Типовые корреспонденции по счету 86

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Поступают в организацию средства целевого финансирования	50, 51, 52, 07, 08, 10, 41
	Списаны целевые средства в доходы будущих периодов при приобретении внеоборотных активов и МПЗ
	Отнесены доходы будущих периодов в состав прочих доходов: по мере начисления амортизации основных средств, нематериальных активов; после отпуска МПЗ в производство и на другие цели		91-1

 

Алгоритм движения бухгалтерской информации по счету 86 «Целевое финансирование» по журнально-ордерной форме учета:

1. Формирование первичных документов: бухгалтерская справка-расчет.

2. Заполнение регистров аналитического учета и синтетического учета: журнал-ордер № 12 «Учет источников собственных средств и целевых поступлений». Заполнение главной книги.

3. Отражение целевого финансирования в бухгалтерской финансовой отчетности.

 

Бухгалтерские счета финансовых результатов

 

Счет 90 «Продажи»

Таблица 108

Структура счета 90

Активно-пассивный счет 90 «Продажи»
Дебет	Кредит
Субсчет 90-2: ОД – себестоимость проданной продукции (включая коммерческие и управленческие расходы); Субсчет 90-3: ОД – суммы начисленного налога на добавленную стоимость с проданной продукции; Субсчет 90-4: ОД – суммы начисленных акцизов; Субсчет 90-9: ОД – прибыль от реализации продукции (работ, услуг);	Субсчет 90-1: ОК – выручка от реализации продукции (работ, услуг); Субсчет 90-9: ОК – убыток от реализации продукции (работ, услуг)

 

Основные корреспонденции по счету 90 следующие.

Таблица 109

Типовые корреспонденции по счету 90

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Отражена выручка от продажи продукции (работ, услуг)		90-1
	Начислен НДС от продажной стоимости готовой продукции (работ, услуг)	90-3
	Списана себестоимость проданной продукции (работ, услуг)	90-2	43, 40
	Списаны управленческие расходы	90-2
	Списаны расходы на продажу	90-2
	Отражен финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг)	90-9 (99)	99 (90-9)

 

Алгоритм движения бухгалтерской информации по счету 90 «Продажи» по журнально-ордерной форме учета:

1. Формирование первичных документов: накладная на отпуск продукции, товарно-транспортная накладная, товарная накладная, акт приема-сдачи выполненных работ (услуг), счет-фактура, бухгалтерская справка-расчет.

2. Заполнение регистров аналитического учета: ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация», товарный отчет. Регистр синтетического учета: журнал-ордер № 11 «Учет отгрузки и реализации». Заполнение главной книги.

3. Отражение доходов, расходов и финансовых результатов в бухгалтерской финансовой отчетности.

 

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Таблица 110

Структура счета 91

Активно-пассивный счет 91 «Продажи»
Дебет	Кредит
Субсчет 91-2: ОД – прочие расходы; Субсчет 91-3: ОД – суммы начисленного налога на добавленную стоимость с прочих доходов; Субсчет 91-9: ОД – прибыль от прочей деятельности.	Субсчет 91-1: ОК – доходы от прочей деятельности (прочие доходы); Субсчет 90-9: ОК – убыток от прочей деятельности.

 

Основные корреспонденции по счету 91 следующие.

Таблица 111

Типовые корреспонденции по счету 91

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Отражена выручка от продажи прочих активов		91-1
	Начислен НДС	91-2
	Списана себестоимость прочих активов	91-2	01, 04, 10, 58
	Отражены доходы от прочих видов деятельности (поступление арендной платы, проценты по ценным бумагам и заемным средствам, штрафы и пени за нарушение хозяйственных договоров, курсовые разницы и др.)	51, 52, 60, 62, 76, 98 и др.	91-1
	Отражены расходы от прочих видов деятельности (арендные платежи, проценты по ценным бумагам и заемным средствам, штрафы и пени за нарушение хозяйственных договоров, оценочные резервы, курсовые разницыи др.)	91-2	51, 52, 60, 66, 67, 76, 14, 59, 63, 70, 69 и др.
	Отражен финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) и прочих операций	91-9 (99)	99 (91-9)

 

Алгоритм движения бухгалтерской информации по счету 91 «Прочие доходы и расходы» по журнально-ордерной форме учета:

1. Формирование первичных документов: акт о приеме-передачи объекта основных средств, акт о приемке товаров, акт об оприходовании материалов, деталей, полученных при демонтаже основного средства; акт о списании основных средств, товарно-транспортная накладная, товарная накладная, акт приема-сдачи выполненных работ (услуг), счет-фактура, бухгалтерская справка-расчет.

2. Заполнение регистров аналитического и синтетического учета: журнал-ордер № 13 «Учет собственных основных средств, долгосрочно арендованных основных средств и нематериальных активов»; журнал-ордер № 15 «Учет прибыли, ее использования и доходов будущих периодов». Заполнение главной книги.

3. Отражение прочих доходов, расходов и финансовых результатов в бухгалтерской финансовой отчетности.

 

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Таблица 112

Структура счета 94

Активный счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Дебет	Кредит
СН – наличие недостающих материальных ценностей, по которым не принято решение о списании, на 1 число месяца
ОД – отражается стоимость недостающих и испорченных материальных ценностей.	ОК – отражаются суммы по списанным недостачам и потерям.
СК – наличие недостающих материальных ценностей, по которым не принято решение о списании, на последнее число месяца

 

Основные корреспонденции по счету 94 следующие.

Таблица 113

Типовые корреспонденции по счету 94

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Выявлена недостача		10, 41, 43
	Списана недостача в пределах норм естественной убыли	20, 23, 25, 26, 44
	Недостача сверх норм естественной убыли отнесена на виновных лиц
	Списана недостача сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц (или если во взыскании отказано судом)	91-2

 

Алгоритм движения бухгалтерской информации по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по журнально-ордерной форме учета:

1. Формирование первичных документов: инвентаризационная опись, сличительная ведомость результатов инвентаризации, акты инвентаризации, ведомость учета результатов инвентаризации.

2. Заполнение регистров аналитического учета: ведомость учета недостач и потерь. Регистр синтетического учета: журналы-ордера № 10, 10/1 «Учет затрат на производство». Заполнение главной книги.

3. Отражение недостач и потерь о порчи ценностей в бухгалтерской финансовой отчетности.

 

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

Таблица 114

Структура счета 96

Пассивный счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
Дебет	Кредит
	СН – наличие неиспользованного начисленного резерва на 1 число месяца
ОД – отражается суммы используемого резерва предстоящих расходов	ОК – отражаются суммы начисленного резерва предстоящих расходов
	СК – наличие неиспользованного начисленного резерва на последнее число месяца

 

Основные корреспонденции по счету 96 следующие.

Таблица 115

Типовые корреспонденции по счету 96

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Сформирован резерв предстоящих расходов	20, 23, 25, 26, 29, 44
	Начислены отпускные, ежегодные вознаграждения за выслугу лет, вознаграждения по итогам работы за год и страховые взносы		70, 69
	Расходы на ремонт основных средств списаны за счет ранее созданного резерва		23, 29
	Стоимость услуг сторонних организаций списана за счет ранее созданных резервов (резерва на ремонт основных средств, резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и т.п.)
	В конце года доначисление суммы резервов предстоящих расходов при превышении фактических затрат над величиной созданного резерва	20, 23, 25, 26
	В конце года неиспользованная сумма резерва отнесена в прочие доходы		91-1

 

Алгоритм движения бухгалтерской информации по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» по журнально-ордерной форме учета:

1. Формирование первичных документов: бухгалтерская справка-расчет.

2. Заполнение регистра синтетического учета: журналы-ордера № 12 «Учет источников собственных средств и целевых поступлений». Заполнение главной книги.

3. Отражение резервов предстоящих расходов в бухгалтерской финансовой отчетности.

 

Счет 97 «Расходы будущих периодов

Таблица 116

Структура счета 97

Активный счет 97 «Расходы будущих периодов»
Дебет	Кредит
СН – наличие расходов, подлежащих распределению в последующие периоды, на 1 число месяца
ОД – отражаются суммы расходов будущих периодов	ОК – отражаются суммы списания расходов будущих периодов
СК – наличие расходов, подлежащих распределению в последующие периоды, на последнее число месяца

 

Основные корреспонденции по счету 97 следующие.

Таблица 117

⇐ Предыдущая11121314151617181920Следующая ⇒

Поделиться: