Классификация активов по СНС

В агрегированной форме классификация активов, принятая в СНС, включает:

1. Нефинансовые активы:

1.1. Произведенные активы:

1.1.1. Материальные активы:

1.1.1.1. Основные фонды (капитал)

1.1.1.2. Материальные оборотные средства

1.1.1.3. Ценности

1.1.2. Нематериальные активы (включая основные фонды):

1.1.2.1. Затраты на геологоразведку

1.1.2.2. Средства программного обеспечения

1.1.2.3. Оригиналы художественных и литературных произведений

1.2. Непроизведенные активы:

1.2.1. Материальные активы:

1.2.1.1. Земля

1.2.1.2. Полезные ископаемые и др.

1 2.2. Нематериальные активы (лицензии, патенты и т.д.).

2. Финансовые активы (монетарное золото, СДР, денежная налич­ность, депозиты, акции и другие ценные бумаги, займы и т.д.).

3. Все активы (1+2).

Нефинансовые непроизведенные активы — это активы, не являющиеся результатом производственных процессов. Они существуют в природе либо появляются в результате юридических или учетных действий.

Земля по определению, принятому в СНС, включает почвенный покров и находящиеся на ее поверхности водоемы (реки, озера, водохранилища и т.д.), исключая построенные на земле здания, сооружения, дороги, туннели, дамбы, плотины и т. д., виноградники, сады и другие плантации деревьев, выращиваемые культуры, недра, некультивируемые биологические ресурсы, водные ресурсы под землей.

Недра состоят из разведанных залежей полезных ископаемых, которые находятся на поверхности земли, под ней или под водой.

Некультивируемые (естественные) биологические ресурсы — это флора и фауна, которые относятся к экономическим активам, но не культивируются человеком. К ним относятся леса, используемые для лесозаготовок, стада диких животных, потребляемые на мясо или для других промышленных целей. Естественный рост растений и животных, находящийся вне контроля человека, не входит в границы производства в СНС, но продажа их как товара включается в оценку производства (заготовка продуктов лесопользования, рыболовства и охоты). Естественный рост растений и животных, находящихся под контролем и управлением институционных единиц, включается в границы производства в СНС, учитывается как выпуск и относится к произведенным активам. Например, как основной капитал определяются молочный скот, фруктовые деревья и т.д.

Водные ресурсы под землей состоят из водоносных пластов и иной грунтовой воды, на которую распространяются права собственности.

Оценка стоимости природных богатств, вовлеченных в экономический оборот (земля, полезные ископаемые, водные ресурсы и т.п.), в практике российской статистики до сих пор не производилась — они учитывались в натуральном выражении.

Нематериальные непроизведенные активы — этоактивы, которые созданы вне процесса производства, путем юридических или учетных действий. Документы, относимые к нематериальным непроизведенным активам, дают их владельцам право заниматься какой-либо конкретной деятельностью и запрещать другим институционным единицам делать это без разрешения владельца. Эти активы могут быть проданы или переданы.

Гудвилл отражает совокупность факторов, которые побуждают клиентов вновь прибегать к услугам данной организации. К этим активам относятся: круг постоянных клиентов, деловые связи, репутация, название фирмы, используемые торговые марки, навыки руководства, квалификация персонала, запатентованные способы производства и т.д.

Финансовые активы — этоактивы, которым, как правило, противостоят финансовые обязательства другого собственника. Финансовые обязательства возникают, когда одна институционная единица предоставляет средства другой, и институционная единица, владеющая этими средствами (кредитор), получает платеж или серию платежей от другой единицы (должника) в соответствии с условиями контракта, заключенного между ними. Такое обязательство представляет собой финансовый актив для кредитора и финансовый пассив для должника. Монетарное золото и специальные права заимствования Международного валютного фонда также рассматриваются как финансовые активы, хотя для них нет соответствующих финансовых пассивов. К финансовым активам относятся:

1) монетарное золото — это централизованный запас золота в слитках или монетах, хранящийся в государственных денежно-кредитных учреждениях. Оно приобретается с целью создания резерва покупательной способности;

2) специальные права заимствования — международные резервные и платежные средства, создаваемые Международным валютным фондом и распределяемые среди его членов. Этот вид актива является формой мировых денег, используемых для безналичных международных расчетов путем записей на специальных счетах МВФ;

3) наличные деньги (валюта) — находящиеся в обращении банкноты и монеты, используемые для проведения расчетов. Выпущенные в обращение наличные деньги считаются обязательством выпускающего их учреждения (обычно Центрального банка);

4) депозиты — денежные средства, переданные банкам на хранение. Депозиты могут быть выражены (как и денежная наличность) в национальной или иностранной валюте; они могут являться обязательствами учреждений-резидентов или остального мира;

5) ценные бумаги (кроме акций) — денежные документы, удостоверяющие имущественные права владельцев по отношению к выпускающему лицу. К этим активам относятся векселя, облигации, депозитные сертификаты, приватизационные чеки и др.;

6) ссуды — финансовые инструменты, возникающие при передаче кредитором средств непосредственному должнику;

7) акции и прочие виды акционерного капитала — документы, свидетельствующие о внесении определенной доли в уставный капитал и дающие право их владельцам на получение части прибыли в виде дивиденда;

8) страховые технические резервы — финансовые активы, создание которых обусловлено техникой проведения страховых операций. Временной разрыв между страховым взносом (премией) и страховой платой позволяет страховым организациям накапливать значительные суммы в форме технических резервов. Их формирование обязательно для страховых компаний, поскольку они являются финансовой гарантией выполнения страховщиком своих обязательств перед страхователем.

К финансовым активам справочно добавляют прямые иностранные инвестиции.

Основной капитал — важная часть национального богатства, его нефинансовых произведенных активов. Он представляет собой средства труда, воздействующие на предмет труда или обеспечивающие условия производственного процесса со сроком службы более года. В отечественной статистике до сих пор не установилось единообразное использование терминов. Так, основной капитал в одних случаях именуется капиталом, а в других — основными фондами или основными средствами, хотя во всех случаях имеется в виду установившийся в международной практике термин «основной капитал».

Категория «основной капитал» включает ряд материальных и нематериальных активов.

Основными видами материальных основных фондов служат:

• здания и сооружения;

• передаточные устройства;

• машины и оборудование, транспортные средства;

• инструменты и инвентарь;

• культивируемые (выращиваемые) активы: скот племенной, продуктивный, рабочий; сады, виноградники, другие многолетние насаждения;

• земля.

К основным фондам относятся и нематериальные произведенные активы — объекты, созданные трудом человека, представляющие собой, например, информацию, нанесенную на какой-либо носитель. Стоимость этих объектов определяется именно заключенной в них информацией, поэтому они относятся к нематериальным активам. К нематериальным основным фондам относятся также стоимость расходов на разведку полезных ископаемых, разработку программного обеспечения, оригинальных произведений литературы и искусства и другие активы.

По рекомендации ООН с 1993 г. большая часть военных сооружений, которые могут иметь двойное назначение (военное и гражданское): дороги, склады, аэродромы, гавани, госпитали и т.п., также включается в основной капитал.

Для определения стоимости основного капитала и его отдельных элементов в отечественной учетно-статистической практике применяются следующие виды оценки основного капитала:

• балансовая;

• полная первоначальная;

• полная восстановительная;

• первоначальная с учетом износа (остаточная);

• восстановительная с учетом износа (остаточная);

• рыночная стоимость.

Оценка по балансовой стоимости характеризует стоимость элементов основного капитала в момент постановки их на учет и отражения в бухгалтерском балансе. Балансовая стоимость представляет собой, таким образом, смешанную оценку основных фондов, так как часть инвентарных объектов числится на балансах по восстановительной стоимости на момент последней переоценки, а фонды, введенные в последующий период, учитываются по первоначальной стоимости (стоимости приобретения).

Полная первоначальная стоимость представляет собой фактическую стоимость ввода в действие объектов основного капитала. Она включает фактические денежные расходы на возведение зданий, сооружений, расходы на приобретение, доставку к месту назначения, установку (включая устройство фундаментов, опор) и монтаж машин, оборудования и т.д. в ценах, действовавших в период строительства или на момент приобретения этих объектов.

После приемки объекта в эксплуатацию она отражается в активе бухгалтерского баланса на счете «Основные средства» и остается неизменной до переоценки основного капитала, в результате которой первоначальная стоимость объектов заменяется их восстановительной стоимостью, или до проведения расширения, модернизации и реконструкции объектов за счет инвестиций, затраты на которые добавляются к первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость с учетом износа (остаточная первоначальная стоимость) — это стоимость основного капитала в ценах его постановки на баланс с учетом износа на дату постановки. Она равна полной первоначальной стоимости объекта, уменьшенной на величину накопленного по данным бухгалтерского учета, к моменту износа. Остаточная первоначальная стоимость меняется по мере износа объектов, а также в связи с их расширением, модернизацией и реконструкцией. При переоценке основных фондов она заменяется остаточной восстановительной стоимостью.

Восстановительная стоимость — это расчетные затраты на воспроизводство основного капитала в современных условиях с использованием аналогичных материалов и сохранением всех эксплуатационных параметров. Различаются полная и остаточная восстановительные стоимости (за вычетом износа).

Полная восстановительная стоимость определяется затратами на воссоздание новых элементов основного капитала и учитывается при их переоценке исходя из реально сложившихся условий их воспроизводства: договорных цен и сметных расценок на проведение строительно-монтажных работ, оптовых цен на строительные материалы, топливо, энергию, машины, оборудование, инвентарь и т.п., транспортных тарифов и т.д.

Восстановительная стоимость за вычетом износа (остаточная восстановительная стоимость) — стоимость основных фондов, не перенесенная на созданный продукт. Определяется по результатам переоценки как разница между полной восстановительной стоимостью и денежной оценкой их износа по данным бухгалтерского учета.

Рыночная стоимость представляет собой реальную стоимость основного капитала, которая складывается на данный момент с учетом соотношения спроса и предложения.

Среднегодовая стоимость — среднее значение показателя наличия основного капитала в течение года. Среднегодовые оценки исчисляются по формуле средней хронологической.

Воспроизводство основного капитала считается расширенным, если в течение рассматриваемого периода обеспечен прирост основных фондов. Воспроизводство в прежнем объеме, как в целом, так и по частям, а также поддержание его в работоспособном состоянии в течение всего срока службы путем капитального ремонта является простым воспроизводством. Простое воспроизводство основного капитала по стоимости происходит за счет его перенесенной стоимости, накопленной в виде амортизационного фонда.

Важными показателями простого воспроизводства основных производственных фондов являются:

• амортизационный фонд;

• ежегодные амортизационные отчисления;

• норма амортизации;

• капитальный ремонт;

• показатели выбытия и обновления (в прежнем объеме).

Контрольные вопросы

1. Что такое национальное богатство?

2. Какие элементы включает национальное богатство?

3. Что входит в состав нефинансовых активов?

4. Каковы проблемы и задачи статистики национального богатства?

5. Что входит в состав основных фондов?

6. Какие виды денежной оценки основных фондов используются?

7. Что такое переоценка основных фондов?

8. Какие виды балансов основных фондов используются в статистической практике?

9. Какие показатели используются для характеристики движения, состояния, использования основных фондов?

10. Как проводится анализ изменения объема продукции за счет изменения эффективности использования основных фондов?

 

Задачи

15.1. Имеются следующие условные данные по экономике страны, млрд. руб.:

Стоимость экономических активов на начало года 7300

Произведено активов в течение года 400

Куплено активов за рубежом 65

Продано активов другим странам 10

Получено активов безвозмездно из-за рубежа 5

Выбыло активов в результате физического и

морального износов 450

Открыто месторождений полезных ископаемых 30

Стоимость активов, уничтоженных в результате

стихийных бедствий, пожаров и др. 3

Обязательства (пассивы) на начало года 1850

Размер принятых обязательств 350

Сумма погашенных обязательств 450

Номинальная холдинговая прибыль, обусловленная

изменением цены на активы 86

Номинальная холдинговая прибыль, обусловленная

изменением стоимости обязательств 45

Определите:

1) стоимость экономических активов на конец года;

2) величину финансовых обязательств (пассивов) на конец года;

3) чистые активы экономики (национальное богатство) на начало и на конец года;

4) абсолютное изменение национального богатства за год, в том числе за счет изменения активов и обязательств (пассивов) страны.

15.2. Имеются следующие условные данные по экономике страны, млрд. руб.:

Активы экономики (финансовые и нефинансовые) на начало года 5500

Чистое приобретение нефинансовых активов за год 400

Чистое приобретение финансовых активов за год -20

Изменения в активах в течение года, не связанные

с экономическими операциями -15

Номинальное изменение стоимости активов в течение года,

обусловленное изменением цен на активы 90

Определитеактивы по экономике страны на конец года.

15.3. Имеются условные данные по экономике страны за год, млрд. руб.:

Ресурсы капиталообразования всего 2315

в том числе:

капитальные трансферты, полученные от «остального мира» 95

Валовое накопление основного капитала 2300

Изменение запасов материальных оборотных средств 17

Чистое приобретение ценностей, земли и других

непроизведенных активов 1

Сальдо капитальных трансфертов от «остального мира» -30

Определите:

1) валовое накопление нефинансовых активов;

2) капитальные трансферты, переданные «остальному миру»;

3) валовое сбережение;

4) чистое кредитование или чистое заимствование.

Составьте счет операций с капиталом.

Сделайтезаключение.

15.4. Имеются следующие данные по субъекту экономики, млрд. руб.:

Сумма износа основных фондов на начало года 50, 0

Процент износа основных фондов на начало года 20, 0

Введено в эксплуатацию новых основных фондов 3, 5

Поступило безвозмездно от других предприятий отрасли основных фондов

по полной стоимости 1, 9

Процент износа безвозмездно поступивших

основных фондов 10, 0

Выбыло основных фондов по полной стоимости 1, 4

Процент годности выбывших основных фондов 5, 0

Годовая норма амортизации основных фондов, % 12, 0

Определите:

1) объем основных фондов на начало и конец года по полной стоимости;

2) среднегодовую полную стоимость основных фондов;

3) остаточную стоимость основных фондов на конец года;

4) коэффициенты движения основных фондов;

5) коэффициенты состояния основных фондов на конец года.

15.5. Активная часть основных производственных фондов отрасли народного хозяйства составила в отчетном периоде 3000 млрд. руб. и увеличилась по сравнению с базисным периодом на 6, 1 %. Удельный вес пассивной части основных фондов в объеме всех основных производственных фондов отрасли был равен в отчетном периоде 24, 9 %, в базисном — 27, 1 %. Как измениласьпри этом стоимость всех основных производственных фондов отрасли (в %)?

 

⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒

Поделиться: