Расчет материальной выгоды по займам

⇐ ПредыдущаяСтр 8 из 12Следующая ⇒

Хотелось бы отметить следующее: некоторые специалисты высказывают мнение со ссылкой на ст. 212 п.2 НК РФ, что организация выдавшая заем своему работнику или иному лицу не должна без нотариально удостоверенной доверенности исчислять, удерживать у налогоплательщика и уплачивать налог на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование денежными средствами, а если организация удерживает и уплачивает налог без доверенности, она превышает свои полномочия.

На наш взгляд, организация обязана исчислять, удерживать и уплачивать налог с суммы материальной выгоды в виде экономии на процентах, не имея доверенности от физического лица, так как при решении данного вопроса необходимо руководствоваться не п. 2 ст. 212 НКРФ, а ст. 226 НК РФ.

В пункте 2 указанной статьи перечислены исключения, по которым исчисление и уплата налога осуществляется не налоговым агентом, а налогоплательщиком самостоятельно. Доход от материальной выгоды в виде экономии на процентах не поименован в данном перечне.

Если организация согласится с мнением авторов, рекомендующих не уплачивать НДФЛ с данного дохода, и не будет удерживать налог без доверенности, такое бездействие может повлечь неблагоприятные последствия для лица, получившего заем. Ведь в этом случае работник, не обладая специальными знаниями в области налогового законодательства, может посчитать, что налог за него оплатит организация и не исполнит свои обязанности налогоплательщика, и следовательно может быть привлечен к налоговой ответственности.

Если же организация будет удерживать НДФЛ, то никаких санкций ни физическому лицу, ни налоговому агенту предъявлено быть не может, так как за работника налог будет уплачен, привлечь же к ответственности организацию невозможно, так как состава такого налогового нарушения, как уплата налога пусть и с превышением полномочий НК РФ не предусмотрено. Ст. 123 Кодекса предусмотрена ответственность за не удержание и не перечисление налоговым агентом сумм налога, а не за его уплату.

Принципы привлечения к налоговой ответственности. Виновность лица, привлекаемого к налоговой ответственности.

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.

Среди видов налоговых правонарушений, предусмотренных действующим НК, следует, прежде всего, назвать:

нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 Налогового кодекса);

уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 117 Налогового кодекса);

непредставление налоговой декларации (ст. 119 Налогового кодекса);

грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 Налогового кодекса);

неуплату или неполную уплату сумм налога (ст. 122 Налогового кодекса);

невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 Налогового кодекса);

непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 Налогового кодекса);

неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 Налогового кодекса);

нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (ст. 133 Налогового кодекса);

неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пеней (ст. 135 Налогового кодекса);

непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банка (ст. 135.1 Налогового кодекса).

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

отсутствие события налогового правонарушения;
отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Формы вины при совершении налогового правонарушения.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового

Правонарушения.

Формы вины при совершении административного правонарушения.Административное правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, сознавало противоправный характер своего действия (бездействия), предвидело его вредные последствия и желало наступления таких последствий или сознательно их допускало либо относилось к ним безразлично.

Административное правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, предвидело возможность наступления вредных последствий своего действия (бездействия), но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывало на предотвращение таких последствий либо не предвидело возможности наступления таких последствий, хотя должно было и могло их предвидеть.

Не является административным правонарушением причинение лицом вреда охраняемым законом интересам в состоянии крайней необходимости, т. е. для устранения опасности, непосредственно угрожающей личности и правам данного лица или других лиц, а также охраняемым законом интересам общества или государства, если эта опасность не могла быть устранена иными средствами и если причиненный вред является менее значительным, чем предотвращенный вред.

Не подлежит административной ответственности физическое лицо, которое во время совершения противоправных действий (бездействия) находилось в состоянии невменяемости, т. е. не могло осознавать фактический характер и противоправность своих действий (бездействия) либо руководить ими вследствие хронического психического расстройства, временного психического расстройства, слабоумия или иного болезненного состояния психики.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за

Совершение налогового правонарушения. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Комментируемая статья называет следующие виды смягчающих обстоятельств:

- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

- с 1 января 2007 года в данную статью добавлено дополнительное основание, смягчающее ответственность физического лица за налоговое правонарушение - это тяжелое материальное положение лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. Насколько рабочим, будет данное основание, покажет практика, так как сложно определить по каким критериям определяется, что материальное положения привлекаемого к ответственности лица тяжелое;

- иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Иные обстоятельства, не указанные в комментируемой статье признаются смягчающими только по определению их таковыми в судебном разбирательстве или налоговым органом.

Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

При наличии отягчающего обстоятельства, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

⇐ Предыдущая 3 4 5 6 789 10 11 12 Следующая ⇒