Аудит расчетов с покупателями и заказчиками, взаимозачетов и бартерных операций

Целью аудита расчетов является формирование мнения о достоверности данных бухгалтерской отчетности о составе дебиторской и кредиторской задолженности, а также оценка соответствия отражения произведенных за отчетный период расчетов требованиям нормативных актов по бух. учету.

Проверка расчетов с покупателями предусм-ет:

1) наличие и правильность оформление договоров на поставку продукции;

2) гарантийные письма от покупателей (по данным первичных расчетно-платежных документов, актов инвентаризации расчетов и учетных регистров по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»);

3) достоверность, законность и реальность задолженности за реализованную (отгруженную) продукцию (работы, услуги);

4) проверка расчетов с использованием различных форм безналичных расчетов (определяется наличие всех оправдательных документов, а при необходимости проводятся встречные сверки в банке или у покупателя);

5) особое внимание обращается на правильность отражения в учете и налогообложение операций с использованием векселей (сумма вексельного процента по полученным векселям относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы», обязательство по уплате в бюджет НДС возникает при поступлении денежных средств (товаров или при зачете встречного требования) по векселю;

6) путем прослеживания и арифметического контроля устанавливается правильность ценообразования при реализации продукции (работ, услуг), использование наценок, фиксируется отсутствие случаев расчетов с покупателями по цене ниже себестоимости при бартерных сделках, взаимозачетах, использовании векселей;

7) проверяется правильность ведения аналитического учета по счету 62 (реальная задолженность покупателей);

8) изучение фактов просроченной дебиторской задолженности, причины неплатежей;

9) правильность применяемых схем корреспонденции счетов по расчетам с покупателями и заказчиками (соответствие данных аналитического и синтетического учета).

 

3. Аудит состояния внутреннего контроля (аудита), организации бух. учета

Важную роль в управлении предприятием играет система внутреннего контроля. Она представляет собой совокупность процедур и методик, разработанных и принятых руководством организации для обеспечения ответственности персонала за свою работу. Задачей внутреннего контроля является также выявление, исправление и предотвращение негативных последствий осуществляемых хозяйственных операций и действий.

Эффективность внутреннего контроля деятельности хозяйствующих субъектов зависти от состояния всех видов учета на предприятии, соблюдения должностных инструкций и служебных обязанностей руководящим персоналом, от работы в режиме экономии и ответственности каждого сотрудника.

Контроль начинается с принятия к учету первичной документации, оформляющей соответствующие хозяйственные операции, которые являются следствием принятых решений по управлению. Система двойной записи, лежащая в основе бух, учета, определяет порядок последующей обработки первичной информации, контроль правильности ее обобщения, завершающей стадией которой является составление отчетности.

Контрольная среда – характеризует общее отношение, осведомленность и практические действия руководства проверяемой организации, направленные на установление, поддержание и развитие системы внутреннего контроля.

Она включает:

1) основные принципы управления предприятием;

2) организационную структуру его управления;

3) распределение ответственности и полномочий;

4) кадровую политику и практику;

5) порядок составления бухгалтерской отчетности;

6) порядок подготовки внутренней управленческой отчетности;

7) согласование с требованиями действующего законодательства и внешних регулирующих органов.

Оценивая систему внутреннего контроля, аудитор должен изучить деятельность специальных отделов и служб, ответственных за его организацию и наблюдение за осуществлением. К ним относятся бухгалтерия, ревизорская служба (внутренний аудит), управления (комитеты) корпоративного контроля. Задача бухгалтерии – обеспечить общий контроль над запасами, движением и потреблением ресурсов, законность осуществляемых хозяйственных операций, использованием средств по назначению, их сохранностью.

Различают предварительный, текущий и последующий контроль бухгалтерии.

Предварительный контроль осуществляется во время подписи приказов, писем, документов, служащих основанием для приемки и выдачи денежных средств, товарно-материальных ценностей, оформления кредитных и расчетных обязательств. Без подписи главного бухгалтера или его заместителей эти документы считаются недействительными.

Текущий контроль ведется путем повседневной проверки законности и правильности осуществления хозяйственных операций, их рациональности. Применительно к затратам организации он состоит в выявлении отклонений от технически обоснованных норм расхода.

Последующий контроль обеспечивается проведением документальных ревизий, осуществляемых силами работников бухгалтерии.

 

Аудит финансовых вложений

Целью аудиторской проверки финансовых вложений является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения» и соответствия применяемой методики учета по финансовым вложениям действующим в РФ нормативным документам.

Для принятия к бух. учету активов в качестве фин. вложений в соответствии с ПБУ 19/02 необходимо единовременное выполнение след. условий:

1) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на фин. вложения и на получение ден. средств или др. активов, вытекающее из этого права;

2) переход к организации фин. рисков, связанных с фин. вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

3) способность фин. вложений приносить организации экономические выгоды в будущем (в форме %, дивидендов)

В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет фин. вложений» к фин. вложениям относятся:

- гос. и мун ц/б

- ц/б других организаций в том числе долговые ц/б в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя)

- вклады в УК других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

- предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях;

- деб. задолженность, приобретённая на основании уступки права требования и пр.

В ходе проверки аудитор должен убедиться в соблюдении следующих требований:

1. все финансовые вложения отражены в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, не существует неучтенных финансовых вложений.

2. в бухгалтерском учете им отчетности все факты поступления и выбытия финансовых вложений

3. все операции по движению финансовых вложений своевременно зарегистрированы в бухгалтерском учете

4. существование финансовых вложений подтверждено необходимыми первичными документами и результатами инвентаризации

5. финансовые вложения (ценные бумаги и займы), отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат организации на праве собственности

6. финансовые вложения (ценные бумаги) оценены в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с ПБУ19/02

Информационная база аудита финансовых вложений:

- документы, регулирующие бухгалтерский учет и налогообложение финансовых вложений;

- бухгалтерскую отчетность;

- приказ об учетной политике организации;

- регистры синтетического и аналитического учета финансовых вложений;

- первичные документы по отражению финансовых вложений.

По приказу об учетной политике организации аудитор может ознакомится с:

- порядком признания доходов от участия в уставных капиталах других организаций доходами от обычных видов деятельности или операционными доходами;

- рабочим планом счетов, используемых для отражения финансовых вложений;

- формами первичных документов, разработанных и утвержденных организацией для учета финансовых вложений.

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: