Тема 8. ДОХОДЫ БЮДЖЕТА, ИХ СОСТАВ И ОСОБЕННОСТИ

8.1.Общая характеристика доходов

8.2.Налоги, их роль в современных условиях

8.3.Элементы и понятия налогообложения

8.4.Классификация налогов и принципы налогообложения

8.5.Налоговая система РФ, ее состав и принципы построения

8.1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДОХОДОВ

Доходы бюджетной системыпредставляют собой экономические отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу формирования бюджетов всех уровней власти. В соответствии с бюджетным кодексом доходы бюджета – это денежные средства, поступающие безвозвратно и в безвозмездном порядке в соответствии с законодательством РФ, в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Основным источником формирования бюджетных доходов является национальный доход, выраженный в форме прибыли организаций, заработной платы работников отраслей материального производства и непроизводственной сферы, ссудного процента кредитных организаций, доходов собственников имущества.

Классификация бюджетных доходов:

1. В зависимости от уровня управления:

· доходы федерального бюджета;

· доходы бюджетов субъектов РФ;

· доходы местных бюджетов.

2. По финансовому содержанию:

· Налоговые доходы – это предусмотренные налоговым законодательством РФ налоги и сборы, а также пени и штрафы, связанные с взиманием налогов.

· Неналоговые доходы – это доходы от продажи или использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; доходы в виде финансовой помощи, полученные от бюджетов других уровней; часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий.

 

3. В зависимости от назначения:

· Общие, т.е. доходы, которые поступают на единый счет и расходуются по всем направлениям;

· Целевые, т.е. доходы, которые используются лишь на определенные цели. Например, доходы целевых бюджетных фондов, субвенции и субсидии.

 

8.2. НАЛОГИ, ИХ РОЛЬ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

Налоги – самая древняя финансовая категория. Появившись 5 тыс. лет назад в рабовладельческих странах древнего востока налоги носили натуральный характер. С развитием товарно-денежных отношений появились денежные налоги. Постепенно денежные налоги стали преобладающей формой обязательных платежей. Без налогов не может обходиться ни одно государство. Они играют важную роль в формировании его финансовых ресурсов. Доля налогов центральных бюджетов в большинстве стран составляет 80 – 90%

Налоги (в соответствии с налоговым кодексом РФ) – обязательный, индивидуально-безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Другими словами налоги – это обязательные и безвозмездные взносы, которые осуществляются плательщиками в установленном законодательством порядке.

Выделяют 2 функции, которые выполняют налоги:

1. Фискальная (денежная), т.е. с помощью налогов пополняются доходы бюджета государства.

2. Регулирующая, т.е. с помощью налогов (путем предоставления льгот и использования дифференцированной шкалы обложения) можно развивать или приостанавливать развитие некоторых отраслей, тем самым регулируя распределение ВВП.

Воздействие налогов на экономику проявляется через участие государства в распределении и перераспределении ВВП и НД. Налоги призваны быть важнейшим инструментом сглаживания экономических циклонов, а также должны стимулировать инвестиции в приоритетные отрасли, направления развития хозяйства страны, сферы производства, обеспечивать финансирование общественных благ, предоставляемых государством населению. Снижение налоговых ставок должно приводить к росту производительности труда и увеличению выпуска продукции, потребительского спроса, вследствие роста необлагаемого дохода.

8.3. ЭЛЕМЕНТЫ И ПОНЯТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налог считается установленным, если определены следующие элементы налогообложения:

Субъект налогообложения (налогоплательщик) – это организации и физические лица, на которых в соответствии с законом возлагаются обязанности уплачивать налоги и сборы.

Объект налога – это предмет обложения. Сюда относятся имущество, прибыль или доход, операции по реализации товаров и другое.

Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговый период – это календарный или иной период времени, по окончании которого применяется налоговая база и исчисляется сумма налога подлежащего уплате (месяц, квартал, год).

Единица обложения – это единица измерения объекта, на которую устанавливается налоговая ставка. Единица может быть и в денежной и в натуральной форме.

Источник налога – это источник субъекта, из которого уплачивается налог. По некоторым налогам источник и объект налогообложения совпадают.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают 2 вида ставок: твёрдые и долевые. Твёрдые устанавливаются в абсолютных размерах (в рублях на 1 лошадиную силу или на 1 гектар земли), как правило, твердая налоговая ставка применяется, если налоговая база измеряется в физической величине. Долевые налоговые ставки выражаются в процентах и бывают следующих видов:

Пропорциональные – один и тот же процент, вне зависимости от величины налоговой базы (налог на прибыль ).

Прогрессивные – основываются на простой прогрессии, т.е. в зависимости от увеличения или снижения дохода, ставка налога соответственно увеличивается или уменьшается (налог на имущество физических лиц).

Регрессивные, т.е. при увеличении дохода налоговая ставка уменьшается (единый социальный налог).

Налоговые льготы – это полное или частичное освобождение от налогов в соответствии с законодательством. Существуют следующие виды льгот:

а) не облагаемый минимум;

б) изъятие из налоговой базы некоторых объектов налогообложения;

в) освобождение от уплаты налогов некоторых категорий налогоплательщиков.

Помимо обязательных элементов, система налогообложения связана со следующими понятиями:

1. Носитель налога – это фактический плательщик налога, т.е. лицо, которое уплачивает налог из своих собственных доходов. В большинстве случаев субъект и носитель налогов совпадают, исключение составляют косвенное налогообложение, при котором субъектом является организация, которая непосредственно уплачивает налоги и подаёт отчётность в налоговые органы, а носителем является конечный потребитель.

2. Налоговая квота – это доля налога в совокупном доходе налогоплательщика.

3. Налоговый порог – это расчётная величина предельной налоговой квоты, когда дальнейшее увеличение доли налога в доходах приводит к разорению налогоплательщика. Размер налоговой квоты отражается на суммах бюджетных доходов. Эту зависимость выявил во 2-ой половине XX века Лаффер. Он доказал, что снижение налоговой нагрузки стимулирует предпринимательскую деятельность, а необоснованное увеличение налогового бремени является первопричиной развития теневого сектора экономики и приводит к снижению деловой активности.

4. Налоговая декларация – это заявление налогоплательщика о полученных в отчётном году доходах.

 

8.4. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Все налоги, взимаемые на территории государства, можно классифицировать в соответствии со следующими признаками:

1. По методам взимания:

· Прямые налоги, которые взимаются непосредственно с дохода или имущества.

Это те налоги, которые связаны с результатом хозяйственной деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей. К прямым налогам относятся: налог на прибыль организаций и предприятий; земельный налог; налог на доходы физических лиц; налоги на имущество с физических и юридических лиц, владение и пользование которыми служит основанием для обложения.

Прямые налоги бывают реальными и личными.

Реальными называются такие прямые налоги, которыми облагаются отдельные имущественные объекты налогоплательщика, при этом не учитывается фактический доход от имущества, составления этого имущества, положения субъекта.

Личными называются налоги, объектом обложения которых является не имущество, а учтённый доход или часть дохода налогоплательщика.

На прямые налоги возложена роль экономического регулятора доходов корпораций и граждан.

· Косвенные налоги включаются в цену товаров в виде наценки и оплачиваются потребителем.

В современном обществе косвенные налоги платят даже безработные, живущие на пособие, в цене товаров первой необходимости. Косвенные налоги представляют собой классический пример не совпадения субъекта и носителя налогов. Юридические лица его платят законодательно, производящие или реализующие товары и услуги. Уплаченный ими налог возвращается после реализации товара, т.е. происходит его переложение на плечи потребителей, что значительно уменьшает доходы населения.

Государство предпочитает косвенное обложение из-за его скрытности, простоты взимания. Производители товаров и услуг предпочитают систему косвенного обложения исходя из следующих соображений:

· Косвенные налоги легко переложить на потребителя.

· Взимаются незаметно для потребителей в цене товара.

· В основной массе ложатся на потребителей.

Недостатки косвенного обложения:

1. Фискальное вмешательство в производство приводит к повышению цен (к цене производства прибавляется акциз).

2. Пошлины на границах препятствуют развитию товарооборота.

К косвенным налогам относятся НДС, акцизы, фискальные монополии и таможенные пошлины.

2. В зависимости от назначения или целевого использования:

· общие, которые поступают на единый счёт и расходуются по всем направлениям (НДС, акцизы, налог на прибыль организаций и т.д.);

· целевые (специальные) используются на определённые цели (единый социальный налог).

3. В зависимости от объекта обложения:

· налоги на доход или прибыль;

· налоги на имущество;

· налоги на реализацию и т.д.

4. В зависимости от субъекта налогообложения:

· налоги с организаций (налог на прибыль организаций, НДС);

· налоги с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц);

· смешанные налоги (транспортный налог, земельный налог).

5. В зависимости от органа, который устанавливает, взимает налог и распоряжается его суммой:

· федеральные налоги (НДС, налог на прибыль и т.д.);

· налоги субъектов РФ (налог на имущество юридических лиц и т.д.);

· местные налоги (налог на имущество физических лиц и налог на землю).

Налоговый кодекс РФ регламентирует следующие принципы налогообложения:

1. Каждое лицо должно уплачивать, законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога, исходя из принципа справедливости, т.е. с равного дохода равный налог.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применятся, исходя из идеологических, политических, этнических и других различий между налогоплательщиками. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки, льготы в зависимости от формы собственности и гражданства физических лиц.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство, т.е. такие налоги, которые препятствуют свободному перемещению товаров, услуг и денег в пределах РФ.

5. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются налоговым законодательством (налоговый кодекс). Налоги и сборы субъектов РФ и местного самоуправления устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления, но обязательно в соответствии с налоговым кодексом.

 

8.5. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ,

⇐ Предыдущая78910111213141516Следующая ⇒

Поделиться: