Налоговая политика государства.

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 2

Налоговая политика – комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов, а также это правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов.

Задачи налоговой политики:

1) обеспечение государства финансовыми ресурсами,

2) создание условий для регулирования хозяйства страны в целом,

3) сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Выделяют 3 типа налоговой политики:

1. Политика максимальных налогов. Характеризуется принципом «взять всё, что можно». В данном случае государству уготована налоговая ловушка: повышение налоговых ставок не сопровождается приростом доходов.

2. Политика разумных налогов. Способствует развитию предпринимательства, но приводит к ограничению социальных программ, т.к. государственные поступления сокращаются.

3. Налоговая политика, предусматривающая довольно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов, но она ведет к раскручиванию инфляционной «спирали».

Стратегия и тактика налоговой политики.

Налоговая стратегия - налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу.

Налоговая тактика - налоговая политика на текущий момент.

Задачи налоговой стратегии:

1) экономические – обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитие, преодолении;

2) социальные – перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

3) фискальные – повышение доходов государства;

4) международные – укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Налоговая система.

Налогообложение – это система распределения доходов между юридическими и/или физическими лицами и государством.

Налоги – это обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей.

Главные принципы налогообложения:

общие принципы

равномерность

2) определенность

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом уровня дохода налогоплательщика. Налог с дохода должен быть прогрессивным: чем больше доход, тем больший процент уплачивается.

2. Налогообложение доходов должно носить однократный характер.

3. Обязательность уплаты налогов.

4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение ВВП и быть эффективным инструментом государственного экономического программирования.

Функции налогов.

1. Фискальная. Заключается в обеспечении финансирования государственных расходов с помощью изъятия части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (или они низкие).

2. Регулирующая. Маневрирование налоговыми ставками, льготами, штрафами, изменение условий налогообложения. Государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

3. Социальная (перераспределительная). Выполняя данную функцию, государство перераспределяет часть прибыли предприятий доходов граждан, направляя на развитие производственные и социальные инфраструктуры, на инвестиции а капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительным сроком окупаемости затрат.

4. Стимулирующая. Государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения и расширение производства.

Бюджетная система РФ.

Под бюджетным устройством понимают организацию бюджетной системы и принципа ее построения.

Причины бюджетной системы:

1. Принцип единства бюджетной системы:

1.1. единство правовой базы;

1.2. единство денежной системы;

1.3. единство форм бюджетной документации;

1.4. единство принципа бюджетного процесса;

1.5. единство санкций за нарушение бюджетного законодательства;

1.6. единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней;

1.7. единое ведение бухгалтерского учета средств бюджетов всех уровней.

2. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы:

2.1. закрепление соответствующих видов доходов частично или полностью;

2.2. полномочия по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, ее субъектов, органами местного самоуправления.

3. Принцип самостоятельности бюджетов:

3.1. право законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

3.2. наличие соответствующих источников доходов бюджета каждого уровня;

3.3. законодательное закрепление регулирующих доходов бюджета каждого уровня;

3.4. право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно, в соответствии с законодательством, определять направления расходования средств соответствующих бюджетов и источники дефицита соответствующих бюджетов;

3.5. недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных при исполнении законов, решений о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджета и сумм экономии по расходам бюджета;

3.6. недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней, потери в доходах и дополнительных расходах, возникших в ходе исполнения законов о бюджете за исключением установленных законом случаев.

4. Принцип полноты учета бюджетных доходов, расходов и государственных внебюджетных фондов. Означает, что все доходы и расходы бюджетов, внебюджетных фондов и иные, определенные законом обязательные поступления подлежат отражению в бюджете в обязательном порядке и полном объеме.

5. Принцип сбалансированности бюджетов.

6. Принцип эффективности и экономичности бюджетных средств. При составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств.

7. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов. Все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступление из источников финансирования его дефицита.

8. Принцип гласности. Обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов, отчетов об их исполнении, полноту информации о ходе использования бюджетов, доступность иных сведений.

9. Принцип достоверности бюджета:

9.1. надежность показателей;

9.2. надежность прогноза;

9.3. надежность социально-экономического развития соответствующей территории;

9.4. реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

10. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств. Означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретного бюджетополучателя с обозначения направления их на финансирование конкретных целей.

Дотация – это средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов.

Субвенция – средства, предоставляемые на той же основе бюджету другого уровня или юридическому лицу на осуществление целевых расходов.

Субсидия – это средства, предоставляемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Этапы ГРЭ.

⇐ Предыдущая 12