Защита прав налогоплательщиков в Конституционном Суде.

Обращение в Конституционный Суд Российской Федерации. Особый способ судебной защиты прав налогоплательщиков — обращение в Конституционный Суд Российской Федерации, который неоднократно высказывал свою позицию по вопросам налогового законодательства1.

Согласно ст. 96—97 Федерального конституционного закона «О Конституционном Суде Российской Федерации» граждане и их объединения вправе обратиться в Конституционный Суд РФ с жалобой о признании неконституционным закона или отдельных его положений,

Статья 125 Конституции РФ допускает возможность обращения граждан в КС РФ с жалобой на закон, нарушающий их конституционные права и свободы.

Часть 1 ст. 13 АПК РФ в действующей редакции устанавливает, что арбитражный суд любой инстанции, придя к выводу о несоответствии закона, примененного или подлежащего применению в конкретном деле, обращается в КС РФ с запросом о проверке конституционности данного закона.

По закону это не право, а процессуальная обязанность суда. Сам КС РФ именно такое толкование придал ст. 125 Конституции РФ в постановлении от 16.06.98 № 19-П. В качестве аргументов суд указал:

• необходимость исключения неконституционной нормы из правового поля в целях единообразия применения закона всеми судами;
• разделение компетенции КС РФ и остальных судов российской судебной системы.

В постановлении от 27.01.2004 № 1-П КС РФ пошел еще дальше и обязал суды обращаться к нему в случаях, когда подзаконные правовые нормы конфликтуют не только с законом, но и с Конституцией РФ. При этом суд настоял как на своем праве давать конституционное толкование закона и подзаконного акта, так и на праве быть последней инстанцией в подобных делах.

Такое приглашение к конституционному правосудию неизбежно повлекло вал жалоб и заявлений, что усложнило работу суда и вынудило его прибегнуть к административным фильтрам и оптимизации своей работы.

Административным фильтром в данном случае выступает Секретариат Конституционного суда РФ (далее — Секретариат), который в соответствии со ст. 40 Федерального конституционного закона от 21.07.94 № 1-ФКЗ (в ред. от 28.12.2010) «О Конституционном Суде Российской Федерации» (далее — ФКЗ о КС) регистрирует и предварительно изучает обращения, поступающие в КС РФ.

Секретариат уведомляет заявителя о несоответствии его обращения ФКЗ о КС в случаях, если оно:

1) явно не подведомственно КС РФ;

2) по форме не отвечает требованиям ФКЗ о КС РФ;

3) исходит от ненадлежащего органа или лица;

4) не оплачено государственной пошлиной, если иное не установлено ФКЗ о КС.

Заявитель вправе потребовать от КС РФ принятия решения по данному вопросу.

После устранения недостатков, указанных в п. 2 и 4 ст. 40 ФКЗ о КС, заявитель может вновь направить обращение в КС РФ.

Если обращение явно не подведомственно КС РФ, Секретариат может направить его в государственные органы или организации, компетентные решать поставленные в нем вопросы.

В соответствии со ст. 43 ФКЗ о КС Конституционный суд РФ принимает решение об отказе в принятии обращения к рассмотрению, когда:

1) разрешение вопроса, поставленного в обращении, не подведомственно КС РФ;

2) обращение в соответствии с требованиями ФКЗ о КС не является допустимым;

3) по предмету обращения Конституционным судом РФ ранее было вынесено постановление, сохраняющее свою силу, за исключением случаев, предусмотренных ст. 47.1 ФКЗ о КС.

Если акт, конституционность которого оспаривается, был отменен или утратил силу к началу или в период рассмотрения дела, начатое Конституционным судом РФ производство может быть прекращено, за исключением случаев, когда действием этого акта были нарушены конституционные права и свободы граждан.

Правовое регулирование налога на добавленную стоимость.

Нало́ г на доба́ вленную сто́ имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (статья 143 НК РФ):

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются следующие операции (статья 146 НК РФ):

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация «предметов залога» и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении «отступного» или «новации», а также передача имущественных прав. Также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).
2. передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, «расходы» на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3. строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией.

Не признаются объектом налогообложения:

1. операции, которые не признаются реализацией товаров, работ, услуг указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ;
2. передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;
3. передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке «приватизации»;
4. выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательно;
5. передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
6. операции по реализации земельных участков (долей в них);
7. передача имущественных прав организации её «правопреемнику» (правопреемникам);

Ставки НДС в России

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %. Чтобы экспортер получил право на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС и комплект подтверждающих документов.^[2] Операции, не подлежащие налогообложению (статья 149 НК РФ):

1. предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.
2. реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации, например:

· медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

· медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг (не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета;

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации, например:

· реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации

· осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации)

· осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации;

· оказание услуг адвокатами

· операции займа в денежной форме и ценными бумагами

· выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов,

· проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров,

· проведение работ на территории иностранного государства по диагностике и ремонту производственного оборудования

Налогоплательщики, перешедшие на упрощённую систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

В последнее время (2004—2008) высказывается ряд предложений по полной отмене НДС в России или дальнейшем сокращении его ставок, впрочем, в ближайшее время изменений по НДС не предвидится, так как за счёт НДС формируется около четверти федерального бюджета России (О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2008 года).

Налоговый период (статья 163 НК РФ) устанавливается как квартал.

⇐ Предыдущая3456789101112Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. D Если клапан не извлекается из направляющей
2. I. 52. Защита озимых зерновых.
3. I. 53. Защита яровых зерновых культур.
4. I. Выберите один правильный ответ.
5. I. Понятие органа государственного управления (исполнительной власти)
6. I.12. Факторы жизни растений, возможность управления ими с помощью агротех. приёмов.
7. I: Указать номер правильного ответа
8. II. Важнейшие направления развития западноевропейской художественной культуры XIX века
9. II. Нахождение частного решения НЛДУ по виду правой части.
10. II. Права и обязанности организаторов спортивных соревновании
11. II. Право граждан па обращение и обязанность депутатов, должностных лиц и руководителей рассматривать их
12. II. Состав управленческих документов