результатов инвентаризации и их отражение в учете.

 

Общий порядок проведения инвентаризации материальных

ценностей предприятия состоит из следующих этапов:

1. На основании приказа руководителя предприятия создается

инвентаризационная комиссия, включающая не менее 3 человек:

- материально ответственное лицо, за которым закреплены

проверяемые ценности;

- работника экономической службы предприятия (бухгалтер,

экономист и т.д.);

- работника управленческого персонала, имеющего специаль­ное

образование, которое позволяет наиболее объективно оценить состояние

проверяемых материальных ценностей.

2. В бухгалтерии производится сверка данных аналитического и

синтетического учета, уточнение и устранение выявленных расхождений по

каждому наименованию ценностей, закрепленных за проверяемым

материально ответственным лицом.

3. На месте проведения проверки комиссия ставит в известность

о приказе на проведение инвентаризации материально ответствен­ное лицо.

Если на момент проведения инвентаризации у матери­ально ответственного

лица имеются первичные документы на по­ступление или отпуск

материальных ценностей, которые еще не сданы в бухгалтерию, они

предъявляются комиссии после состав­ления здесь же, в присутствии

комиссии отчета (например, кассир составляет «Отчет кассира», кладовщик

«Отчет о движении мате­риалов по складу»). Документы и отчет визируются

членами ко­миссии — в левом верхнем углу каждого документа ставится дата

проведения инвентаризации и подписи всех членов комиссии. После этого

у материально-ответственного лица берут расписку в том, что все имеющиеся

у него первичные документы сданы в бух­галтерию или предъявлены комиссии

(как правило, текст распис­ки, напечатанный типографским способом,

имеется на каждом стандартном бланке инвентаризационной описи).

4. Все материальные ценности, закрепленные за проверяемым

материально ответственным лицом, взвешиваются, перемеривают­ся,

пересчитываются в присутствии комиссии и записываются в

инвентаризационную опись по наименованиям, видам, сортам, количеству.

Материально ответственное лицо является членом ко­миссии, но не имеет

права делать записи в инвентаризационную опись. По окончании

инвентаризации в инвентаризационной опи­си подписываются постраничные

и общие итоги, которые заверя­ются подписями всех членов комиссии, а

материально ответствен­ное лицо дает расписку в том, что все представленные

им для про­верки ценности учтены и претензий к комиссии нет (текст

расписки, напечатанный типографским способом, находится на послед­ней

странице стандартного бланка инвентаризационной описи).

5. В бухгалтерии производится проверка инвентаризационной

описи. Для выведения результатов инвентаризации бухгалтер по тем

позициям, где есть расхождения, заполняет сличительную ве­домость, в

которой указывается фактическое наличие материаль­ных ценностей

(информацию берут из инвентаризационной описи) и количество

материальных ценностей, закрепленных за материально ответственным

лицом согласно бухгалтерским кни­гам (записям), первичным документам.

Затем по каждой позиции (строчке) бухгалтер рассчитывает отклонения.

Если фактическое наличие материальных ценностей больше того, что

числится в бух­галтерском учете, то речь идет об их излишках.

Если фактическое наличие материальных ценностей меньше того, что

числится в бух­галтерском учете, то речь идет об их недостаче.

У материально ответственного лица берут письменное объясне­ние всех фактов

выявленных отклонений: недостачи или излишков.

6. Инвентаризационная опись, сличительная ведомость и объяс­нительная

записка материально ответственного лица вместе с пред­ложениями

инвентаризационной комиссии об отражении в учете вы­явленных отклонений

передаются руководителю для рассмотрения и утверждения.

На основании действующего законодательства и с уче­том

представленных документов принимается решение об оприходо­вании излишков,

о списании стоимости недостающих ценностей: на издержки хозяйственной

деятельности (в пределах норм естествен­ной убыли), на виновное лицо, которое

обязано возместить нанесен­ный им ущерб, на убытки предприятия (если

виновных лиц нет).

7. На основании утвержденной инвентаризационной описи,

сличительной ведомости и решения руководителя бухгалтер делает

соответствующие проводки, позволяющие скорректировать учет­ные данные

и привести их в соответствие с реальным наличием ценностей.

 

Выявление результатов инвентаризации и их отражение в учете.

В результате инвентаризации может быть выявлено:

1. пересортица;

2. излишки;

3. недостача.

Пересортица – это недостача или излишек однородных материалов. Пересортица может быть взаинопогашена в виде исключения, если она произошла по однородным материалам, у одного и того же материально ответственного лица и за один и тот же проверяемый период. Образующиеся при зачете пересортиц суммовые разницы относятся на виновные лица

Излишки – превышение фактических остатков над учетными данными. Излишки относятся на внереализационные доходы на счет 92/1.

Дт 01, 04, 10, 41, 43, 50 Кт 92/1 – оприходование излишков материалов и других ценностей.

Недостача – превышение учетных данных над фактическими остатками.

Недостача может быть:

· В пределах норм естественной убыли;

· Если виновное лицо отсутствует или по стихийным бедствиям;

· Если виновное лицо установлено.

Недостача в пределах норм естественной убыли в учете отражается:

Дт 94 Кт 10, 41, 43 – недостача материалов по фактической себестоимости;

Дт 20, 25, 26, 44 Кт 10 – списана недостача в пределах норм естественной

убыли.

Недостача, если виновное лицо отсутствует:

Дт 94 Кт 10, 41, 43 – недостача материалов по фактической себестоимости;

Дт 92/2 Кт 94 – списание недостачи, если виновное лицо не установлено;

Дт 92/3 Кт 68/2 – начислен НДС от недостачи списанной на счет 92/2.

Недостача, если виновное лицо установлено может быть удержана с виновного лица:

1) по фактической стоимости;

2) по рыночным ценам.

Если недостача относится на виновное лицо по фактической стоимости, то в учете отражается:

Дт 94 Кт 10, 41, 43 – недостача материалов по фактической себестоимости;

Дт 94 Кт 68/2 – начислен НДС от суммы недостачи (Сумма недостачи*18/100);

Дт 73/2 Кт 94 – отнесена сумма недостачи с НДС на виновное лицо;

Дт 70, 50, 76/1 Кт 73/2 – погашена сумма недостачи виновным лицом (удержана с заработной платы, внесена в кассу или удержана по исполнительным листам, ч/з суд).

Если недостача относится на виновное лицо по рыночной стоимости, то в учете отражается:

Дт 94 Кт 10, 41, 43 – недостача материалов по фактической себестоимости;

Дт 94 Кт 68/2 – начислен НДС от суммы недостачи (сумма недостачи*18/100);

Дт 73/2 Кт 94 – отнесена сумма недостачи с НДС на виновное лицо;

Дт 73/2 Кт 98 – отнесена разница между рыночной стоимостью и учетной (фактической) с НДС на виновное лицо;

Дт 98 Кт 68/2 – начислен НДС от разницы (разница*18/118);

Дт 50, 70, 76/1 Кт 73/2 – взыскана недостача с виновного лица по рыночным ценам;

Дт 98 Кт 92/1 – списана разница на внереализационные доходы.

Пример:

На общезаводском складе выявлены излишки материалов на сумму – 300000руб. Недостача материалов на сумму 800000 руб., в т.ч. в пределах норм естественной убыли – 200000руб., и по вине мол – 600000руб. Недостача взыскана с виновного лица по рыночным ценам 740000руб. с НДС.

Решение:

Дт 10 Кт 92/1 – 300000 руб. – отражены в учете излишки материалов;

Дт 94 Кт 10 – 800000 руб. – отражена в учете сумма недостачи материалов;

Дт 25/2 Кт 94 – 200000 руб. списана сумма недостачи в пределах норм естественной убыли;

Дт 94 Кт 68/2 – 600000*18/100=108000 руб. начислен НДС от суммы недостачи по вине мол;

Дт 73/2 Кт 94 – 600000+108000=708000руб. недостача с НДС отнесена на виновное лицо;

Дт 73/2 Кт 98 – 740000-708000=32000 руб. отнесена разница между рыночной и учетной стоимостью с НДС на виновное лицо;

Дт 98 Кт 68/2 – 32000*18/118=4881 руб. начислен НДС от разницы;

Дт 50, 70, 76/1 Кт 73/2 – 740000 руб. взыскана недостача с виновного лица по рыночным ценам;

Дт 98 Кт 92/1 – 32000-4881=27119 руб. списана разница на внереализационные доходы.

Дт 73/2 Кт Дт 94 Кт

Об.740000	740000 Об.	Об.908000	908000 Об.
С-до –		С-до –

 

⇐ Предыдущая1234

Поделиться: