Характеристика счетов по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации

 

Таблица Д.1 – Характеристика счетов по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации

 

Наименование счета	Характеристика счета
Счета № 60301, 60302 «Расчеты с по налогам и сборам»	Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в соответствии с законодательством о налогах и сборах и нормативными актами Банка России. Счет № 60301 - пассивный, счет № 60302 - активный. По кредиту счета № 60301 проводятся суммы начисленных к уплате в бюджет налогов и сборов, в том числе авансовых платежей, в корреспонденции со счетами по учету расходов, налога на прибыль, расчетов с работниками по оплате труда, налога на добавленную стоимость, полученного. По дебету счета № 60301 проводятся: - суммы уплаченных кредитной организацией налогов и сборов в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом налогового органа, если он открыт в данной кредитной организации; - суммы, зачтенные в счет переплат, возмещения (возврата) из бюджета. По дебету счета № 60302 проводятся суммы переплат, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета. По кредиту счета № 60302 проводятся: - суммы переплат, возмещения (возврата), поступившие из бюджета; - суммы переплат, возмещения (возврата) из бюджета, зачтенные в счет уплаты других налогов и сборов или в счет очередного платежа по данному налогу

Продолжение таблицы Д.1

Счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный» № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»

Учет сумм налога на добавленную стоимость, полученного кредитной организацией по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость, и уплаченного поставщикам (продавцам, подрядчикам) по приобретенным материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам). Порядок отражения в бухгалтерском учете сумм налога на добавленную стоимость должен быть определен учетной политикой кредитной организации в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Счет № 60309 - пассивный, счет № 60310 - активный. По кредиту счета № 60309 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, полученные по облагаемым налогом операциям и услугам, в корреспонденции со счетами корреспондентским, клиентов, по учету кассы и другими счетами в соответствии с законодательством о налогах и сборах. По дебету счета № 60309 списываются: - суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом № 60310; - суммы, подлежащие уплате в бюджет, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам. По дебету счета № 60310 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по приобретенным материальным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам, в корреспонденции со счетами корреспондентским, клиентов, по учету кассы и другими счетами в соответствии с законодательством о налогах и сборах. По кредиту счета № 60310 списываются: - суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом № 60309; - суммы, относимые на расходы; - суммы, подлежащие возмещению из бюджета, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

Приложение Е

(обязательное)

Классификация доходов банка, включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль организаций

 

Приложение Ж

(рекомендуемое)

Бухгалтерский и налоговый учет курсовых доходов по валютным операциям

 

 

Рисунок Ж.1 - Курсовые доходы по валютным операциям

Приложение И

(рекомендуемое)

Порядок определения доходов банка по операциям с иностранной валютой

Таблица И.1 - Порядок определения доходов банка по операциям с иностранной валютой

Показатели	Дата признания дохода и порядок отражения в налоговом учете	Порядок расчета	Основание (статьи НК РФ)
Переоценка иностранной валюты	Последний день текущего месяца	Доходы банков определяются как положительная курсовая разница, возникающая от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ. Расходы определяются в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей в аналогичном порядке	Пп. 7 п. 4 ст. 271; пп. 6 п. 7 ст. 272; п. 11 ст. 250; пп. 5 п. 1 ст. 265
Комиссия, полученная (уплаченная) по операциям купли-продажи иностранной валюты	Дата расчета или предъявления документов, являющихся основанием для расчетов, либо последний день отчетного (налогового периода)	Для целей налогообложения учитывается сумма, определенная договором либо установленными тарифами	Пп. 3 п. 7 ст. 272; п. 3 ст. 271
Купля-продажа иностранной валюты	Дата перехода права собственности на иностранную валюту	Для определения доходов банков от операций продажи (покупки)иностранной валюты в отчетном (налоговом) периоде принимается положительная разница между доходами, определенными в соответствии с п. 2 ст. 250 НК РФ, и расходами, определенными в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ. Расходы – отрицательная разница	Пп. 4 п. 2 ст. 290 пп. 4 п. 2 ст. 291 пп. 7 п. 2 ст. 271 пп. 6 п. 2 ст. 272

Приложение К

(обязательное)

⇐ Предыдущая78910111213141516

Поделиться: