Вопрос 12. Организация наличных расчетов: правило и порядок.

Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие стал­кивается с необходимостью производить расчеты как внутри само­го предприятия, так и вне его. Внутренние расчеты связаны с вы­платой заработной платы и подотчетных сумм работникам, диви­дендов акционерам и др. Внешние расчеты обусловлены финансо­выми взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выпол­нения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др.
Все расчеты предприятия можно разделить на две группы:

1. Платежи по товарным операциям — это операции, связан­ные с движением товара: расчеты с поставщиками и подрядчика­ми, покупателями и заказчиками, комиссионерами и комитентами.

2. Расчеты по нетоварным операциям — операции, не обу­словленные движением товара и связанные лишь с движением де­нежных средств — расчеты с бюджетом и внебюджетными фонда­ми, учредителями, акционерами, подотчетными лицами, доверите­лями и поверенными, кредитными организациями.
Внутрифирменные расчеты и некоторые из внешних могут осущест­вляться наличными деньгами через кассу предприятия. Наличные расчеты с юридическими лицами ограничены суммами, устанавли­ваемыми Центральным банком РФ. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. В соответствии с действующим порядком организации налично-денежного оборота для каждого предприятия устанавливаются лимиты остатка наличных денег в их кассах и все деньги, превышающие лимит, должны сдаваться в обслуживающий данное предприятие коммерческий банк. Для коммерческих банков также устанавливаются лимиты их оборотных касс, поэтому в сумме, превышающей лимит, они сдают наличные деньги в РКЦ. Последним также устанавливается лимит их оборотных касс, поэтому деньги в сумме, превышающей лимит, переводятся в резервные фонды, т.е. изымаются из обращения, тем самым данный цикл кругооборота наличных денег завершается. Налично-денежный оборот организуется государством в лице центрального банка. Для этого центральный банк систематически издает документ, который называется " Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве". Последний раз этот документ в России издавался в сентябре 1993 г. Налично-денежный оборот организуется на основе следующих принципов:

· все предприятия и организации должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках;

· банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятии всех форм собственности;

· обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;

· управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке;

· организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения;

· наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающих их учреждениях банков.

Вопрос 13. Организация безналичных расчетов: правило и порядок.
Безналичные расчеты производятся по следующим правилам:

· Банк принимает на себя обязательство хранить денежные средства клиента, зачислять на его счета поступающие суммы, выполнять распоряжения клиентов о перечислении средств и выдачи их наличными

· Средства с расчетного счета списываются на основании документально оформленного распоряжения владельца счета

· Без распоряжения клиента денежные средства списываются только по решению суда или других законодательно установленных случаев

· При наличии на счете клиента денежной суммы достаточной для удовлетворения всех требований предъявленных к счету, средства списываются в соответствии с распоряжениями клиента в порядке календарной очередности

· При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание сумм осуществляется в очередности установленной законом:

ü в первую очередь списывают суммы, присужденные судом и оформленные исполнительными листами, предусматривающими перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

ü во вторую очередь списывают по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий, и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплату вознаграждении по авторским договорам;

ü в третью очередь списывают по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по части единого социального налога, перечисляемой в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

ü в четвертую очередь списывают суммы по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

ü в пятую очередь списывают по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

ü в шестую очередь списывают по другим платежным документам в порядке календарной очередности поступления документов.

Средства списываются со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, в порядке календарной очередности поступления документов. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются в договоре.

Вопрос 14. Основные формы безналичных расчетов: привести примеры схем расчетов.
Формы осуществления безналичных расчетов:

1. Расчеты платежными поручениями

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести на счет получателя средств, открытого в этом банке или др. (содержит номер, наименование банка, расч/счет и др. реквизиты)

Схема:

· плательщик (покупатель) представляет свой банк в свое платежное поручение

· банк покупателя списывает со счета плательщика деньги

· банк покупателя направляет в банк поставщика платежное поручение и перечисляет деньги

· банк поставщика занимает деньги на его счет

· банки выдают своим клиентам выписки из р/с

2) Расчеты плановыми платежами

Используются при наличии долговременных хозяйственных связей между поставщиками и покупателями, связанных с равномерными и постоянными поставками товаров и услуг.

Расчеты проводятся в форме платежного поручения, но оплачивается не конкретная поставка, а производится периодическое перечисление заранее оговоренных сумм.

3) Платежные требования поручения

Представляет собой требования поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных документов (накладные, счета, товарно-транспортные накладные, акты передачи, акты вып. работ и тд) стоимость товаров и услуг.

Обязательным условием этой формы платежа является согласие плательщика на списание денежных средств с его счета.

Такое согласие называется «акцепт», оформляется подписями руководителя и гл. бухгалтера, скрепляется печатью. Отказ от акцепта заявляется в течение 3х рабочих дней. Он должен быть обоснован и подтвержден ссылками на условия договора.

Схема:

1) отгрузка продукции поставщиком в адрес покупателя

2) передача поставщиком платежного требования поручения банку покупателя вместе с отгрузочными документами

3) банк передает покупателю полученные документы для принятия решения по поводу оплаты (акцепта) или отказа от акцепта

4) возврат акцептованных платежных документов в банк для оплаты

5) передача банком отгрузочных документов плательщику

6) банк списывает средства с расчетного счета покупателя

7) банк покупателя направляет платежные документы и денежные средства в банк поставщика

8) банк зачисляет деньги на счет поставщика

9) банк выдают выписку с расчетного счета своим клиентам

4. Аккредитив

Используется чаще при иногородних расчетах. Гарантом сделки выступает банк (два банка).

Аккредитив – поручения банка-покупателя банку поставщика оплатить сумму, предусмотренную в аккредитивном заявлении на условиях предоставления поставщиком соответствующих документов. Делятся на 2 вида: 1) покрытые (депонированные) предполагают предварительное депонирование средств плательщика на специальном счете в банке; 2) непокрытые (гарантированные) депонир не предусматривается. Банк перечисляет средства под личную гарантию.

схема:

1) покупатель представляет в свой банк заявление на открытие аккредитива

2) в банке покупателя открывается аккредитив путем бронирования средств на специальном счете

3) Покупателю выдается расписка банка об открытии аккредитива

4) Банк покупателя извещает банк-поставщика об открытии аккредитива

5) банк-поставщика открывает аккредитив на специальном счете

6) банк извещает поставщика об открытии аккредитива

7) поставщик отгружает продукцию покупателю

8) поставщик предъявляет в свой банк реестр счетов и отгрузочные документы на получение денежных средств

9) денежные средства зачисляются на счет поставщика и аккредитив закрывается

10) документы об оплате передаются банком-поставщиком банку-покупателю

11) в банке покупателя списывается сумма оплаты и аккредитив закрывается

12) банки выдают выписки своим клиентам

5. Расчеты чеками

Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя обслуживающему ему банку провести платеж, указанной в чеке суммы чекодержателю.

Выделяют:

· денежные чеки (предназначены для выплаты наличных денег)

· расчетные (для расчетов м/д Юр.лицами): 1)депонированные, 2) гарантированные

Чековая книжка выдается по заявлению организации.

схема:

1) Заявление покупателя в банк о предоставлении чековой книжки вместе с платежным поручением о депонировании денежных средств

2) Депонирование средств на специальном счете в банке

3) выдача чековой книжки

4) передача продукции, работ, услуг

5) выписка чека и передача его поставщику

6) предоставление чека в обслуживающий банк

7) предъявление чека в банк покупателя для оплаты

8) перечисление соответствующей суммы со специального счета

9) зачисление средств на счет поставщика

10) предоставление выписок клиентам

6. Товарно-обменные операции

Их появление вызвано отсутствием платежных средств у предприятий-контрагентов. Происходит в форме бартерных сделок (безденежный, но оцениваемый и сбалансированный обмен товарами, оформленный единым договором).

Оценка производится для обеспечения эквивалентности обмена и для определения таможенной стоимости при экспортно-таможенных операциях.

7. Коммерческий кредит (отсрочка или рассрочка платежа за реализованную продукцию).

Вопрос 15. Расходы организации.
Расходы организаций – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств и иного имущества) или возникновения обязательств приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению собственника.

При этом не признаются расходами организации выбытие активов:

1. в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов;

2. в виде вкладов в уставные капиталы других организаций, приобретения акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;

3. в порядке предварительной оплаты материальных и иных ценностей (работ, услуг);

4. в погашении кредита или займа полученного организацией и др.

Расходами по обычным видам деятельности признаются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Также к таким расходам относятся: возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иного амортизируемого имущества, которое осуществляется в виде амортизационных отчислений.

Материальные затраты – вид затрат, образующих себестоимость продукции, представляют собой расходы на приобретение необходимых для производства товаров материальных ресурсов.

К ним относятся расходы на приобретение:

· сырья и материалов, используемых в производственном процессе и являющихся необходимым компонентом при производстве товаров, работ, услуг;

· материалов используемых для упаковки;

· инструментов, приспособлений, инвентаря, лабораторного оборудования, спец. одежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты;

· комплектующие изделия и полуфабрикаты, которые подвергаются монтажу или доп. обработке;

· топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические нужды, отопление зданий;

· работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или структурными подразделениями предприятия;

· имущества связанного с содержанием и эксплуатацией основных средств и имущества природоохранного назначения и др.

Затраты на оплаты труда включают любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие выплаты и надбавки, компенсационные начисления связанные с режимом работы или условиями труда, единовременные премии и поощрения, иные расходы связанные с содержанием работников. К этим расходам относятся:

· суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам и др.;

· стимулирующие выплаты – премии за произведенные результаты, профессиональное мастерство и за достижение иных показателей в труде;

· начисления, связанные с режимом работы и условиями труда;

· стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, жилья, продуктов питания и т.д.;

· надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда и др.

Амортизационные отчисления – процесс постепенного перенесения стоимости основных средств по мере их физического или морального износа на стоимость производимых с их помощью продукции, работ или услуг.

Амортизация начисляется в отношении имущества срок полезного использования которого составляет больше 12 мес. и первоначальная стоимость более 40000 руб.

Прочие затраты по обычным видам деятельности включают в себя:

· суммы налогов и сборов, взносов на соц. страхование и иные аналогичные платежи;

· расходы на обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности;

· расходы на содержание служебного транспорта, расходы связанные с компенсацией автомобилей;

· расходы на командировки;

· расходы на юридические, информационные, нотариальные, аудиторские и иные услуги;

· представительские расходы – не более 4% от фонда оплаты труда;

· расходы на почтовые, телефонные, интернет услуги;

· расходы на рекламу – не более 1% от выручки от реализации и др.

Операционные расходы – издержки, связанные с заключением сделок и их осуществлением, включают затраты на поиск и выбор партнеров, оформление и подписание соглашений, контроль за их выполнением. Расходы связаны с получением операционных доходов.

Внереализационные расходы – затраты предприятия не связанные непосредственным образом с производством и продажей основной продукции. К ним относятся:

· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

· возмещение причиненных организации убытков;

· убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

· суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности или другие долги нереальные для взыскания;

· перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, мероприятий культурно-просветительского характера и др.;

· прочие внереализационные расходы.

Чрезвычайные расходы – издержки, возникающие как последствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности. К таким расходам относятся:

1. некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов готовых изделий и других материальных ценностей);

2. затраты связанные с предотвращением или ликвидацией последствий чрезвычайных событий;

3. некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий и иных событий.

В бух. учете расходы признаются при наличии следующих условий:

· расход производится в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательства и нормативных актов, обычаями делового оборота;

· сумма расхода может быть определена;

· имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод.

 

Вопрос 16. Доходы предприятия и выручка. Направления формировании выручки.
Доход – увеличение экономических выгод в рез-те поступлений активов или погашение обязательств, приводящие к увеличению кап этой организации за искл вкладов собственников.
К доходам не относятся: ∑ НДС, акцизов, экспортных пошлин, ∑ полученные в виде авансов предварит оплаты тру, ∑ полученного задатка, ∑ получен д/погаш кредита и займов.
В отчете о прибылях и убытках дох м. отражаться различными способами, в зависимости от их хар-ра, условий осуществления и направлений деят-ти орг-ии. (схема).
1. Д от обычных видов деятельности- поступления по тем направлениям, которые указаны в учредит документах комп. Составляют не менее 60% от всей суммы дох. Поступления в виде ден ср-в, имущ-ва, дебитор задолженности.
2. операц дох – поступ, получен за определ период времени за произв-хоз и финансовые операции. К ним относ: предоставл за плату во временное пользование активов; участие в устав кап др орг-ии; предостав за плату патентных прав, промыш образцов и др ср-в интеллектуал соб-ти; продажа ОС и др активов; получение % за кредит и за предостав в пользов ден ср-ва.
3. внереализац – дох, не связанные с произв и реализац: штрафы, пени, неустойки за невыполнение условий дог орг-ии; активы полученные безвозмездно и по дог дарения; поступ в виде возмещений проичинен орг-ии убытков; П прош лет, выявлен в отчет периоде; сумма кредитор задолж, срок исков дав прошел; курсовые разницы; суммы дооценки активов.
4. чрезвычайные – поступ, возник как последствия чрезвыч обстоят в хоз деят: страховые возмещения, ст-ти матер ценностей остающ после списания, непригод к восстанов в дальнейшем использов активы.
Дох орг признаются при наличии след условий:
1) организация имеет право на получение выручки, вытекающей из договора или подтвержденная другим соответствующим образом
2) сумма выручки может быть определена
3) есть уверенность в том, что в рез-те операции произойдет увеличение экономических выгод
4) право собственности на прод перешло покуп, работа принята заказчиком, услуга оказана
5) расх в связи с этой операц м.б. определены
Выручка от реализации явл основным источником формиров собственных финн-х ресурсов, она получается в рез-те деят-ти предприятия по трем направлениям:
1. выручка от основ деят – поступ за реализ прод, выполнен раб, оказание услуг
2. выручка от инвестицион деят – выраж в виде финн рез-та от продажи внеоборот активов, реализац ЦБ
3. выручка от финансовой деят – в виде финн рез-та от размещения акций и облигаций предпр среди инвесторов.

 

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: