Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


III. Программа проверки, в которой есть классификатор



Вопрос Характер возможных нарушений Влияние на достоверность и вывод аудитора
1-ый Этап проверки - ознакомительный
1. Изучение приказа об установлении лиц, которым предоставляется право получать деньги под отчёт па операционные расходы. Отсутствие приказа. Низкий уровень контроля, возможность не целевого использования денежных средств.
2. Проверка наличия журналов учёта работников выбывающих в командировки и пребывающих из них. В организации отсутствует журнал учёта. Журнал заполняется не регулярно. Низкий уровень контроля за использованием рабочего времени. Обоснованность выплаты командировочных и правомерность их отнесения на расходы.
3. Проверка наличия в учётной политике установленных сроков на который выделяются авансы на хозяйственные нужды, периодичности и сроков инвентаризации расчётов. В учётной политике не определены сроки сдачи авансовых отчётов.   Низкий уровень контроля и возможность не целевого использования денежных средств.
2-ой Этап проверки- по существу (основной)
1. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчётности и регистров бухгалтерского учёта, правильности оформления документов по учёту расчётов с подотчётными лицами. А) В обязательных случаях не проводилась инвентаризация расчётов. Невозможность подтверждения достоверности статей баланса прочие дебиторы и прочие кредиторы.
Б) Не соблюдаются сроки инвентаризации расчётов. Нарушение принятой учётной политики.  
В) Отсутствует приказ по проведению инвентаризации и созданию инвентаризационной комиссий. Инвентаризационные описи заполнены с ошибками. Отсутствуют подписи всех членов комиссии.   Невозможность поддержания расходов статей баланса прочие дебиторы и прочие кредиторы так как результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными.
Г) Выявленная в ходе инвентаризации изменённая кредиторская задолженность не отнесена на увеличение финансовых результатов. Сумма выявленной дебиторской задолженности отнесена на финансовый результат для целей налогообложения при отсутствии решения суда. Результаты инвентаризации отражены не своевременно. Искажение финансовых результатов(занижение) и налогооблагаемой прибыли. Искажение финансовых результатов отчетного периода.

 

По этим вопросам аудитор составляет рабочие документы по форме РП № 2-1, 2-3

 

2.Проверка соответствия записей по выдаче, использованию и возврату подотчётных сумм по счёту 71. А)3аписи в Ж.О №7 не соответствуют данным в авансовых отчётах. Несоответствие данных синтетического и аналитического учёта. Не достоверность отчётности.
Б) Данные авансовых отчётов отраженны в месяце следующем за месяцем в котором был утверждён авансовый отчёт. Искажение расчётов текущего месяца.  
В) В Ж.О №7 применяется корреспонденция счетов не предусмотренная планом счетов. Искажение С.Б продукции, занижение налогооблагаемой прибыли.
3. Своевременность возврата неизрасходованных подотчётных сумм, выданных на хозяйственные расходы. А) Установление факта выдачи сумм под отчёт при наличии остатка неизрасходованного аванса. Низкий уровень внутреннего контроля. Возможность не целевого использования денежных средств.
Б) Не соблюдаются установленные сроки по предоставлению в банк расчётов по загранкомандировкам. Возможность применения штрафов в соответствии с законом о валютном регулировании и контроле.
4. Проверка правильности отнесения расходов из подотчётных сумм и оприходования Т.М.Ц Включение в себестоимость услуг непроизводственного назначения. Завышение С.Б и занижение налого- облагаемой прибыли.
Периоды включения в С.Б оплаты услуг не соответствуют датам, указанным в документах. Искажение С.Б и налого-облагаемой прибыли отчётного периода
5. Проверка обоснованности возмещения Н.Д.С по приобретённым Т.М.Ц и оплаченным работам Сумма Н.Д.С по Т.М.Ц непроизводственного назначения отнесена к возмещению. Искажение сумм Н.Д.С и покупной стоимости Т.М.Ц.  
6. Проверка правильности отнесения расходов по командировкам в соответствии с установленными нормами и сверхнормативных расходов. Отсутствуют документы, подтверждающие производственную необходимость командировки. Завышение себестоимости и занижение налогооблагаемой прибыли.

 

Характер возможных нарушений:

-На себестоимость отнесены расходы, приходящиеся на дни возвращения из командировки, позже указанного в удостоверении срока приотсутствии приказа на продление командировки.

-При расчёте суточных необоснованно увеличено количество дней.

-При наличии приказа руководителя об отнесении командировки к местной необоснованно начислены суточные.

-Отнесены на себестоимость расходы при отсутствии приказа и командировочных удостоверений.

-Расходы по оплате дополнительных сервисных услуг отнесены на себестоимость без разрешения руководителя.

-По загранкомандировкам необоснованно отнесены на себестоимость суточные при проезде на территории РФ в размерах, превышающих нормы, установленные для командировок внутри страны. При проезде (за время пребывания на иностранной территории) в размерах отличных от норм, установленных для данной страны. Начислены суточные за день пересечения границы при возвращении в РФ.

-В случае выезда за границу и возвращения в тот же день в размере превышающим 50% установленной нормы.

-Необоснованно начислены суточные при оплате личных расходов принимающей стороной в размере превышающем 30% нормы при оплате питания принимающей стороной.

7. Проверка правомерности включения в совокупный доход работника сумм превышающих расходы над нормами.   А) В состав совокупного дохода не включены выплаты по командировкам (производственная необходимость не подтверждена) в т.ч поездки лиц специальность которых не соответствует цели командировки Занижение суммы налога с физических лиц.
Б)Не включены суточные сверх норм, возмещаемые в соответствие с приказом, а также расходы личного характера и непроизводственного назначения.  
В)Отсутствуют документы подтверждающие расходы денежных средств на нужды организации.
8. Проверка правильности расчётов с лицами, не работающими в организации. Необоснованно отнесены на себестоимость расходы лиц, выполняющих работу по договорам временного характера. Завышение себестоимости и занижение налогооблагаемой прибыли.  
9. Проверка обоснованности предъявления бюджету НДС по транспортным документам. Необоснованно отнесены на возмещение из бюджета суммы НДС по расходам сверх норм, а также определенна сумма НДС из стоимости билетов в страны СНГ. Необоснованно выделена сумма НДС из стоимости при оплате за постель без квитанции. Завышение себестоимости и занижение налогооблагаемой прибыли.  
10. Проверка правильности ведения учёта в валюте и параллельно в рублях. В Ж.О №7 отсутствует параллельный учёт в рублях и разрезе различных валют. Возможность искажения данных по счёту 71.
11. Проверка правильности учёта курсовых разниц по расчётам в валюте. Оценка задолженности работника в валюте перед организацией, возникающая в момент получения валютных ценностей, отражается по курсу отличному от курса Центробанка. Искажение сумм курсовых разниц, искажение себестоимости и налогооблагаемой прибыли.

 

Отражение в бухгалтерском учёте операций в иностранной валюте производится по курсу отличному от курса Ц.Б на день совершения операции. Р.Д №2 (П.Л).

 

Изучение приказа об установлении круга лиц, которым предоставляется

Право получать деньги под отчёт

 

    Данные приказа    
  Наличие приказа + Отсутствие - Дата   Номер     Замечания аудитора  
       

Р.Д №2 (ПЛ)

 

Проверка правильности проведения инвентаризации расчётов с

Подотчётными лицами.

 

Проведение инвентаризации в случаях предусмотренных законом   Проводилось + Не проводилось -  
1. Перед составлением годовой отчётности   +  
2. При смене М.О.Л и т.д   +  

Р.Д № 3 (П.Л)

 

Проверка соответствия записей по выдаче, использованию и возврату

Подотчётных сумм.

 

Наименование документа, учётного регистра Дата составле- ния № доку- мента   Сумма в рублях   Бух. проводка   Содержание Хозяйственной операции   Заключение аудитора  
               
                       
              Д К      
                               

Аудит кассовых операций

 

Основные нормативные документы:

1.Порядок ведения кассовых операций в Р.Ф утверждено советом директоров Ц.Б РФ от 22.09.93г №40.

2. О правилах организации наличного денежного обращения на территории Р.Ф.

Положение банка России от 22.01.95г №14-П с изменениями и дополнениями.

3.Методические указания по инвентаризации имущества и денежных

обязательств. Утверждено приказов М.Ф Р.Ф от 13.06.95г №49.

4.О6 утверждении формальных документов строгой отчётности, письмо М.Ф Р.Ф от 20.04.95г №16-00-30-35.

5. Об утверждений унифицированного первичного учёта документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98г №88.

6.О применении К.К.М при расчётах с населением закон №5515-ФЗ от 18.16.93г.

 

Первичные документы и регистры:

1) Приходные и расходные кассовые ордера

2) Кассовая книга

3) Журналы регистрации ПКО и РКО

4) Журнал выдачи доверенностей

5) Реестр депонированных сумм

6) Платёжные ведомости

7) Ж.О№1, Главная книга, Баланс

8) Отчёт о движении денежных средств форма №4

 

 

Вопросы для оценки состояния контроля по кассовым операциям:

1.Установлена ли сигнализация в кассе.

2.Хранятся ли денежные средства в сейфе.

З.Заключен ли договор на охрану.

4.Где и у кого хранятся дубликаты ключей.

5.Инкассируется ли данная организация.

6.Хранятся ли в кассе денежные документы, ценные бумаги, путевки и т.д. 7.Сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных средств в банк.

8.Кому предоставлено право подписи ПКО и РКО.

9.Имеется ли распоряжение руководителя о назначении уполномоченного лица ставить подпись на кассовых документах в качестве главного бухгалтера.

10.Своевременно ли производятся записи в отчете кассира.

11.Каков срок сдачи отчета.

12.Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде. Была ли проведена ревизия при смене кассиров.

13.Назначена ли приказом руководителя комиссия для проведения ревизии кассы.

14.Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности.

15.В каком размере установлен лимит остатка в кассе и кем.

16.Выдаются ли денежные средства при наличии в РКО одной подписи.

17.Проводится ли внезапная инвентаризация кассы.

18.Периодичность плановых инвентаризаций кассы.

19.Принимает ли участие в инвентаризации кассы бухгалтер.

20.Ведется ли на предприятии кассовая книга

21.Регистрируются ли кассовые ордера. '; 22.Проверяет ли бухгалтер отчеты кассира.

23.Составляет ли кассир реестр депонированных сумм.

 


Поделиться:



Последнее изменение этой страницы: 2017-03-15; Просмотров: 529; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.038 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь