Порядок расчета и уплаты страховых вносов в государственные внебюджетные фонды банками и страховыми компаниями

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования исчисляются и уплачиваются банками и страховыми компаниями, как и другими плательщиками, в соответствии с главой 34 НК РФ.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации (в том числе банки и страховые компании);

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- индивидуальные предприниматели;

- адвокаты;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой;

- иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

К лицам, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, относятся:

а) организации (в том числе банки и страховые компании);

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Общим условием признания перечисленных лиц плательщиками является факт выплаты физическим лицам. В случае отсутствия выплат физическим лицам перечисленные субъекты не являются плательщиками страховых взносов по данному основанию.

Таким образом, плательщиками страховых взносов признаются: российские юридические лица, иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и представительства иностранных и международных организаций.

Объект обложения страховыми взносами зависит от категории плательщиков страховых взносов:

– для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

– для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ не являются объектом обложения страховыми взносами:

1) Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой.

Данное исключение предусмотрено потому, что указанные лица являются самостоятельными плательщиками страховых взносов.

2) Выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории РФ, и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ.

Иными словами, из объекта обложения для плательщиков-работодателей исключаются:

- выплаты в пользу физических лиц - иностранных граждан и лиц без гражданства по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории РФ;

- вознаграждения в пользу физических лиц - иностранных граждан и лиц без гражданства в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

3) Выплаты, производимые физическим лицам всеми категориями плательщиков страховых взносов по следующим гражданско-правовым договорам:

- по договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);

- по договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

4) Выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии с ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев.

Не подлежат обложению страховыми взносами:

- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

- все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных:

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения.

в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия.

г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях.

д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников и др.

База для начисления страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения взносами, начисленных плательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Датой осуществления выплат и иных вознаграждений признается:

– день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;

– день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица – для плательщиков физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями.

 

Под тарифом страхового взноса понимается размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов представлены в приложении Н.

Вопросы для самоконтроля по теме

1. В чем заключается экономическое значение страховых взносов в государственные внебюджетные фонды?

2. В каких случаях банки и страховые компании являются плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные фонды?

3. Что признается объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды?

4. Каков порядок определения базы обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды?

5. Какие доходы не облагаются страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды?

6. Каков порядок исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды?

7. Что признается отчетным и расчетным периодами по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды?

Тесты для самоконтроля

1. Объектом обложения страховыми взносами является:

а) выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц;

б) операции по реализации товаров, работ, услуг;

в) финансовый результат;

г) выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС.

2. Страховые компании не начисляют страховые взносы в фонд социального страхования:

а) с выплат вознаграждений инвалидам;

б) с выплат по договорам гражданско-правового характера;

в) с материальной помощи;

г) с авторских вознаграждений.

3. Доходы, не подлежащие обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды:

а) пособия по временной нетрудоспособности;

б) вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;

в) выплаты в виде материальной помощи;

г) выплаты вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей.

4. Для банков тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды установлен в размере:

а) 28 %

б) 35 %;

в) 30 %;

г) 32 %.

5. Пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды банки применяют:

а) в отношении выплат вознаграждений инвалидам;

б) в отношении выплат по договорам гражданско-правового характера;

в) к выплатам в виде материальной помощи;

г) к премиям.

6. Расчетным периодом по страховым взносам признается:

а) квартал;

б) полугодие;

в) 9 мес.;

г) календарный год.

7. В течении какого периода плательщик обязан обеспечить сохранность документов, подтверждающих исчисление и уплату сумм страховых взносов:

а) 6 лет;

б) 3 года;

в) 1 год;

г) 5 лет.

8. Для страховых компаний тариф отчислений в фонд обязательного медицинского страхования установлен в размере:

а) 22 %

б) 26 %;

в) 2, 9 %;

г) 5, 1 %.

9. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами:

б) выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам в пользу физических лиц;

б) выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество;

в) выплаты и иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц;

г) выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых гражданско-правовых договоров при осуществлении благотворительной деятельности.

Список литературы

1 Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон: [принят 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ] // Система ГАРАНТ. Энциклопедия Российского законодательства / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та. – М.: ГАРАНТ-СЕРВИС, 2014. – Спец. Выпуск для студентов, аспирантов и преподавателей: Весенний семестр. 2008. - 1 электрон. опт. диск (CD-RОM).

2 Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон: [принят 21 октября 1994] // Система ГАРАНТ. Энциклопедия Российского законодательства / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та. – М.: ГАРАНТ-СЕРВИС, 2014. – Спец. выпуск для студентов, аспирантов и преподавателей: Весенний семестр. 2008. - 1 электрон. опт. диск (CD-RОM).

3 Оренбургская область. Законы. О транспортном налоге [Электронный ресурс]: закон Оренбургской области: [принят 30.10.2002 г. № 322/66- III-ОЗ] // Консультант Плюс: федеральное законодательство. – М.: Консультант Плюс, 2012. - Режим доступа: http: //www.cоnsultаnt.ru.

4 Российская Федерация. Законы. О банках и банковской деятельности [Электронный ресурс]: закон Российской Федерации: [ принят 23.12.03 № 395-1] // Система ГАРАНТ. Энциклопедия Российского законодательства / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та. – М.: ГАРАНТ-СЕРВИС, 2014. - 2008. – 1 электрон. опт. диск (CD-RОM).

5 Российская Федерация. Законы. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) [Электронный ресурс]: закон Российской Федерации: [принят 10.12.2003 № 172 – ФЗ] // Система ГАРАНТ. Энциклопедия Российского законодательства / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та. – М.: ГАРАНТ-СЕРВИС, 2008. – 1 электрон. опт. диск (CD-RОM).

6 Российская Федерация. Законы. О рынке ценных бумаг [Электронный ресурс]: закон Российской Федерации: [принят 22.04.1996 № 39 – ФЗ] // Система ГАРАНТ. Энциклопедия Российского законодательства / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та. – М.: ГАРАНТ-СЕРВИС, 2014. – 2008. – 1 электрон. опт. диск (CD-RОM).

7 Российская Федерация. Законы. О налоге на имущество организаций [Электронный ресурс]: закон Оренбургской области: [принят 27.11.03 № 613/70-III-03] // Система ГАРАНТ. Энциклопедия Российского законодательства / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та. – М.: ГАРАНТ-СЕРВИС, 2014. – 2008. – 1 электрон. опт. диск (CD-RОM).

8 Страховые взносы. Глава 34 Налогового кодекса РФ.

9 Александров, И. М. Налоги и налогообложение: учеб. для студентов, обучающихся по направлению «Экономика» и экон. специальностям / И. М. Александров.- 10-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2009. - 227 с.

10 Алиев, Б.Х. Теория и история налогообложения: учеб. Пособие / Б.Х. Алиев, А.М. Абдулгалимов, М.Б. Алиев. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 240 с.

11 Банковское дело: учебник для вузов / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой.- 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 592 с.

12 Грязнова, А.Г. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / под общей ред. А.Г. Грязновой. – М.: Финансы и статистика, 2002. - 648 с.

13 Галанов, В. А. Рынок ценных бумаг: учебник для вузов / В. А. Галанов. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 379 с.

14 Дадашев, А.З. Налогообложение коммерческих банков в Российской Федерации: учебное пособие / А. З. Дадашев. - Москва: Книжный мир, 2008. - 88 с.: табл - (Высшая школа).. - Библиогр.: с. 87. - ISBN 978-5-8041-0330-0.

15 Страхование: учеб. для вузов / под ред. В. В. Шахова, Ю. Т. Ахвледиани.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 512 с. - Слов. терминов: с. 490-503. - Библиогр.: с. 504-506.

16 Комарова Е.И. Налогообложение коммерческих банков: методические указания по подготовке контрольных работ / Е.И. Комарова. - Оренбург: ОГУ, 2009. – 26 с.

17 Комарова Е.И. Налогообложение коммерческих банков: методические рекомендации для подготовки к семинарским занятиям / Е.И. Комарова. - Оренбург: ОГУ, 2009. – 48 с.

18 Комарова Е.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: методические указания для подготовки к семинарским занятиям / Е.И. Комарова. - Оренбург: ИПК ГОУ ОГУ, 2006. – 86 с.

19 Комарова Е.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: методические указания для подготовки контрольных работ / Е.И. Комарова. - Оренбург: ИПК ГОУ ОГУ, 2006. – 26 с.

20 Комарова, Е. И. Налоги и налогообложение банков и страховых компаний [Электронный ресурс]: практикум: учебное пособие для студентов, обучающихся по программам высшего профессионального образования по направлению подготовки 080100.62 Экономика / Е. И. Комарова; М-во образования и науки Рос. Федерации, Федер. гос. бюджет. образоват. учреждение высш. проф. образования " Оренбург. гос. ун-т", Каф. финансов. - Электрон. текстовые дан. (1 файл: 8253 Kb). - Оренбург: ОГУ, 2014.

21 Качур, О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О. В. Качур. - М.: КноРус, 2007. - 304 с.

22 Колчин, С.П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов / С. П. Колчин. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 272 с.

23 Кваша, Ю.Ф. Налоги и налогообложение: конспект лекций / Ю. Ф. Кваша, А. П. Зрелов, М. Ф. Харламов.- 4-е изд., испр. и доп. - М.: Юрайт, 2009. - 158 с.

24 Лаврушин, О. И. Банковское дело: современная система кредитования: учеб. пособие для вузов / О. И. Лаврушин, О. Н. Афанасьева, С. Л. Корниенко; под ред. О. И. Лаврушина.- 2-е изд. - М.: КноРус, 2006. - 256 с.

25 Лялин, В. А. Рынок ценных бумаг: учебник / В. А. Лялин, П. В. Воробьев. - М.: Проспект, 2008. - 384 с.

26 Налоги и налогообложение: сборник задач / М.А. Троянская, А.А. Дмитриева, Е.И. Комарова, Ю.Н. Никулина, Е.О. Орлова, Н.В. Пивоварова, Н.Д. Стеба, Ю.Г. Тюрина, Ю.А. Федосеева. - Оренбург: ГОУ ОГУ. – 2010. – 91 с.

27 Налоги: практика налогообложения: учебно-метод. пособие / под ред. Д. Г. Черника. - М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2008. - 368 с. - Прил.: с. 286-297. - Алф.-предм. указ.: с. 298-304. - Предм.-хронолог. указ.: с. 305-366.

28 Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А. М. Балтина [и др.]; Оренбургский гос. ун-т. - Оренбург: ИПК ГОУ ОГУ, 2011. - 283 с.

29 Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. вузов / под ред. Д. Г. Черника.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 368 с.

30 Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской.- 6-е изд., доп. - СПб.: Питер, 2010. - 528 с.

31 Налогообложение организаций финансового сектора экономики [Электронный ресурс]: электронный учебник. – Оренбург: ЦДО, ГОУ ОГУ, 2007.

32 Практикум по дисциплине «Налогообложение организаций финансового сектора экономики: учеб. пособие / под ред. Л.И. Гончаренко. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 144 с.

33 Романова, М.В. Налогообложение страховой деятельности / М.В. Романова; под ред. В.В. Шахова. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 176 с.

34 Экономическая сущность, принципы, функции налога на прибыль: эволюционный подход / И.А. Митрофанова // Финансы и кредит. – 2013. - № 44. – С. 39 – 51.

 

Интернет-ресурсы

1 Рыманов, А. Ю. Налоги и налогообложение/А.Ю. Рыманов. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 331 с. - Режим доступа: http: //ibооks.ru.

2 Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение/ Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 520 с. - Режим доступа: http: //ibооks.ru.

3 Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник/ В.Г. Пансков. - М.: И-во Юрайт, 2011. - 680 с. - Режим доступа: http: //ibооks.ru.

4 Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ И.М. Плександров. - М.: ИТК «Дашков и К°», 2011. - 228 с. - Режим доступа: http: //ibооks.ru.

5 Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение/ Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Питер, 2010. - 304 с. - Режим доступа: http: //ibооks.ru.

6 Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. - Режим доступа: www.minfin.ru.

7 Официальный сайт Федеральной налоговой службы России. - Режим доступа: www.nаlоg.ru.

8 Официальный сайт Федеральной налоговой службы России по Оренбургской области. – Режим доступа: www.56nаlоg.ru.

9 Система Гарант. – Режим доступа: http: //www.gаrаnt.ru.

10 Система Консультант Плюс. - Режим доступа: http: //www.cоnsultаnt.ru.

11 Официальный сайт Федеральной службы статистики РФ. - Режим доступа: http: //www.gks.ru.

 

Приложение А

(справочное)

⇐ Предыдущая78910111213141516Следующая ⇒

Поделиться: