Раздел I. Этапы кредитного процесса

Раздел I. Этапы кредитного процесса

Регламент банка по организации кредитной работы в банке

Гражданский кодекс РФ глава 42 " Кредит" (ст. 819-821) описывает лишь кредитные договоры, никак не определяя, что такое кредит. Нормы гл. 42 " Кредит" устанавливают понятие кредитного договора, условия его заключения, а также взаимоотношения сторон, возникающие при предоставлении кредита [2].

Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ " О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) с изменениями и дополнениями от 19. 10.2011 г. Из закона " О Центральном банке" согласно ст. 56 указанного ФЗ Банк России является органом банковского регулирования и банковского надзора, осуществляющим постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями и банковскими группами банковского законодательства, нормативных актов Банка России и установленных ими обязательных нормативов [3].

Федеральный Закон РФ от 02. 12. 90 № 395-1 " О банках и банковской деятельности" (в ред. от 21 ноября 2011 года ФЗ №11-ФЗ) указывает нормы, регулирующие банковскую деятельность [4];

Федеральный закон РФ от 16. 07.1998 г. № 102-ФЗ " Об ипотеке (залоге недвижимости)" (в ред. от 17. 06.2010 г. ФЗ № 119), который устанавливает основания возникновения ипотеки и ее регулирование, а также обязательства и требования, обеспечиваемые ипотекой [5];

Федеральный Закон РФ от 30. 12.2004 г. " О кредитных историях" (в ред. от 6.04.2011 г. ФЗ № 124. Целью Федерального закона " О кредитных историях" являются создание и определение условий для формирования, обработки, хранения и раскрытия бюро кредитных историй информации, характеризующей своевременность исполнения заемщиками своих обязательств по договорам займа (кредита), повышения защищенности кредиторов и заемщиков за счет общего снижения кредитных рисков, повышения эффективности работы кредитных организаций [6];

Положение Банка России от 26.03.2004 №254-П " О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности". Настоящее Положение устанавливает порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, к которым относятся денежные требования и требования, вытекающие из сделок с финансовыми инструментами;

Положение Банка России от 26.03.2007 №302-П " О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" с изменениями 14. 09.2011 № 2692-У. Положение Банка России устанавливаются правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

Положение Банка России от 31.08.1998 №54-П " О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" с изменениями от 09. 08.2011. Положение Банка России использует для отражения в балансе банка образования и погашения ссудной задолженности, то есть операций по предоставлению заемщикам и возврату ими денежных средств (кредитов) в соответствии с заключенными кредитными договорами";

Положение Банка России от 26. 06.1998 №39-П " О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета"

Консультирование заемщиков по условиям кредитования

Этапы процесса кредитования физических лиц:

· предварительная квалификация заемщика;

· принятие заявки;

· рассмотрение пакета документов заемщика;

· принятие решение о выдаче заемщика кредита;

· оформление кредитного договора;

· открытие ссудного счета и выдача кредита;

· сопровождение кредитного договора [5, c. 392‑ 401].

На первом этапе менеджер-консультант осуществляет следующие функции:

· привлечение и консультирование клиентов;

· информирование клиента об основных условиях кредитных продуктов банка на потребительские нужды;

· определение, совместно с клиентом, подходящей программы кредитования (без обеспечения (поручительства) и под поручи­тельство;

· расчет предварительного расчетного лимита кредитования;

· доведение до клиента параметров выбранной программы кредитования и требований к предоставляемому пакету документов;

· проверка представленного пакета документа;

· проверка соответствия клиента требованиям банка;

· формирование первичного пакета документов клиента;

· сверка копий предоставленных документов с оригиналами и их заверение;

· передача кредитному менеджеру принятого от клиента пакета документов.

На этапе консультирования менеджер-консультант выявляет потребности клиента, определяет соответствие клиента требованиям банка по потребительскому кредитованию, проводит консуль­тирование по условиям предоставления кредита на потребительские нужды, по условиям кредитования и необходимому для оформления кредита пакету документов (приложение). При приеме пакета документов менеджер-консультант обращает внимание клиента на необходимость полноты и достоверности заполнения форм документов и дает соответствующие разъяснения по заполнению документов. При консультировании клиента менеджер-консультант в случае, если клиент не может быть классифицирован как потенциальный заемщик, то менеджер-консультант принимает пакет документов от клиента и самостоятельно отказывает в выдаче кредита, не отправляя заявку на рассмотрение андеррайтеру, не объясняя причины отказа [6, c. 129].

При приеме пакета документов клиента менеджер-консультант осуществляет:

· проверку представленных документов на соответствие требованиям по кредитам на потребительские нужды;

· проверку соответствия клиента требованиям банка;

· проводит предварительный расчет расчетного лимита кредитования;

· сверяет копии предоставленных документов участников сделки с оригиналами и заверяет их надписью «Копия верна Ф.И.О., дата, подпись».

При этом особое внимание уделяется определению подлинности документов, а также соответствия личности клиента предоставленным документам;

· формирует первичное кредитное досье [2, c. 23‑ 26]

После приема документов клиента и формирования первичного досье клиент классифицируется как потенциальный заемщик. В день приема пакет документов от потенциального заемщика менеджер-консультант осуществляет регистрацию потенциального заемщика.

Кредитный менеджер после получения от менеджера­консультанта пакета документов потенциального заемщика осуществляет проверку по заполнению всех требуемых сведений о потенциальном заемщике.

При заведении сведений о клиенте и всех участниках сделки (поручителях) кредитный менеджер осуществляет их идентификацию.

Особенности заявления на закрытие кредита.

· Такое заявление заполняется собственноручно клиентом банка в отделении. Если работники банка убеждают, что достаточно устного распоряжения, то не стоит верить.

· Заявление на закрытие кредитного счета может иметь стандартную форму, где клиент заполняет свои личные данные, либо распечатывается специалистом их программы, где уже автоматически заполнены все нужные поля, включая номер кредитного договора, номер счета и причину закрытия (причина – полное погашение кредита).

· Клиенту достаточно проверить правильность заполнения и подтвердить это подписью и датой.

· Сотрудник ставит печать и подпись на подписанном заявлении.

· Один экземпляр остается в банке, другой экземпляр (или заверенную копию первого) клиент должен взять себе.

· Обычно уже на следующий день, когда счет закроется, можно подойти за справкой о полном погашении.

 

Оформление и отражение в учете начисления и взыскания процентов по кредитам

Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

· право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;

· сумма дохода может быть определена;

· отсутствует неопределенность в получении дохода.

При этом отсутствие или наличие неопределенности в получении доходов признается на основании оценки качества ссудной и приравненной к ней задолженности или уровня риска возможных потерь по соответствующему активу.

По ссудам, отнесенным к 1 и 2 категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной или высокой).

В отношении ссуд 3 категории качества банк вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов самостоятельно, утвердив в учетной политике. При этом утвержденный принцип применяется ко всем ссудам 3 категории качества без исключения.

По ссудам, отнесенным к 4 и 5 категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).

В случае понижения качества ссуды, их переклассификации в категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат.

Требования на получение указанных доходов (срочные или просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах.

В случае повышения качества ссуды, их переклассификации в категорию качества, по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, банк обязан начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

1. По кредитам 1, 2 категории качества (в отдельных случаях 3 категории) не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца:

Дебет 47427 «Требования по получению процентов» (в анали­тическом учете ведутся лицевые счета по каждому кредитному договору).

Кредит 70601 «Доходы».

 

 

2. При фактическом получении процентов:

Дебет счета по учету денежных средств.

Кредит 47427 «Требования по получению процентов».

 

3. По кредитам 4 и 5 категории качества:

Дебет 91604 «Неполученные проценты по кредитам» (аналитический учет ведется в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счета по основному долгу, на который начисляются проценты).

Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

 

4. При фактическом получении процентов:

Дебет 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Кредит 91604 «Неполученные проценты по кредитам».

 

И одновременно:

 

Дебет счета по учету денежных средств.

Кредит 70601 «Доходы».

 

С момента образования просроченной задолженности по предоставленным кредитам делаются проводки

 

1. Образование просроченной задолженности по процентным платежам:

Дебет 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

Кредит 47427 «Требования по получению процентов».

 

2. Начисление просроченных процентов по кредитам 1, 2 категории качества в конце месяца:

Дебет 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

Кредит 70601 «Доходы».

 

3. Формирование резервов на возможные потери (реализация принципа осторожности):

Дебет 70606 «Расходы».

Кредит 45918 «Резервы на возможные потери».

 

Резервы на возможные потери создаются под проценты, которые были начислены и признаны как доходы, но фактически не получены в установленный срок.

 

При изменении категории качества кредита в более низкую категорию неполученные проценты со счетов доходов не списываются.

 

4. При переклассификации ссуды из 3–5 категории качества в 1–2 категорию качества:

Дебет 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Кредит 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам».

И одновременно:

 

Дебет 47427 «Требования по получению процентов».

Кредит 70601 «Доходы».

Оформление и ведение учета просроченных кредитов и просроченных процентов.

Кредиты, не погашенные заемщиками в срок учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности.

Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте учитывается на балансовых счетах по учету кредитов, не погашенных в срок (счет № 458). Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков;

Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам, ведется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов, по активу - на счетах 459 " Проценты за кредиты, не уплаченные в срок",

458 - «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

459 - «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

 

Учет просроченной задолженности по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета № 458 по учету просроченных кредитов.

Схема отражения в бухгалтерском учете данных операций выглядит следующим образом:

Дебет сч. № 458

Кредит сч. по учету задолженности по кредиту на сумму основного долга

Дебет сч.№ 459

Кредит сч. № 47427, 70601 на сумму начисленных процентов

 

Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и порядке, предусмотренном кредитным договором.

Если кредит был оформлен залогом, то залоговые права должны быть реализованы не позднее, чем через 30 дней после задержки платежей по основному долгу или по процентам. Как сказывается на группе риска как производится корректировка резервов в результате начисляются штрафы! Как они учитываются?

Одновременно совершается учет процентной задолженности на внебалансовых счетах:

Дебет сч. № 91604 (91603 по МБК)

Кредит сч. № 99999

 

Штрафы, пени и неустойки, за просрочку погашения ссудной задолженности и процентов по ней, полученные от клиентов приходуется на счете № 70106 " Штрафы, пени, неустойки полученные" следующей проводкой:

 

Дебет сч.№ 30102

Кредит сч.№ 70106 по символу 16101.

Оформление и ведение учета списания просроченных кредитов и просроченных процентов.

Кредиты, не погашенные заемщиками в срок учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности.

Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте учитывается на балансовых счетах по учету:

· кредитов, не погашенных в срок (счет № 458). Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков;

· просроченных кредитов, предоставленных другим банкам (счет №324);

· Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам, ведется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов:

· по пассиву - сч. № 61301 " Доходы будущих периодов по кредитным операциям";

· по активу - на счетах № 459 " Проценты за кредиты, не уплаченные в срок", № 325 " Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам".

 

Учет просроченной задолженности по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета № 458 по учету просроченных кредитов.

Учет просроченных процентов по кредитам ведется на счетах балансового счета №459 по учету просроченных процентов по кредитам, а по межбанку на счете № 325, в случае, если кредит относится к первой группе риска. По второй и более высоким группам риска учет просроченных процентов ведется на внебалансовых счетах.

Схема отражения в бухгалтерском учете данных операций выглядит следующим образом:

Дебет сч. № 458

Кредит сч. по учету задолженности по кредиту на сумму основного долга

Дебет сч.№ 459

Кредит сч. № 61301 на сумму начисленных процентов

 

Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и порядке, предусмотренном кредитным договором.

 

Учет просроченной ссудной задолженности банков по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета № 324 по учету просроченных кредитов, предоставленных другим банкам. Учет просроченных процентов по межбанковским кредитам ведется на счетах балансового счета № 325 по учету просроченных процентов по межбанковским кредитам. Принципиальная схема отражения в бухгалтерском учете данных операций выглядит следующим образом:

Дебет сч. № 324

Кредит сч. № 320 (321, 322, 323) на сумму основного долга

Дебет сч. № 325

Кредит сч. № 61301 на сумму начисленных процентов

Если кредит был оформлен залогом, то залоговые права должны быть реализованы не позднее, чем через 30 дней после задержки платежей по основному долгу или по процентам.

 

При поступлении средств и документа по уплате процентов и/или основного долга, сумма проводится по дебету корреспондентского счета и относится в кредит счета по учету просроченных процентов по кредитам и/или просроченных кредитов. Одновременно проводится списание начисленных процентов по дебету счета " Доходы будущих периодов" и зачисление на соответствующий лицевой счет балансового счета по учету доходов (счет №

Дебет сч. № 30102

Кредит сч. № 459 (325) на сумму процентов

Дебет сч. № 61301

Кредит сч. № 70101 на сумму процентов

Дебет сч. № 30102

Кредит сч.№ 458 (324) на сумму погашения основного долга

 

До зачисления сумм уплаченных процентов на счет доходов сумма начисленных процентов в доход банка не включается:

Начисленные, но не полученные проценты, не отнесенные на доходы банка, сторнируются в Дебет счета 61301 " Доходы будущих периодов по кредитным операциям" и в Кредит счетов по учету просроченных процентов. Одновременно совершается учет процентной задолженности на внебалансовых счетах:

Дебет сч. № 91604 (91603 по МБК)

Кредит сч. № 99999

 

Штрафы, пени и неустойки, за просрочку погашения ссудной задолженности и процентов по ней, полученные от клиентов приходуется на счете № 70106 " Штрафы, пени, неустойки полученные" следующей проводкой:

 

Дебет сч. № 30102

Кредит сч. № 70106 по символу 16101.

 

Раздел I. Этапы кредитного процесса

1234567Следующая ⇒

Поделиться: