Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам



Для получения кредита предприятие представляет в банк ходатайство, которое является основанием для начала работы банка с должником. Ходатайство на получение кредита содержит исходные данные о сумме кредита, который запрашивается, целях его использования, сроках погашения, процентной ставке и предполагаемом обеспечении. После рассмотрения управляющим банком ходатайство направляется сотрудникам кредитной службы банка для формирования пакета документов на выдачу кредита. При первом контакте с клиентом проводится короткое интервью, во время которого выясняются основные детали кредитного проекта. Если просьба клиента заслуживает внимания, то кредитный работник знакомит с порядком и условиями выдачи кредита, а также перечисляет пакет необходимых для получения кредита документов. Содержание пакета документов может изменяться в зависимости от цели получаемого кредита, однако основными документами на получение кредита являются:

1. Ходатайство или заявление на получение кредита.

2. Финансовая и бухгалтерская отчетность:

– годовой бухгалтерский баланс со всеми приложениями к нему;

– бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату;

– отчет о прибылях и убытках на последнюю отчетную дату и за предыдущий год;

– данные о поступлении и использовании валютных средств (при выдаче кредита в иностранной валюте);

– расшифровка дебиторской, кредиторской задолженностей, товаров отгруженных к балансу на последнюю отчетную дату;

– выписки по счетам, открытым в других банках (за последние
3 месяца).

3. Бизнес-план.

4. Заверенная копия лицензии на осуществление отдельных видов деятельности.

5. Заверенные копии документов , подтверждающих реальность кредитуемых сделок:

– договора, контракты с поставщиками товаров (услуг);

– акты приемки-передачи;

– таможенные декларации (накладные);

– товарно-транспортные и товарные накладные;

– счета-фактуры;

– протоколы о намерениях.

6. Расчет материального обеспечения кредита.

7. Документы по обеспечению кредитных обязательств (договор залога, документы о передаче прав по вкладам, ценным бумагам, закладные, договор поручительства).

Дополнительно кредитополучатели, не являющиеся клиентами учреждений банка, представляют следующие документы:

– копии учредительных документов (устав, учредительный договор);

– копии документа о регистрации (перерегистрации) юридического лица;

– копию карточки с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати владельца счета;

– статистическую отчетность, справочные, прогнозные и другие данные, необходимые для организации кредитных отношений.

Предприятия, организации и фирмы, которые часто используют банковский кредит и имеют репутацию аккуратного плательщика, могут получить привилегию «кредитной линии». Кредитная линия – это согласие банка выдать кредит в будущем в пределах заранее оговоренных размеров без проведения каких бы то ни было специальных переговоров при условии, что финансовое положение фирмы не изменится к худшему.

Кредит выдается после заключения в письменной форме кредитного договора. По кредитному договору банк (кредитодатель) обязуется предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить кредит и уплатить проценты за пользование им. Условия договора для каждого клиента определяются индивидуально. Существенными условиями кредитного договора являются:

– предмет договора (сумма кредита с указанием валюты);

– проценты за пользование кредитом и порядок уплаты;

– целевое использование кредита;

– сроки и порядок предоставления и погашения кредита;

– способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;

– обязанности сторон;

– права и ответственность сторон;

– порядок разрешения споров;

– другие условия договора;

– юридические адреса и банковские реквизиты сторон.

Кредитный договор действует с момента его заключения и до полного исполнения кредитополучателем своих обязательств по погашению кредита и уплате процентов за пользование им. Срок пользования кредитом исчисляется со дня его предоставления до полного исполнения кредитополучателем своих обязательств. Днем предоставления кредита считается день, когда сумма кредита зачисляется на счет кредитополучателя или перечисляется банком в оплату расчетных документов, представленных кредитополучателем. Кредитодатель может отказаться от заключения кредитного договора при наличии оснований, свидетельствующих о том, что предоставленная кредитополучателю сумма кредита не будет возвращена в срок, при возбуждении процедуры признания кредитополучателя экономически несостоятельным (банкротом) и при наличии иных оснований, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. Кредитополучатель после заключения кредитного договора вправе полностью или частично отказаться от кредита, лишь уведомив об этом кредитодателя до установления срока в договоре предоставления кредита.

Выданный кредит оформляется срочным обязательством. Для зачисления суммы кредита банк может открыть для кредитополучателя специальный ссудный счет.

Видами обеспечения кредитных обязательств являются:

– гарантийный депозит денег. Заключается в том, что для обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору кредитополучатель передает кредитодателю денежные средства в национальной или иностранной валюте, находящейся на его счетах. В случае неисполнения кредитополучателем своих обязательств по кредитному договору кредитодатель вправе самостоятельно удовлетворить свои имущественные претензии за счет депонированных сумм. Средства, передаваемые для обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору, могут храниться на счетах, открытых кредитополучателем;

– страхование кредитополучателем риска невозврата кредита. По договору страхования риска невозврата кредита страховая организация обязуется возместить страхователю имущественный ущерб, причиненный невозвратом или просрочкой возврата кредита. При наступлении страхового случая страховщик в соответствии с договором страхования и кредитополучатель в соответствии с кредитным договором несут ответственность перед страхователем (кредитодателем). К страховщику, выплатившему страховую сумму страхователю, переходит право страхователя на возмещение ущерба. Страхователями могут выступать банк ли небанковская кредитно-финансовая организация;

– перевод на кредитодателя правового титула (на имущество и имущественные права). Состоит в заключении кредитополучателем отдельного договора, согласно которому на кредитодателя переводится правовой титул на принадлежащее кредитополучателю имущество (право собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления) и имущественные права. В договоре предусматривается право выкупа, т.е. срок, в течение которого кредитополучатель вправе выкупить путем погашения кредита переданное кредитодателю имущество;

– залог недвижимого и движимого имущества (договора залога товаров, ценных бумаг, основных средств и пр. между банком и кредитополучателем). Договор залога должен быть составлен и зарегистрирован в форме и порядке, установленных гражданским законодательством. Имущество, передаваемое в залог, должно быть оценено в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Приложениями к договору залога могут быть различные документы в зависимости от предмета залога: при передаче в залог материалов и готовой продукции представляется опись имущества, предоставленного в залог, и перечень имущества, которым может быть заменен предмет залога; при передаче в залог основных средств – ведомость инвентаризации и оценки основных средств, стоящих на балансе кредитополучателя, опись имущества и при необходимости – документы на регистрацию договора залога в государственных органах. Кредитодатель вправе потребовать от залогодателя осуществить страхование предмета залога на его полную оценочную стоимость за счет и в пользу залогодателя. В случаях, если в залог передаются товары в обороте, а также если предмет залога находится у кредитополучателя, то кредитополучатель обязан предоставить кредитодателю возможность осуществления контроля за состоянием и условиями хранения заложенного имущества и его восстановлением или заменой в случаях утраты или повреждения. Кредитодатель по кредитному договору, обеспеченному договором о залоге, вправе изымать предметы залога в случаях, предусмотренных договором залога, и погашать за их счет задолженность кредитополучателя в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

– поручительство (договор поручительства и залога между банком и организацией-поручителем). Договор поручительства – это соглашение с односторонним обязательством, согласно которому поручитель берет на себя обязательство перед кредитором оплатить задолженность кредитополучателя. Поручительство оформляется договором и является дополнением к кредитному договору. Предприятие-поручитель для оформления договора поручительства предоставляет в банк, выдающий кредит, пакет практически таких же документов, как и кредитополучатель;

– гарантия;

– любая свободная от залога собственность кредитополучателя, на которую может быть обращено взыскание в соответствии с действующим законодательством;

– переуступка в пользу банка платежных требований-поручений и счетов кредитополучателя к третьим лицам;

– иные способы, предусмотренными законодательством Республики Беларусь. Договоры о залоге достаточно распространены, но необходимо проверять их реальность, не составлен ли он формально, насколько конкретизированы в нем предметы залога.

Краткосрочные кредиты банки предоставляют юридическим лицам на срок до одного года для целей, связанных с созданием и движением оборотных (текущих) активов, а также для других целей. При получении краткосрочного кредита на приобретение оборотных активов, кроме основного пакета документов, представляются копии договоров (контрактов) или других документов в подтверждение кредитуемой сделки при кредитовании по ссудным счетам.

Для учета краткосрочных кредитов в типовом плане счетов предназначен пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

К счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» открываются субсчета:

66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка» – учитывается движение краткосрочных кредитов банка.

Таблица 130

Корреспонденция счетов по субсчету 66-1

«Расчеты по краткосрочным кредитам банка»

 

Дт Кт Содержание хозяйственных операций
50, 51, 52, 55 66-1 Получены краткосрочные кредиты банка
66-1 Погашена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет полученного краткосрочного кредита
66-1 66-1 Погашен кредит за счет вновь полученного кредита
66-1 50, 51, 52, 55 Погашена задолженность по краткосрочным кредитам
66-1 Погашена задолженность по кредитам покупателями продукции (работ, услуг)

 

Банки за предоставление кредитов взимают с заемщиков плату в виде процента. В кредитном договоре может быть предусмотрен порядок, при котором проценты за пользование кредитом уплачиваются полностью в день возврата кредита или равномерными взносами в период его погашения. Кредитополучатель, не погасивший кредит в срок, уплачивает повышенные проценты в размере, определенном кредитным договором, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь или договором.

Проценты по кредитам начисляются каждый месяц. Авансовые платежи за пользование кредитами не допускаются. По долгосрочным кредитам начисленные проценты могут выплачиваться при каждом платеже по основному долгу. Первый платеж включает проценты, начисленные со дня выдачи первой суммы со дня внесения первого платежа. Процентная ставка может быть фиксированной (твердой) или регулируемой (плавающей). Фиксированная ставка может устанавливаться по кредитам, пользование которыми не превышает 30 дней. При выдаче кредитов на более длительный срок используются плавающие ставки, уровень которых на протяжении срока кредитования может пересматриваться с обязательным уведомлением кредитополучателя об их изменении.

Сумма процентов начисляется за период, который включает день выдачи кредитов или зачисления на депозит и день, предшествующий погашению кредита или выдачи депозита. При изменении процентной ставки начисление процентов по новой ставке осуществляется со дня ее установления. В зависимости от условий договора при начислении процентов число дней в году может быть условным или точным. При начислении суммы процентов, исходя из условного количества дней, расчет производится на основе 360 дней в году и 30 дней в месяце. В месяцах, состоящих из
31 дня, последний день в расчет не принимается, а в феврале добавляется недостающее до 30 количество дней. Расчеты за нерабочие дни берутся в той же сумме, что и за предыдущий рабочий день.

 
 
 
Проценты могут начисляться на фактический ежедневный остаток счета на средний остаток за период начисления, который рассчитывается по формуле

           
   
     
 
 
P =
 
 

 

 


Pn – 1
 
, (13)

 

где Р – средний остаток задолженности по кредиту за период начисления процентов; Р1 – фактический остаток задолженности по кредиту на начало периода начисления процентов; Р2 – фактический остаток задолженности на следующий день периода начисления процентов; Рn – фактический остаток задолженности по кредиту на конец периода.

При начислении процентов на средний остаток задолженности по кредиту используется формула

n
 

D
А = m ´ i ´ , (14)

 

где А – сумма процентов за кредит; i – процентная ставка платы за кредит, выраженная в десятичных дробях; n – количество дней в периоде, за который начисляются проценты; D – количество дней в году.

 


Поделиться:



Последнее изменение этой страницы: 2017-03-17; Просмотров: 560; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.023 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь