Доходы от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

• В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связанно с этой деятельностью (арендная плата).

• В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности).

• В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.

2120 Себестоимость продаж

• материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты, которые относятся к реализованной продукции, товарам, работам или услугам.

• расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

• расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии.

2100 Валовая прибыль (убыток)

«Выручка» минус «Себестоимость продаж»

2210 Коммерческие расходы

Это расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг

Организации, осуществляющие производственную деятельность, по этой строке отражают, следующие расходы:

• на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;

• по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;

• комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;

• по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;

• на рекламу;

• на представительские расходы;

• другие аналогичные по назначению расходы.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, по этой строке отражают, следующие расходы (издержки обращения):

• на перевозку товаров;

• на оплату труда;

• на аренду;

• на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;

• по хранению и подработке товаров;

• на рекламу;

• на представительские расходы;

• другие аналогичные по назначению расходы.

Организации, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную, по этой строке отражают, следующие расходы:

• общезаготовительные расходы;

• на содержание заготовительных и приемных пунктов;

• на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.

2220 Управленческие расходы

Это расходы для нужд управления («Общехозяйственные расходы»), не связанные непосредственно с производственным или сбытовым процессом.

В частности, это следующие расходы:

• административно-управленческие расходы;

• содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;

• амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

• арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

• расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг;

другие аналогичные по назначению управленческие расходы

2200 Прибыль (убыток) от продаж

«Валовая прибыль (убыток)» минус «Коммерческие расходы» минус «Управленческие расходы»

2310 Доходы от участия в других организациях

• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

• стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при ликвидации организации;

• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества).

2320 Проценты к получению

• проценты, причитающиеся организации по выданным ею займам;

• проценты и дисконт, причитающиеся к получению по ценным бумагам (например, по облигациям, векселям);

• проценты по коммерческим кредитам, предоставленным путем перечисления аванса, предварительной оплаты, задатка;

- проценты, выплачиваемые банком за пользование денежными средствами, находящимися на расчетном счете организации

2330 Проценты к уплате

• проценты, уплачиваемые по всем видам заемных обязательств организации (в том числе по товарным и коммерческим кредитам, облигационным и вексельным займам), помимо той их части, которая в соответствии с правилами бухгалтерского учета включается в стоимость инвестиционного актива либо использована для предварительной оплаты материально-производственных запасов, иных ценностей, работ, услуг;

• дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям, помимо той его части, которая включена в состав расходов будущих периодов в соответствии с учетной политикой организации.

Начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит), относятся к фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов.

2340 Прочие доходы

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);

• поступления, связанные с предоставлением за плату прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);

• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения и в качестве государственной помощи;

• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

• поступления в возмещение причиненных организации убытков;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

• положительные курсовые разницы;

• поступления от операций с тарой;

• суммы дооценки финансовых вложений;

• иные доходы, квалифицируемые организацией в качестве прочих.

2300 Прибыль (убыток) до налогообложения

«Прибыль (убыток) от продаж»

Плюс

«Доходы от участия в других организациях»

Плюс

«Проценты к получению»

Минус

«Проценты к уплате»

Плюс

«Прочие доходы»

Минус

«Прочие расходы»

2410 Текущий налог на прибыль

это налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода.

Плюс/минус

Оборот по субсчету 99 «Условный расход/доход по налогу на прибыль»

Плюс/минус

Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по субсчету 99 «Постоянные налоговые обязательства и активы»

Плюс/минус

Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы»

Плюс/минус

Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Или

Плюс/минус

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» x Ставка налога на прибыль

Плюс/минус

Строка 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)»

Плюс/минус

Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»

Плюс/минус

Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»

2421 постоянные налоговые обязательства (активы)

сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Отрицательная разница означает, что постоянные налоговые обязательства больше постоянных налоговых активов. И поскольку постоянные налоговые обязательства уменьшают чистую прибыль, такая разница показывается в круглых скобках как отрицательная величина.

Положительная разница означает, что постоянные налоговые активы больше постоянных налоговых обязательств. И поскольку постоянные налоговые активы чистую прибыль увеличивают, такая разница показывается без круглых скобок как положительная величина.

2430 Изменение отложенных налоговых обязательств

отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств.

2450 Изменение отложенных налоговых активов

отражается информация об изменении величины отложенных налоговых активов

2460 Прочее

• отражается информация об иных, не упомянутых выше, показателях, оказывающихвлияние на величину чистой прибыли организации.

• [Дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки»]
(в части налогов, уплачиваемых при применении налоговых спецрежимов, пеней и штрафов, доплат по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых активов)

• минус

• [Кредитовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки»]
(в части переплаты по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых обязательств)

2400 Чистая прибыль (убыток)

Представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

«Прибыль (убыток) до налогообложения»

Минус

«Текущий налог на прибыль»

Плюс/минус

«Изменение отложенных налоговых обязательств»

Плюс/минус

«Изменение отложенных налоговых активов»

Минус

«Прочее»

2510 Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

• могут отражаться результаты проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации.

• Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.

• Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных нематериальных активов по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка указанных нематериальных активов.

2520 Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год;

разницы, возникающие в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли.

2500 Совокупный финансовый результат периода

«Чистая прибыль (убыток)»

Плюс/минус

«Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»

Плюс/минус

«Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»

2900 Базовая прибыль (убыток) на акцию

Базовая прибыль (убыток) на акцию определяется как отношение базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода

2910 Разводненная прибыль (убыток) на акцию

указывается информация о разводненной прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном году (в случае конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции либо при исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости)

Денежный поток

• Это совокупность поступления (притока) денежных средств и их расходования (оттока денежных средств).

• Приток денежных средств (поступления) - это величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших в связи с текущей деятельностью организации, от инвестиционных или финансовых операций.

• Отток денежных средств (платежи) - это величина платежей организации произведенных в связи с осуществлением ее текущей деятельности, в рамках инвестиционных или финансовых операций.

Анализ финансовой отчетности

• заключается в применении аналитических инструментов и методов к показателям исторической и/или прогнозной финансовой отчетности предприятия с целью выявления существенных связей и характеристик, необходимых для принятия управленческих решений.

Методы анализа

Можно выделить следующие группы методов анализа:

• Структурный анализ

• Коэффициентный анализ

Можно выделить два основных вида структурного анализа:

• 1. Вертикальный анализ

• 2. Горизонтальный анализ.

Вертикальный анализ

Ø представляет собой определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

Ø Алгоритм проведения анализа:

1. Общая величина (итоговая сумма отчета) берется равной 100%

2. Величина статей и их групп относится к общей величине отчета, определяются доли статей (в %).

Горизонтальный анализ

позволяет выявить тенденции изменения во времени отдельных статей и их групп в общем изменении валюты отчета. В основе этого анализа лежит измерение относительного прироста (снижения) статей в измеряемом периоде относительно предыдущих (текущего).

• Алгоритм проведения анализа:

• значение показателя в каждом из последующих периодов сравнивается со значением в первом (базисном) из рассматриваемых периодов, берущимся равным 100%;

• значение показателя в каждом из последующих периодов сравнивается со значением в предшествующем ему периоде, берущимся равным 100%.

Коэффициентный анализ

• это изучение уровня и динамики относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношения величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых на основе финансовой отчетности.

Базовые финансовые показатели

EBITDA	Прибыль до вычета расходов и доходов по процентам, уплаты налогов и амортизационных отчислений (приб/убыток от продаж + % к уплате + аморт.отчисл)
EBIT	Прибыль до уплаты процентов и налогов (приб до нал + проценты к уплате)
EBT	Прибыль до уплаты налогов
NOPAT	Чистая операционная прибыль после уплаты налогов. (ЕБИТ * (1-налог.ставка)
Чистый долг	Суммарный долг (обязательства) минус денежные средства и их эквиваленты
Чистые активы	Активы минус обязательства

!!! Группы коэффициентов

Показатели ликвидности

Ø характеризуют текущую платежеспособность предприятия, т.е. его способность своевременно рассчитываться по всем возникающим краткосрочным обязательствам. Показатели ликвидности, а, следовательно, и платежеспособность предприятия, зависят от соотношения отдельных элементов оборотных активов и краткосрочных обязательств.

Ликвидность – легкость реализации, продажи, превращения материальных или иных ценностей в денежные средства для покрытия текущих финансовых обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности	=	текущие активы / текущие обязательства
Коэффициент быстрой ликвидности	=	(текущие активы - запасы) / текущие обязательства
Коэффициент денежной ликвидности	=	денежные средства и их эквиваленты / текущие обязательства

Показатели рентабельности

Рентабельность является результирующим показателем эффективности деятельности любой компании.

• В общем виде коэффициенты рентабельности рассчитываются по формуле:

R = Прибыль / Производственный показатель

Система Показателей рентабельности

Рентабельность продаж (ROS)	=	Прибыль от продаж / Выручка
Рентабельность активов (ROA)	=	Чистая прибыль / Совокупные активы
Рентабельность собственного капитала (ROE)	=	Чистая прибыль / Собственный капитал

Показатели деловой активности

• позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики финансовых коэффициентов оборачиваемости.

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы прибыли.

Показатели оборачиваемости активов (assets turnover) и оборачиваемости собственного капитала (equity turnover) характеризуют уровень деловой активности предприятия и рассчитываются как отношение годовой выручки от реализации продукции (работ, услуг) к среднегодовой стоимости соответственно активов и собственного капитала.

Оборачиваемость средств, вложенных в имущество организации, может оцениваться: скоростью оборота – количеством оборотов, которое делают за анализируемый период капитал организации или его составляющие; периодом оборота – средним сроком, за который возвращаются в хозяйственную деятельность организации денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции.

Период оборота дебиторской задолженности	=	365*(средняя величина дебиторской задолженности / выручка)
Период оборота запасов	=	365*(средняя величина запасов / себестоимость продаж)
Период оборота кредиторской задолженности	=	365*(средняя величина кредиторской задолженности / себестоимость продаж)
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала	=	(выручка / средняя величина оборотного капитала)

Показатели финансовой устойчивости

Ø позволяют проанализировать средне- и долгосрочную стабильность финансового положения предприятия.

Под финансовой устойчивостью понимают такое соотношение активов и обязательств организации, которое гарантирует определенный уровень риска несостоятельности организации.

Коэффициент автономии	=	Собственный капитал / сумма активов
Финансовый рычаг	=	Обязательства / собственный капитал

Показатели покрытия процентов

Коэффициент покрытия процентов

=

EBIT / % к уплате

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: