Тема 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

3.1. Понятие, строение и содержание бухгалтерского баланса

 

Бухгалтерский баланс – это способ обобщения и отражения в денежной оценке показателей об остатках имущества организации и источников его образования на определенную дату.

Графически баланс представляет собой таблицу из двух частей. В левой части, которая называется актив, показывается имущество организации в разрезе его составных частей. В правой части, называемой пассивом, отражаются источники образования данного имущества. Пассив показывает собственные средства, а также долги организации. Иначе, в пассиве приведены те инвесторы, которые имеют право собственности на то имущество, состав которого раскрывается в активе баланса. Баланс состоит из разделов и статей внутри раздела. Сокращенная форма баланса приведена в табл. 3.1.

 

Таблица 3.1

Баланс ООО «Водолей» на 1.06.2004 г.

Актив	Пассив
Статья	Сумма, р.	Статья	Сумма, р.
Раздел I. Внеоборотные активы	Раздел III. Капитал и резервы
Основные средства	1 230 000	Уставный фонд	2 000 000
Нематериальные активы	570 000	Резервный фонд	200 000
Доходные вложения в материальные ценности	300 000	Нераспределенная прибыль	1 400 000
Итого по разделу I	2 100 000	Итого по разделу III	3 600 000
Раздел II. Оборотные активы	Раздел IV. Долгосрочные обязательства
Сырье, материалы и другие ценности	1 500 000	Долгосрочные кредиты	1 400 000
Готовая продукция и товары	1 000 000
Финансовые вложения	100 000	Итого по разделу IV	1 400 000
Денежные средства	150 000	Раздел V. Краткосрочные обязательства
Дебиторская задолженность	490 000	Краткосрочные кредиты и займы	100 000
Задолженность подотчетных лиц	10 000	Кредиторская задолженность	250 000
Итого по разделу II	3 250 000	Итого по разделу V	350 000
БАЛАНС	5 350 000	БАЛАНС	5 350 000

 

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья (например, статьи «Основные средства», «Готовая продукция и товары», «Нераспределенная прибыль»). Статьи баланса объединены в пять разделов. Два из них расположены в активе: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». Оставшиеся три – «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» – в пассиве баланса. В раздел группируются близкие по экономическому содержанию статьи.

Итоги сумм статей актива и пассива баланса всегда равны между собой. Это равенство определяет сущность баланса: в нем отражается имущество организации в двух плоскостях, а именно, в активе по видам, составу и размещению, а в пассиве – по источникам формирования данного имущества. Итоговая сумма баланса (по активу или по пассиву) называется валютой баланса.

В активе имущество приведено с учетом степени ликвидности. Наименее ликвидные статьи размещены в начале баланса, легко реализуемые – в конце. В пассиве обособленно выделены источники собственных средств и долги организации по их видам.

Форма баланса, название его разделов и статей являются типовыми и утверждаются Министерством финансов Республики Беларусь для всех коммерческих и некоммерческих организаций. Для банков, страховых, бюджетных организаций в связи с особенностями их деятельности утверждаются отдельные формы балансов.

 

Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций

 

При осуществлении своей деятельности организация совершает большое количество хозяйственных операций. Хозяйственная операция – это действие или событие, влекущее изменения в объеме и (или) составе имущества, и (или) обязательств организации. Каждая из хозяйственных операций приводит к одному из четырех типов изменения в балансе.

I тип изменения – это изменение внутри актива баланса, при этом одна статья актива баланса увеличивается, а другая уменьшается. Например, получены из расчетного счета в кассу денежные средства. В результате данной хозяйственной операции денежные средства в кассе увеличиваются, а на расчетном счете уменьшаются. При этом валюта (итог) баланса не изменяется (табл. 3.2).

 

Таблица 3.2

Баланс организации

Актив	Пассив
Расчетный счет –
Касса +
Итого баланса не изменяется	Итого баланса не изменяется

II тип изменения – это изменение внутри пассива баланса, при этом одна статья пассива увеличивается, а другая уменьшается. Например, часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение уставного фонда. В результате данной хозяйственной операции сумма нераспределенной прибыли уменьшается, а сумма уставного фонда увеличивается. В данном случае валюта (итог) баланса также не изменяется (табл. 3.3).

 

 

Таблица 3.3

 

Баланс организации

Актив	Пассив
	Уставный фонд +
	Нераспределенная прибыль –
Итого баланса не изменяется	Итого баланса не изменяется

 

III тип изменения – это изменение, увеличивающее и актив, и пассив баланса. Например, на расчетный счет зачислены средства краткосрочного кредита банка. В результате денежные средства организации на расчетном счете увеличиваются с одновременным увеличением суммы задолженности по краткосрочным кредитам (табл. 3.4).

 

Таблица 3.4

Баланс организации

Актив	Пассив
Расчетный счет +	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам +
Итог баланса увеличивается	Итог баланса увеличивается

IV тип изменения – изменение, уменьшающее и актив, и пассив баланса. Например, выплачена из кассы заработная плата работникам. В данном случае сумма денежных средств в кассе уменьшается, одновременно уменьшается и сумма задолженности по оплате труда работникам организации (табл. 3.5).

 

Таблица 3.5

Баланс организации

Актив	Пассив
Касса –	Расчеты с персоналом по оплате труда –
Итог баланса уменьшается	Итог баланса уменьшается

Вопросы для самопроверки

1. Что такое бухгалтерский баланс?

2. Какова структура бухгалтерского баланса?

3. Что является основным составным элементом бухгалтерского баланса?

4. Что такое валюта баланса?

5. Каким образом хозяйственные операции влияют на изменение статей баланса?

Практические задания к теме 3

Задание 1. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Мара» по нижеприведенной форме (табл. 3.6) на основании исходных данных (табл. 3.7). Предприятие занимается изготовлением мягкой мебели.

 

Таблица 3.6

Баланс ОАО «Мара» на 1 сентября 200_ год

Актив	Пассив
Раздел и статья	Сумма, тыс. р.	Раздел и статья	Сумма, тыс. р.
I. Внеоборотные активы II. Оборотные активы		III. Капитал и резервы IV. Долгосрочные обязательства V. Краткосрочные обязательства
Баланс		Баланс

Таблица 3.7

Состав имущества и его источников ОАО «Мара»

№ п/п	Наименование средств и их источников	Сумма, тыс. р.
	Задолженность учредителей по вкладам в уставный фонд	30 000
	Материалы	40 000
	Доходные вложения в материальные ценности	10 000
	Резервы предстоящих расходов	50 000
	Нематериальные активы	10 000
	Незавершенное производство	14 000
	Готовая продукция	12 000
	Товары	8 000
	Основные средства	120 000
	Расходы будущих периодов
	Задолженность покупателей	8 000
	Краткосрочные кредиты и займы	6 000
	Денежные средства в кассе
	Нераспределенная прибыль	80 000
	Уставный фонд	120 000
	Задолженность перед персоналом по оплате труда	10 000
	Денежные средства на расчетном счете	20 000
	Сырье	8 000
	Задолженность подотчетных лиц
	Доходы будущих периодов	9 000
	Финансовые вложения	3 000
	Задолженность перед поставщиками и подрядчиками	2 000
	Резервный фонд	5 000
	Задолженность перед бюджетом	7 000

Задание 2. Проанализировать изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций. Определить статьи, затрагиваемые хозяйственными операциями (табл. 3.8). Решение оформить в форме табл. 3.9. На основе решения задания 1 и заполненной таблицы составить баланс на конец отчетного месяца.

Таблица 3.8

Хозяйственные операции за сентябрь 200_ год ОАО «Мара»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. р.
	Начислена заработная плата работникам основного производства	4 000
	Получены деньги с расчетного счета в кассу	5 200
	Отпущено сырье для производства продукции
	С расчетного счета перечислены денежные средства поставщикам	9 000
	Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей	5 000
	Выплачена из кассы заработная плата работникам	3 200
	Из кассы выданы денежные средства подотчетному лицу на командировочные расходы
	Переданы денежные средства из кассы на расчетный счет	1 200
	Погашена задолженность перед бюджетом	3 000
	Удержан подоходный налог из заработной платы работников
	Погашен краткосрочный кредит банка	6 000
	От поставщиков поступили материалы	1 300
	За счет нераспределенной прибыли начислена работникам премия	2 000
	Отпущены в производство материалы	2 100
	За счет краткосрочного кредита банка погашена задолженность поставщику	2 000
	За счет нераспределенной прибыли увеличен уставный фонд	20 000
	Оприходована из основного производства готовая продукция	8 000

Таблица 3.9

Изменение средств и их источников под влиянием хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции	Статья актива	Увеличение (+)	Уменьшение (-)	Статья пассива	Увеличение (+)	Уменьшение (-)	Тип операции
Начислена заработная плата работникам основного производства	Незавершенное производство	4 000		Расчеты по оплате труда	4 000

 

Тест к теме 3

Определить один или несколько правильных ответов на предложенные
вопросы.

 

1. Способ обобщения и отражения в денежной оценке показателей об остатках имущества организации и источников его образования на определенную дату – это:

а) система счетов и двойной записи;

б) оценка и калькуляция;

в) инвентаризация;

г) баланс.

 

2. Баланс представляет собой таблицу, состоящую из следующих частей:

а) актив;

б) дебет;

в) кредит;

г) пассив.

 

3. Актив баланса состоит из следующих разделов:

а) доходы;

б) внеоборотные активы;

в) оборотные активы;

г) дебиторская задолженность.

 

4. Пассив баланса состоит из следующих разделов:

а) расходы;

б) доходы и расходы;

в) расчеты;

г) источники собственных средств.

 

5.Укрупненные классификационные группы средств или источников, выделяемые в балансе по определенным признакам – это:

а) статья баланса;

б) раздел баланса;

в) итог баланса;

г) название баланса.

 

6. Форма баланса, название разделов и статей разрабатываются и утверждаются:

а) Министерством финансов РБ;

б) отраслевым министерством;

в) руководителем организации;

г) главным бухгалтером организации.

 

 

7.Определить изменения в балансе под влиянием следующей хозяйственной операции: зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей.

а) А + А –;

б) П + П –;

в) А + П +;

г) А – П –.

 

8.Определить изменения в балансе под влиянием следующей хозяйственной операции: от поставщиков поступили материалы.

а) А + А –;

б) П + П –;

в) А + П +;

г) А – П –.

 

9. Определить изменения в балансе под влиянием следующей хозяйственной операции: из заработной платы работников удержан подоходный налог.

а) А + А –;

б) П + П –;

в) А + П +;

г) А – П –.

 

10. Определить изменения в балансе под влиянием следующей хозяйственной операции: с расчетного счета погашена краткосрочная ссуда банка.

а) А + А –;

б) П + П –;

в) А + П +;

г) А – П –.

 

Тема 4. СИСТЕМА СЧЕТОВ

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: