НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 6

Налогоплательщиками являются: граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (физические лица), имеющие на территории РФ в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических и юридических лиц.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом налогоплательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектами налогообложения признаются находящиеся в собственности физических лиц строения, помещения и сооружения, в т.ч.:

- жилые дома,

- квартиры,

- дачи,

- гаражи

- иные строения, помещения и сооружения.

Налоговая база для исчисления налога на строения, помещения и сооружения определяется как суммарная инвентаризационная стоимость объекта, установленная органами технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Льготы по налогу на имущество физических лиц установлены в форме освобождения от его уплаты отдельных категорий физических лиц.

От уплаты налога освобождаются:

1) Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

3) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР;

4) лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР " О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", и Законом РФ " О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении " Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

5) военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

6) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

8) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

9) лица, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

10) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак.

Кроме этого налог не уплачивается с некоторых категорий строений и сооружений, а именно:

1) со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования;

2) с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Помимо этого представительные органы местного самоуправления (кроме органов местного самоуправления городов районного подчинения, поселков сельских округов) вправе устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество физических лиц для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривать основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщик освобождается от уплаты налога, начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу.

Для освобождения от уплаты налога физические лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

При утрате в течение года права на льготу исчисление указанных налогов производится, начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Налоговый период по налогу на имущество устанавливается как календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих пределах:

Стоимость имущества, тыс. руб.	Ставка налога, %
до 300	до 0, 1
от 300 до 500	от 0, 1 до 0, 3
Свыше 500	от 0, 3 до 2

Представительные органы местного самоуправления могут дифференцировать ставки в установленных пределах в зависимости от:

- суммарной инвентаризационной стоимости;

- типа использования;

- по иным критериям.

Следовательно, ставки могут устанавливаться в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных нужд или коммерческих, кирпичные, блочные или из дерева строения, помещения и сооружения и т.п.

Дифференцированные ставки налога введены в большинстве регионов. Наиболее характерные ставки установлены в следующих размерах от стоимости имущества:

Стоимость имущества, тыс. руб.	Ставка налога, %
До 300	0, 1
От 300 до 500	0, 2
Свыше 500	1, 5

Налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется налогоплательщику по почте заказным письмом по адресу его места жительства.

Органы, осуществляющие учет и регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны сообщать о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации имущества.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.

Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов.

Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил различные ставки налога в зависимости от типа их использования или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

Физические лица – члены жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного кооператива, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное кооперативом, приобретают право собственности на названное имущество, и уплачивают налог на строения, помещения и сооружения с месяца, в котором был полностью внесен паевой взнос.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

При осуществлении новых построек, надстроек и пристроек к уже имеющимся налог взимается также с начала года, следующего за их возведением.

При наследовании строений, помещений и сооружений налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается:

- первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество;

- новым собственником - начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. В налоговом извещении содержится расчет налоговой базы и суммы налога по каждому сроку уплаты.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию налогоплательщика можно всю сумму уплатить к первому сроку.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается также не более чем за три предыдущих года.

Налог на имущество физических лиц зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.

Для организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей, переведенных на уплату единого сельскохозяйственного налога в соответствии с главой 26.1 НК РФ " Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)", уплата земельного налога заменяется уплатой единого сельскохозяйственного налога.

Объектами налогообложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные организациям и физическим лицам в собственность, владение или пользование.

Налоговая база определяется как площадь земельного участка облагаемого налогом.

По земельному налогу предоставляются льготы в форме освобождения отдельных категорий плательщиков от уплаты налога и выведения из-под налогообложения некоторых категорий земель. Законом «О плате за землю» предусмотрено много льгот, см. разд. IV, ст.12-14. Назовем лишь некоторые из них.

В частности, от уплаты земельного налога полностью освобождаются:

- заповедники, ботанические сады;

- учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, государственные и муниципальные учреждения социального обслуживания, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов либо за счет средств профсоюзов;

- детские оздоровительные учреждения независимо от источников финансирования;

- предприятия, учреждения, организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации), на первые 10 лет пользования;

- участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны.

- инвалиды I и II групп.

- граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок;

- учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения (за исключением деятельности не по профилю спортивных сооружений, физкультурно-спортивных учреждений) независимо от источника финансирования;

- высшие учебные заведения и научно-исследовательские учреждения министерств и ведомств РФ по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

- земли, предоставленные для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления, а также Министерства обороны РФ;

- внутренние, железнодорожные и пограничные войска, войска гражданской обороны за земли, предоставленные для их размещения и постоянной деятельности;

- военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать лет и более;

-члены семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей;

- Герои Советского Союза, Герои РФ, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и " За службу Родине в Вооруженных Силах СССР";

- учреждения и органы уголовно-исполнительной системы;

- земли общего пользования населенных пунктов (парки, автомобильные дороги и т.п.);

- граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков.

Органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы земельного налога, находящейся в распоряжении соответствующего субъекта РФ.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных налогоплательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.

В случае возникновения в течение года у налогоплательщиков права на льготу они освобождаются от уплаты налога, начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу.

При утрате в течение года права на льготу обложение налогом производится, начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

При передаче земельных участков в аренду лицами, имеющими право на льготы, они обязаны уплачивать земельный налог с площади, переданной в аренду.

Земельный налог организациям и физическим лицам исчисляется исходя из налоговой базы (площади земельного участка, облагаемой налогом), утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот.

Если землепользование налогоплательщика состоит из земельных участков, облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер земельного налога по землепользованию определяется суммированием налога по этим земельным участкам.

Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим организациям и физическим лицам.

За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.

Ставки земельного налога зависят от типа земель, характера их использования и их местоположения.

Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения. К сельскохозяйственным угодьям относятся пашни, сенокосы, пастбища, земли, занятые многолетними насаждениями.

Средние размеры налога с одного гектара пашни по субъектам РФ применяются согласно Приложению N 1 Закона РФ " О плате за землю". В указанном приложении ставки приведены в редакции ФЗ от 09.08.94г. «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О плате за землю».

За время прошедшее с 1994 года ставки многократно индексировались, а также была проведена деноминация денежных знаков. Поэтому в апреле 2003 г. были внесены изменения и дополнения в Инструкцию МНС № 56 «По применению Закона РФ « О плате за землю», в которых приведены размеры земельного налога с 1 га пашни на 2003г. с учетом всех необходимых перерасчетов за все прошедшие годы.

Органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ, исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий, устанавливаются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ.

Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ.

При исчислении сумм земельного налога для налогоплательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.

Земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные физическим лицам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района. Органы местного самоуправления имеют право повысить эту ставку, но не более чем в два раза.

Земельный налог за участки, предоставленные физическим лицам и организациям в границах сельских населенных пунктов для другого использования в 2003г. с учетом проведенных индексаций и деноминации составляет 25, 92 копейки /кв.м. Органы местного самоуправления могут повысить эту ставку, но не более чем в два раза.

Наибольший объем налоговых поступлений по земельному налогу приходится на земли городов и поселков. Согласно ст.8 Закона «О плате за землю» налог за городские (поселковые) земли (кроме земель сельскохозяйственного использования, занятых личным подсобным хозяйством и жилищным фондом, дачными и садовыми участками, индивидуальными и кооперативными гаражами, для которых установлен иной порядок исчисления налога) устанавливается на основе средних ставок, приведенных в приложении 2 к Закону.

Средние ставки установлены по экономическим районам и дифференцируются в зависимости от численности населения городов.

Приведем примеры средних ставок по центральному экономическому району:

Численность населения, тыс. чел.	Ставки, руб./кв.м.
До20	2, 59
20-50	3, 89
50-100	4, 41
100-250	4, 67
250-500	5, 18
500-1000	5, 96
1000-3000	-
Св.3000	11, 66

Средние ставки могут увеличиваться путем умножения на специальные коэффициенты, установленные для курортных городов и поселков и коэффициенты увеличения средней ставки земельного налога за счет статуса города, развития социально-культурного потенциала (наличие театров, Вузов, научных учреждений и т.п.).

Органами местного самоуправления городов средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории. При этом ставки по зонам города устанавливаются таким образом, чтобы общая сумма налога исчисленного по каждой из зон равнялась налогу, исчисленному по средней ставке со всей территории города.

В соответствии со ст.8 Закона «О плате за землю» налог за земли, занятые жилищным фондом, личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами, расположенными в границах городской (поселковой) черты определен в размере 3% от ставок налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее установленного этим Законом минимального размера земельного налога.

Земельный налог с организаций и физических лиц исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков. Учет налогоплательщиков и исчисление налога производится ежегодно по состоянию на 1 июня.

В случаях перехода в течение года земельных участков от одного налогоплательщика к другому земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате прежнему собственнику земли, землевладельцу, землепользователю с 1 января этого года до месяца, в котором он утратил право на земельный участок (включая этот месяц), а новому - начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок.

За земельные участки, обслуживающие жилые дома, нежилые строения и сооружения, перешедшие по наследству, земельный налог уплачивается наследником с момента открытия наследства. Наследникам, принявшим наследство до наступления срока налогового учета, налог исчисляется с учетом налоговых обязательств наследодателя.

Земельный налог, уплачиваемый организациями, исчисляется ими самостоятельно. Организации ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы по месту нахождения облагаемых объектов налоговые декларации. По вновь отведенным земельным участкам налоговые декларации представляются организациями в течение месяца с момента их предоставления.

Исчисление земельного налога физическим лицам производится налоговыми органами, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им налоговые уведомления об уплате налога.

В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога. Налоговое уведомление передается физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Организации и физические лица уплачивают земельный налог равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном федеральным законом. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налоге дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В случае предоставления земельного участка в течение календарного года налогоплательщик обязан уплачивать налог по срокам, установленным законодательством, следующим за месяцем предоставления ему земельного участка.

В случае если законодательством субъекта РФ не установлено помесячных (поквартальных) сроков уплаты, а земельный участок предоставлен после истечения сроков уплаты, установленных Законом РФ " О плате за землю", то налогоплательщик обязан уплатить сумму налога по срокам, установленным законодательством, следующего года.

Органы законодательной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога.

Налогоплательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за три предшествующих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается также не более чем за три предшествующих года.

При исчислении земельного налога общая сумма округляется до полных копеек: сумма менее 0, 5 коп. не учитывается, а 0, 5 коп. и более округляется до целой копейки.

Сумма земельного налога в полном объеме перечисляется на счета органов федерального казначейства для последующего его распределения между уровнями бюджетной системы.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 56