К-т 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

Расчёты безналичным путём:

от поставщиков как взносы или возврат неиспользованных средств:

Д-т 51 «Расчётные счета»

К-т 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;

поступления по предъявленным ранее претензиям:

Д-т 51 «Расчётные счета»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

возврат подотчётным лицом остатка подотчётной суммы:

Д-т 51 «Расчётные счета»

К-т 71 «Расчёты с подотчётными лицами»;

поступление различных задолженностей:

Д-т 51 «Расчётные счета»

К-т 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

Расчёты по уставному капиталу, взнос учредителей в уставный капитал, расчеты по договору доверительного управления имуществом:

фактическое поступление сумм вкладов от учредителей в уставный капитал:

Д-т 51 «Расчётные счета»

К-т 75 «Расчёты с учредителями»;

поступление денежных средств, в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (запись у учредителя управления); возврат доверительным управляющим денежных средств, ранее переданных в доверительное управление (запись у учредителя управления); переданных учредителем управления доверительному управляющему в доверительное управление (запись на отдельном балансе доверительного управления имуществом):

Д-т 51 «Расчётные счета»

К-т 79 «Внутрихозяйственные расчёты».

Безналичные займы, кредиты:

отражение сумм полученных долгосрочных кредитов и займов

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 67 «Рсчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Отражение доплат в связи с перерасчетом по операциям в течение одного отчетного периода:

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 90 «Продажи».

К уменьшению средств на расчётном счёте приведут операции:

Получение наличных в кассу по чеку:

Д-т 50 «Касса»

К-т 51 «Расчетные счета».

Зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета;

депонирование средств - при выдаче чековых книжек; перечисление средств - оплата дивидентов и пр.:

Д-т 55 «Специальные счета в банках»

К-т 51 «Расчетные счета».

Отражение предоставленных денежных займов другим организациям:

Д-т 58 «Финансовые вложения»

К-т 51 «Расчетные счета».

Отражение взноса денежных средств в счет вклада в общее имущество простого товарищества (запись у участника простого товарищества):

Д-т 58 «Финансовые вложения»

К-т 51 «Расчетные счета».

Отражение погашения краткосрочных, долгосрочных кредитов и займов со счетов в кредитных организациях:

Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

Д-т 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

К-т 51 «Расчетные счета».

Отражение погашения задолженности по расчетам с бюджетом:

произведеных авансовых платежей по налогам и сборам:

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51 «Расчетные счета».

С расчетного счета произведена оплата труда; оплата дивидентов работникам-акционерам:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 51 «Расчетные счета».

Как правило, участниками хозяйственных операций на расчётном счёте предприятия выступают юридические лица. Субъект хозяйственной операции, перечисляющий средства со своего расчётного счёта, называется плательщиком, получающий средства на расчётный счёт - получателем. Банк - финансовый посредник выступающий, как плательщиком, так и получателем. В этих ролях выступают и бюджетные органы, внебюджетные фонды. Если средства предоставляются в кредит, то сторона, дающая ссуду, называется заимодавцем, а получающая ссуду - заёмщиком.

Платёжные документы по операциям с расчётного счёта оформляются главным бухгалтером.

Расчётный счёт предприятия в банке может переоформляться, временно или полностью закрываться, в следующих случаях:

1. Реорганизация предприятия. Если реорганизованное предприятие является правоприемником бывшего предприятия, что подтверждается новыми учредительными документами, в банк предоставляются решение о перерегистрации и все сопровождающие документы, новые карточки с образцами подписей и оттиска печати. Реорганизованное предприятие, выполнившее данные условия, продолжает пользоваться тем же номером расчётного счёта.

2. Изменение характера деятельности (как и любое другое изменение в учредительных документах) требует внесения изменений в эти документы по распоряжению органа, ранее зарегистрировавшего предприятие, и представления решения о внесении изменений и копий документов с изменениями в банк. Карточки с образцами подписей требуют замены при изменении названия, местонахождения предприятия, избрании директором другого лица, назначении других лиц на должности заместителя директора, главного бухгалтера и его заместителя. Предприятие в заявлении отмечает все изменения, в связи с которыми возник вопрос о переоформлении расчётного счёта.

3. Временное «закрытие» расчётного счёта (приостановление проведения операций по расчётному счёту) по решению налоговой инспекции, причинами которого могут быть непредоставление в срок отчётных документов, нарушения по суммам и срокам уплаты налогов.

4. Закрытие счёта по следующим причинам:

¨ решение налоговой инспекции при длительной (более шести месяцев) неплатёжеспособности предприятия по налогам, существенные нарушения налоговой и отчётной дисциплины;

¨ решение суда; решение органа, учредившего предприятие.

3 . Учёт операций на специальных и других счетах в банках

 

Предприятия могут использовать счета: 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения».

Счёт 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и в инвалютах. К этому счёту открываются субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета» и др.

Аккредитивы. На этом субсчёте учитывается движение средств, находящихся на аккредитивах. Порядок проведения расчётов в форме аккредитивов регулируется правилами банков. Банк переводит денежные средства на аккредитив по поручению предприятия. При этом составляется корреспонденция счетов:

Д-т 55-1 «Аккредитивы»

К-т 51 «Расчётные счета»,

К-т 52 «Валютные счета» или

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Аккредитивы используются для расчётов с поставщиками за приобретённые материальные ценности или услуги. Аккредитивная форма расчётов применяется для того, чтобы исключить риск поставщика товаров не получить плату за отправленный покупателю товар.

В соответствии с условиями договора, предусматривающими эту форму расчётов, покупатель направляет в банк поставщика денежные средства (аккредитив) и поручает ему зачислить эти средства на расчётный счёт поставщика при условии предоставления акта (отгрузочной накладной), удостоверяющего передачу товара покупателю. Аккредитивная форма обеспечивает гарантированность проведения платежей.

Расчёты чеками. На субсчёте 55-2 «Чековые книжки» ведётся учёт расчётов чеками. Чековые книжки используются для сокращения операций взаиморасчётов. Чековая книжка выдаётся по заявлению предприятия на основании платёжного поручения. Депонирование денежных средств при выдаче лимитированных чековых книжек отражается на счетах:

Д-т 55-2 «Чековые книжки»

К-т 51 «Расчётные счета»,

К-т 52 «Валютные счета», К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

При получении товара предприятие оформляет и передаёт поставщику чек на сумму стоимости товара. Чек действителен в течение 10 дней. Поставщик передаёт чек в свой банк, который направляет его в банк покупателя для снятия указанной суммы со счёта покупателя и перевода её на счёт поставщика. По предъявленным чекам банк перечисляет денежные средства на расчётные счета поставщиков и выдаёт держателю чековой книжки банковские выписки. На основании выписок бухгалтер делает проводки:

Д-т 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»,

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т 55-2 «Чековые книжки».

Депозит дивидендов. Доходы по ценным бумагам выплачиваются различными способами. Один из вариантов - выплаты через банк, т.е. причитающаяся вкладчикам сумма доходов переводится на отдельный счёт в банке и учитывается на субсчёте 55-3 «Депозитные счета». После получения подтверждения банка выплаченная держателям акций сумма отражается следующим образом:

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: