Типовые корреспонденции по счету 62

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Отражена задолженность покупателей (заказчиков) за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы, оказанные услуги		90-1, 91-1
	Поступили средства от покупателей и заказчиков в оплату продукции (товаров, работ, услуг)	50, 51
	Проведен взаимозачет задолженностей
	Списана задолженность покупателя, заказчика в связи с истечением срока исковой давности	91-2
	Получен аванс в счет предстоящей поставки продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг	50, 51	62, субсчет " Расчеты по авансам полученным"
	Начислен НДС с полученного аванса	62, субсчет " Расчеты по авансам полученным"
	Восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса		62, субсчет " Расчеты по авансам полученным"
	Зачтен аванс, полученный от покупателя (заказчика)	62, субсчет " Расчеты по авансам полученным"
	Получен от покупателя (заказчика) собственный вексель	62, субсчет " Векселя полученные"

 

Алгоритм движения бухгалтерской информации по счету 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками" по журнально-ордерной форме учета:

1. Формирование первичных документов: акт о приеме оборудования, акт о приеме выполненных работ, акт о приемке материалов, акт о приемке товаров, платежное поручение, товарная накладная, счет-фактура, товарно-транспортная накладная, акт о зачете взаимных требований.

2. Заполнение регистров аналитического учета: ведомость (реестр), оборотно-сальдовая ведомость; регистр синтетического учета: журнал-ордер № 6. Заполнение главной книги.

3. Отражение расчетов с покупателями и заказчиками в бухгалтерской финансовой отчетности.

 

Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Таблица 74

Структура счета 63

Пассивный счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Дебет	Кредит
	СН – сумма созданного резерва на 1 число месяца
ОД – сумма использованного резерва	ОК – начисленная сумма резерва за месяц
	СК – сумма созданного резерва на последнее число месяца

 

Основные корреспонденции по счету 63 следующие.

Таблица 75

Типовые корреспонденции по счету 63

№	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит
	Создан резерв по сомнительным долгам	91-2
	Списана сумма ранее созданного резерва в связи с погашением сомнительной дебиторской задолженности		91-1

 

Алгоритм движения бухгалтерской информации по счету 63 " Резервы по сомнительным долгам" по журнально-ордерной форме учета:

1. Формирование первичных документов: акт инвентаризации расчетов с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами, акт списания дебиторской задолженности, акты сверки задолженности с дебиторами, бухгалтерская справка-расчет.

2. Заполнение регистров аналитического и синтетического учета: журнал-ордер № 12 «Учет источников собственных средств и целевых поступлений». Заполнение главной книги.

3. Отражение резервов по сомнительным долгам в бухгалтерской финансовой отчетности.

 

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Таблица 76

Структура счетов 66, 67

Пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Дебет	Кредит
	СН – величина задолженности по кредитам и займам на 1 число месяца
ОД – сумма по возврату кредитов и займов и уплата процентов	ОК – получение кредитов и займов и начисление процентов
	СК – величина задолженности по кредитам и займам на последнее число месяца

 

Основные корреспонденции по счетам 66, 67 следующие.

Таблица 77

Типовые корреспонденции по счетам 66, 67

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Отражена задолженность по полученному краткосрочному (долгосрочному) кредиту (займу)	50, 51, 52	66, 67
	Погашен кредит (заем)	66, 67	50, 51, 52
	Начислены проценты по кредиту (займу)	91-2	66, 67
	Начислены проценты за пользование заемными средствами (до момента принятия инвестиционных активов к учету)		66, 67
	Выплачены проценты за пользование кредитом (займом)	66, 67

 

Алгоритм движения бухгалтерской информации по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» по журнально-ордерной форме учета:

1. Формирование первичных документов: бухгалтерская справка-расчет.

2. Заполнение регистров аналитического и синтетического учета: выписки банка по счета, журнал-ордер № 4 «Учет кредитов и займов». Заполнение главной книги.

3. Отражение кредитов и займов в бухгалтерской финансовой отчетности.

 

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

 

Таблица 78

Структура счета 68

Пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет	Кредит
	СН – размер начисленных налогов и сборов на 1 число месяца
ОД – уплата налогов и сборов	ОК – начисление налогов и сборов
	СК – размер начисленных налогов и сборов на последнее число месяца

 

Основные корреспонденции по счетам 68 следующие.

Таблица 79

Типовые корреспонденции по счету 68

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Начислен НДС от продажи продукции (работ, услуг)	90-3
	Начислен НДС с полученных авансов	62, субсчет Расчеты по авансам полученным"
	Проведен налоговый вычет по НДС
	Начислен акциз по проданной продукции (товарам)	90-4
	Начислены земельный налог, транспортный налог, плата за пользование водными объектами	20, 23, 25, 26
	Начислен налог на имущество	20, 23, 25, 26, 91
	Начислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	70, 75
	Начислена экспортная пошлина	90-5
	Начислен налог на прибыль
	Перечислены налоги в бюджет

 

Алгоритм движения бухгалтерской информации по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» по журнально-ордерной форме учета:

1. Формирование первичных документов: счет-фактура, журнал регистрации счетов-фактур, книга продаж, книга покупок, бухгалтерская справка-расчет по определению налогов, платежное поручение, налоговые декларации.

2. Заполнение регистров аналитического и синтетического учета: ведомость № 7 «Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами», журнал-ордер № 8 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Заполнение главной книги.

3. Отражение налогов и сборов в бухгалтерской финансовой отчетности.

 

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»

Таблица 80

Структура счета 69

Пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»
Дебет	Кредит
	СН – размер начисленных взносов на социальное страхование на 1 число месяца
ОД – уплата страховых взносов, начисление пособий из средств социального страхования	ОК – начисление страховых взносов
	СК – размер начисленных взносов на социальное страхование на последнее число месяца

 

Субсчета:

69-1 " Расчеты по социальному страхованию";

69-2 " Расчеты по пенсионному обеспечению";

69-3 " Расчеты по медицинскому страхованию";

69-4 " Расчеты по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Основные корреспонденции по счету 69 следующие.

Таблица 81

Типовые корреспонденции по счету 69

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Начислены страховые взносы	20, 23, 25, 26, 44, 91
	Перечислены страховые взносы
	Начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования

 

Алгоритм движения бухгалтерской информации по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию» по журнально-ордерной форме учета:

1. Формирование первичных документов: расчетные и платежные ведомости, бухгалтерская справка-расчет, платежное поручение.

2. Заполнение регистров аналитического учета: карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и сумм начисленных страховых взносов, ведомость № 12 «Учет затрат цехов основного и вспомогательных производств», ведомость № 15 «Учет общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и резерва предстоящих расходов». Регистры синтетического учета: журналы-ордера № 10 и 10/1 «Учет затрат на производство». Заполнение главной книги.

3. Отражение взносов на социальное страхование в бухгалтерской финансовой отчетности.

 

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Таблица 82

Структура счета 70

Пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет	Кредит
	СН – размер начисленной заработной платы на 1 число месяца
ОД – выплата заработной платы, удержания с заработной платы	ОК – начисление заработной платы
	СК – размер начисленной заработной платы на последнее число месяца

 

Основные корреспонденции по счету 70 следующие.

Таблица 83

⇐ Предыдущая891011121314151617Следующая ⇒

Поделиться: