Факторы и условия, влияющие на доходы региональных бюджетов

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 7Следующая ⇒

На формирование доходов региональных бюджетов оказывает влияние множество факторов в зависимости от специфики рассматриваемой территории.[20]

Факторами увеличения доходов являются:

- изменение объемов экспорта;

- изменение объемов импорта;

- изменение структуры объемных показателей.

Не только акцент на косвенном налогообложении искажает возможности воздействия налогов как экономического рычага на стимулирование экономической активности общества. Достаточно негативное влияние на налоговую систему оказывает так называемый механизм регулирующих налогов (отчисления от федерального бюджета в нижестоящие бюджеты).

Замедление экономики РФ в 2013-2015 гг. и снижение налоговых поступлений от главных бюджетообразующих налогов – НДФЛ и налога на прибыль усложнили выполнение основной задачи налоговой политики по сокращению бюджетного дефицита при одновременном неувеличении налогового бремени для организаций и населения. Очевидно, что эти задачи могут быть решены в основном при помощи совершенствования различных элементов налогообложения, а также и путем повышения результативности налогового администрирования. Такими элементами могут являться как налогоплательщики и объекты налогообложения, так и способы расчета налоговой базы, определение продолжительности налогового периода, налоговая ставка и налоговые льготы, реформирование которых вполне реально.

Еще проще, казалось бы, повысить акцизы. Однако подобный шаг даст обратный эффект. При излишне высокой ставке налога и соответственно высоким ценам на подакцизную продукцию велика вероятность снижения налоговой базы из-за сокращения контингента потребителей подакцизной продукции. Кроме того, резкое увеличение налоговой ставки на подакцизную продукцию спровоцирует рост нелегального оборота этой продукции.

Если где и пересматривать налоговую ставку, так это на НДФЛ. В условиях отсутствия необлагаемого минимума доходов налогоплательщика, пропорциональная ставка НДФЛ выглядит достаточно логично, что подтверждается фискальным эффектом.

Существенное влияние на величину налоговых поступлений НДФЛ в региональные бюджеты оказывает величина налоговых вычетов.

Практика снижения ставки налога на добавленную стоимость, преследующая цель снижения потребительских цен, себя явно не оправдала, повлияв только на величину выпадающих доходов бюджета. Поэтому с 2004 года ставка по НДС не меняется.

Определенные перспективы имеет повышение ставки налогообложения некоторых полезных ископаемых, а также постепенный переход к использованию вместо адвалорной специфической ставки налога, но при этом участившаяся практика введения нулевой ставки налога сделает скорее всего фискальный эффект не слишком значительным. В любом случае повышение ставки этого налога потребует разработки справедливого механизма расчета рентабельности соответствующих месторождений, от которой (то есть рентабельности) и должен зависеть уровень налогообложения.

Снижение ставки налога на прибыль в период экономического кризиса не сильно повлияло на состояние доходной части бюджетов, да и то по большей степени поступления налога падают не из-за снижения ставки, а ввиду падения налоговых баз.

Эффективность налоговых льгот лучше всего устанавливать по налогу на прибыль. Все льготы по этому налогу носят экономический характер, то есть призваны стимулировать налогоплательщика к тому, чтобы при их помощи расширять масштабы производственной или (например, внешнеторговой, инновационной) деятельности, что в дальнейшем должно привести к росту налоговых поступлений.

Надо отметить, что в том или ином виде налоговые льготы по налогу на прибыль появляются практически ежегодно, в результате выхода очередного закона о внесении поправок в налоговое законодательство.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не платить налогов или платить их в меньшем размере.

В свое время в целях решения «приоритетных задач развития экономики РФ» ввели ряд специальных льгот для организаций, осуществляющих инвестиционные проекты и ведущих инновационную деятельность. Необходимость таких льгот не вызывает сомнений, поскольку слишком хорошо известно, что инвестиционные и инновационные проекты всегда сопряжены с повышенными рисками. В то же время нельзя игнорировать тот факт, что идентификация проектов с точки зрения инновационности не может носить формального характера, она предполагает необходимость разработки специального механизма, исключающего направление налоговой льготы на те субъекты и объекты инновационной деятельности, для которых льготы изначально не предусмотрены.

Что касается налога на имущество организаций, то очевидно, что главная проблема с формированием основного элемента налогообложения – налоговой базы, связана с оценкой и переоценкой имущества.

Налоговое законодательство предполагает возможность освобождения от уплаты налога на имущество организаций, в частности, в отношении мобилизационного и замороженного имущества, имущества, созданного или приобретенного резидентами для целей ведения деятельности в ОЭЗ на 5 лет при возможности продления этой льготы законами Субъектов Федерации и в других случаях. Зачастую это же правило распространяется и на другой имущественный налог – земельный.

Налогообложение транспортных средств (ТС) в фискальном смысле надо признать достаточно успешным, - поступления существенны и растут высокими темпами. Увеличение ставки налога на элитные транспортные средства возражений не вызывает, однако двигаться дальше вперед только посредством повышения ставки уже нереально, надо искать другие пути, в частности, формировать налоговую базу в зависимости от возраста автомобиля и его воздействия на окружающую среду и состояние автодорог.

Стоит еще один вопрос о совершенствовании специальных налоговых режимов, охватывающих значительный контингент налогоплательщиков. Вводя специальные налоговые режимы, законодательство меняет элементы налогообложения и отменяет ряд налогов в каждом конкретном режиме, руководствуясь определенными соображениями.

Если говорить об упрощенной системе налогообложения, то прежде всего встает вопрос, как повлияла отмена НДС на деятельность налогоплательщиков. Очевидно, что более или менее серьезных предпринимателей такая мера не устраивает, во-первых, им не возмещают «входной» НДС а, во-вторых, с ними невыгодно работать покупателям-контрагентам.

Сокращение задолженности по налоговым платежам, повышение эффективности налогового администрирования, уточнение налоговых баз для тех налогов, к которым применяется адвалорная ставка, контроль за теми налогоплательщиками, которые образуют консолидированные группы и за налогоплательщиками – взаимозависимыми лицами, способны принести высокий фискальный эффект и не прибегая к глобальному реформированию элементов налогообложения. При этом поиск резервов роста налоговых поступлений должен продолжаться и носить комплексный и системный характер. [21]

Одним из наиболее универсальных инструментов стимулирования предпринимательства является применение налоговых льгот. С учетом опыта мировой практики они являются и макро-, и микроинструментами региональной политики.[22]

Для стимулирования экономического роста или поддержки проблемных регионов могут устанавливаться пониженные ставки налогов на предпринимательство. Целью применения таких стимулов является повышение конкурентоспособности определенных регионов на национальном и внешнем рынках.

Использование налоговых инструментов для стимулирования и поддержки предпринимательства направлено, как правило, на достижение следующих целей:

- расширение средне- и долгосрочных инвестиций в реальный сектор экономики;

- создание новых предприятий;

- увеличение объемов производства определенных товаров и услуг;

- изменение структуры производства для увеличения инновационной продукции, социально значимых товаров;

- расширение производства, торговли на определенных территориях, диверсификация экономики этих районов;

- рост уровня занятости в определенных сферах деятельности и на определенных территориях;

- прирост в перспективе налоговых поступлений в бюджеты.

На региональном уровне могут приниматься законы субъектов РФ о принятии налоговых льгот в порядке и в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ.

Помимо льгот по налогам на прибыль и на имущество организаций в упрощенной системе налогообложения субъекты Федерации могут принимать законы льготного налогообложения по транспортному налогу.

Принятие решений о применении конкретных налоговых льгот и условий их доступности для предпринимателей направлено на достижение определенных целей региональной политики.

В настоящее время наблюдается конкуренция за привлечение средств инвесторов и создание благоприятных условий развития бизнеса не только на международном уровне, но и между регионами одной страны. Налоговые льготы для инвесторов приняты во всех субъектах РФ. [23]

Таблица 1.

Оценка применения налоговых льгот для инвесторов

Показатель	Млрд руб.	Процент к налоговым доходам	Процент к ВВП
Региональные льготы и пониженные ставки по налогу на имущество организаций	133, 4	1, 05	0, 22
Обложение налогом на прибыль организаций по ставке 0% дивидендов, распределенных российским организациям	83, 1	0, 6	0, 13
Пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, установленные законами субъектов РФ	63, 1	0, 5	0, 1
Нулевая ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаро-производителей, медицинской и образовательной деятельности	38, 3	0, 3	0, 06

*По наиболее значимым видам налоговых льгот и освобождений.

ист.: годовые отчеты Федерального казначейства

Приведенный анализ применения налоговых льгот и экономической оценки налоговых расходов позволяет сделать некоторые выводы.

В большинстве регионов России по настоящему времени приняты региональные нормативные акты, предусматривающие меры налогового стимулирования предпринимательства, прежде всего инвестиций.

В основном меры налогового стимулирования аналогичны, но незначительно различаются:

- составом приоритетных отраслей, в отношении которых может применяться льготный режим налогообложения;

- размерами снижения налоговых ставок (по налогам на прибыль, имущество организаций);

- минимальными суммами инвестиций, которые необходимо реализовать, чтобы иметь право воспользоваться налоговыми скидками;

- сроками применения льгот.

Общие объемы налоговых расходов в российской экономике составляют существенные суммы относительно бюджетных доходов, имеют тенденцию роста и по абсолютной сумме, и относительно доходов бюджетной системы и ВВП России.

Основной объем налоговых расходов формируется по налоговым льготам и освобождениям в соответствии с федеральным законодательством.

По региональным льготам массовый характер имеет только упрощенная система налогообложения. Но поскольку она применяется только в отношении малых предприятий, объемы налоговых расходов в этой части невелики. Льготами в форме снижения ставок по налогам на прибыль, имущество организаций с учетом ограничения приоритетных сфер и отраслей деятельности и минимальных размеров инвестиций могут воспользоваться считанные единицы организаций.

В условиях роста дефицитности бюджетов РФ еще более актуальной становится проблема оценки эффективности реализации налоговых льгот и освобождений. Это необходимо для периодического пересмотра условий налогового стимулирования с учетом экономических условий и достижения целей, на которые направлены налоговые льготы.[24]

Снижение нефтегазовых доходов обусловлено снижением цены на нефть и налогооблагаемых объемов экспорта нефти и нефтепродуктов.

Снижение ненефтегазовых доходов связано с прогнозируемым уменьшением поступлений от взимания ввозных таможенных пошлин и вывозных таможенных пошлин.

Основная часть прогнозируемых доходов будет обеспечена поступлениями по налогу на добавленную стоимость, таможенным пошлинам, налогу на добычу полезных ископаемых.

В 2015-2017 гг. планируется продолжить восстановление использованных в период кризиса 2008-2010 гг. средств Резервного фонда и его пополнение за счет дополнительных нефтегазовых доходов.

Средства ФНБ планируется использовать в объеме, равном софинансированию формирования пенсионных накоплений граждан.

Основными социальными приоритетами бюджетной политики являются:

- безусловное исполнение законодательно установленных обязательств по выплате социальных пособий и компенсаций в сфере социальной защиты населения;

- обеспечение сбалансированности бюджета Пенсионного фонда РФ и дальнейшего развития пенсионной системы;

- обеспечение обязательств в сфере образования, здравоохранения, культуры.

Основные подходы к формированию бюджетных ассигнований на здравоохранение базировались с учетом задач, которые предстоит решить в целях реализации положений вышеназванных федеральных законов, а том числе с учетом:

- перехода на преимущественно одноканальное финансирование медицинской помощи через систему обязательного медицинского страхования;

- вступления в силу единых стандартов и порядков оказания медицинской помощи.

Бюджетная политика, в ходе которой будет продолжена замена аналогового оборудования на цифровое и перевод государственных фондов в сфере теле- и радиовещания в электронный вид.

В течение 2015-2017 гг. будет осуществлен переход от пообъектного направления бюджетных инвестиций и текущих расходов к програмно-целевому методу и инвестиционным проектам.

В среднесрочной перспективе приоритетами бюджетной политики в сфере промышленности гражданского назначения будут являться авиастроение и фармацевтика. Будет продолжена практика предоставления субсидий предприятиям различных отраслей гражданской промышленности и взносов в уставные капиталы.

Реализация бюджетной политики в сфере сельского хозяйства основана на принципах софинансирования из федерального бюджета расходов субъектов РФ на оказание поддержки сельскохозяйственного производства, относящейся к полномочиям органов государственной власти субъекта РФ по предметам совместного ведения, осуществляемым данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта РФ.

Бюджетная политика в сфере межбюджетных отношений будет сосредоточена на решении следующих задач:

- финансовое обеспечение перераспределения полномочий между уровнями публичной власти;

- обеспечение сбалансированности бюджетов бюджетной системы, в том числе путем предоставления межбюджетных трансфертов, а также стимулирования по наращиванию доходной базы региональных бюджетов;

- укрупнение межбюджетных трансфертов в рамках ключевых направлений государственной политики;

- повышение предсказуемости распределения межбюджетных трансфертов.

Основным видом межбюджетных трансфертов являются дотации бюджетам субъектов РФ.

Важным элементом межбюджетных отношений продолжает оставаться мониторинг качества управления региональными финансами. В целях совершенствования межбюджетных отношений на региональном уровне будет разработан проект изменений в Бюджетный кодекс РФ, направленных на обеспечение стабильности объемов региональных фондов финансовой поддержки и софинансирования муниципальных образований, внедрение механизмов дифференцированного контроля за исполнением органами местного самоуправления бюджетно-финансовых полномочий в зависимости от их «дотационности».[25]

Глава 2. Анализ практики формирования финансовых ресурсов региональных бюджетов (на примере бюджета Ивановской области)

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 7 Следующая ⇒