета – фактуры формируется с буквенным индексом «с».

2)Раздельный учет

Организация ведет раздельный учет затрат на отдельных субконто, открытых к счетам учета доходов и расходов организации.

3)Порядок отражения налога на добавленную стоимость по приобретенным МПЗ, при реализации по ставке 0%.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным МПЗ отражается на счете 19 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ, используемым для производства и реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0%.

4)Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенных для операций, реализация которых облагается по ставке 0%

Организация ведет раздельный учет сумм входного налога на уровне первичного документа (счет – фактуры), по отдельным операциям, реализация которых облагается по налоговой ставке 0%.

5)Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)

Организация не применяет положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операций по реализации которых не подлежит налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцам используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса.

6)Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет

НДС уплачивается ежеквартально

7)Право подписи счетов – фактур

Предоставить право подписи счетов – фактур лицам, перечисленным в отдельном организационно – распорядительном документе.

8)Использование права на освобождение отдельных операций от обложения НДС

Перечень операций, освобожденных от налогообложения регламентируется НК РФ.

⇐ Предыдущая 1 2 345 Следующая ⇒