Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ



ЛИСТ ДЛЯ ЗАМЕЧАНИЙ

 

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 


СОДЕРЖАНИЕ

 

ЛИСТ ДЛЯ ЗАМЕЧАНИЙ.. 2

ВВЕДЕНИЕ.. 5

1. АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ.. 6

1.1. Задание 1. 6

1.2. Задание 2. 7

1.3. Задание 3. 8

1.4. Задание 4. 10

1.5. Задание 5. 11

2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ... 13

2.1 Задание 6. 13

2.2 Задание 7. 17

2.3 Задание 8. 18

3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ, ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ.. 20

3.1 Задание 9. 20

3.2 Задание 10. 20

3.3 Задание 11. 24

3.4 Задание 12. 27

3.5 Задание 13. 28

4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОМПАНИИ.. 30

4.1 Задание 14. 30

4.2 Задание 15. 31

4.3 Задание 16. 33

4.4 Задание 17. 35

5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ.. 37

5.1 Задание 18. 37

5.2 Задание 19. 39

5.3 Задание 20. 41

5.4 Задание 21. 43

6. КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙТСВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ.. 44

6.1 Задание 22. 44

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.. 47

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 48

ПРИЛОЖЕНИЕ А.. 49

ПРИЛОЖЕНИЕ Б.. 50

ПРИЛОЖЕНИЕ В.. 51

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Цели написания курсовой работы:

• закрепление теоретических знаний, полученных в процессе изучения дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»;

• формирование практических навыков комплексного экономического анализа деятельности организации;

• обобщение полученных результатов экономического анализа.

В процессе выполнения работы проведен комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности организации.

Выполнение курсовой работы включает следующие этапы:

1) на основании исходных данных производится расчет качественных показателей деятельности организации;

2) составляются многофакторные модели и в формализованном виде раскрывается методика расчета влияния отдельных факторов, с проверкой правильности произведенных расчетов с использованием балансового метода;

3) выделение влияния экстенсивных и интенсивных факторов, обоснование причины их воздействия на результаты деятельности организации;

4) с использованием комплексных показателей, проведение сравнительной рейтинговой оценки результативности деятельности конкурирующих организаций;

5) выявление резервов и разработка рекомендаций, направленных на повышение эффективности бизнеса анализируемой организации;

6) составление аналитической записки на основании исходных и полученных в процессе проведения анализа данных.

 

АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

 

Задание 1

 

Определение степени влияния отдельных фактов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом. Производство расчетов с учетом состава показателей, отраженных в Приложении 1 «Данные статистических и оперативных отчетов, используемые в процессе анализа ресурсного потенциала организации». Интерпретация результатов произведённых расчётов. Выявление размера резерва увеличения объёма продаж за счёт лучшего использования трудовых ресурсов.

На изменение объема продаж изучается и анализируется влияние следующих трудовых ресурсов: изменение численности рабочих (Чр); изменение количества дней, отработанных одним рабочим (Д); средняя продолжительность рабочего дня (t); изменение среднечасовой выработки на 1 рабочего (производительности труда в час - Пт).

Для расчета влияния факторов используем четырёхфакторную мультипликативную модель: В=Чр х Д х t х Пт

Разница в процентах определяется путем сопоставления выявленной динамики каждого показателя с аналогичным результатом предыдущего, исключением является первый показатель (численность рабочих), динамика которого сравнивается со 100%.

Для расчета степени влияния фактора выявленная разница в процентах умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100.

 

Таблица 1 - Анализ степени влияния на объём продаж факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

Показатель Прошлый год Отчётный год Динамика показателя (в %) Разница в % (+, -) Расчёт влияния фактора
Численность рабочих Ч, чел. 105, 00 5, 00
Число отработанных человеко-дней (Чд), дн. 2 072 600 2 167 200 104, 56 -0, 44 -27456
Число отработанных человеко-часов (Чч), ч. 16 580 800 16 254 000 98, 03 -6, 53 -407472
Объём продаж без НДС (В), тыс. руб. 6 240 000 7 238 399 116, 00 17, 97
∆ Выручки 16, 00 998 399

 

Вывод. В рассматриваемом периоде наблюдалось увеличение выручки от продаж в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом. На прирост выручки от продаж положительно повлияла увеличение численности рабочих на 5%, и увеличение производительности труда на 16%. Отрицательное влияние оказали: увеличение количества отработанных человеко-дней и уменьшение количества отработанных человеко-часов.

 

Задание 2

 

Определение степени влияния на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Интерпретация результатов полученных расчётов. При определении резерва увеличения объёма продаж за счёт оптимизации использования материалов, резервом в данном случае считается только возможность устранения отрицательного значения анализируемого фактора в размере, превышающем расход используемых материалов, обусловленных производственными нормами.

Эффективность использования материальных ресурсов (материалоотдача - Кмо) и материальные ресурсы (МЗ) влияют на изменение объема продаж, поэтому определяется экстенсивное (МЗ) и интенсивное (Кмо) влияние факторов на изменение выручки от продаж.

Факторная модель имеет вид:

Рассматриваемую модель получили методом моделирования - расширения:

Расчёт влияния факторов на изменение выручки от продаж произведём методом элиминирования – методом абсолютных разниц:

а)

б)

 

Таблица 2 - Анализ степени влияния на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Показатель Прошлый год Отчетный год Изменение (+, -)
Объём продаж без НДС, (В), тыс. руб. 6 240 000 7 238 399
Материальные затраты в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб. 3 566 212 4 211 690
Коэффициент материалоотдачи проданной продукции (Кмо) 1, 7498 1, 7186 -0, 0312
Влияние на объём продаж изменения факторов: - -
а) стоимости материалов в себестоимости продаж, (∆ МЗ), тыс. руб.    
б) материалоотдачи (∆ Кмо), тыс. руб. - - -131058

 

Баланс отклонений:

 

Вывод. В рассматриваемом периоде наблюдалось увеличение выручки от продаж в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом. Одновременно выросла величина материальных затрат в себестоимости продаж. При этом, коэффициент материалоотдачи проданной продукции снизился на 0, 0312п.

На изменение объема продаж большее влияние оказывает изменение стоимости материалов в себестоимости продаж, меньшее - изменение эффективности использования материальных ресурсов.

Снижение коэффициента материалоотдачи свидетельствует о неэффективном расходовании материалов.

Организации следует:

- более оптимально использовать материальные ресурсы;

- проанализировать технологию производства на наличие перерасхода или брака.

 

Задание 3

 

Определение степени влияния факторов, связанных с использованием основных средств, на объём продаж, а также резерв роста объёма продаж за счёт устранения факторов, имеющих отрицательное влияние.

В рамках проведения анализа влияния средств труда на изменение объема продаж изучается изменение среднегодовой стоимости основных средств (ОФ); изменение общего времени работы основных средств – количества дней (Д), сменности (Ксм), продолжительности смены (t); изменение выручки от продаж за 1 машино-час работы основных средств (фондоотдачи – Кфо).

Факторная модель имеет вид: В=ОФ х Д х Ксм х t х Кфо

 

Таблица 3 - Анализ степени влияния на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

Показатель Прошлый год Отчетный год Изменение (+, -)
Объём продаж без НДС, (В), тыс. руб. 6 240 000 7 238 399 998 399
Среднегодовая стоимость основных средств, (ОФ), тыс. руб. 1 292 159, 0 1 433 660, 5 141 501, 5
Количество дней в году, в течение которых основные средства находилась в рабочем состоянии, (Д), дни. -1
Коэффициент сменности работы основных средств (Ксм) 1, 05 1, 30 0, 25
Продолжительность одной смены, (t), часы. 7, 5 -0, 50
Объём продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости основных средств за 1 машино-час работы (Кфо), тыс. руб. 0, 00239 0, 00216 -0, 00023
Влияние на изменение объёма продаж следующих факторов:      
а) изменение среднегодовой стоимости основных средств, тыс. руб. - - 684 629
б) изменение количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс. руб. - - -28782
в) изменение коэффициента сменности, тыс. руб. - -
г) изменение средней продолжительности смены, тыс. руб. - - -534526
д) изменения продукции, приходящиеся на 1 тыс. руб. стоимости основных средств за 1 машино-час работы, т. р. - - -771596

 

Факторный анализ данной модели проведем методом абсолютных разниц:

Баланс отклонений:

 

Влияние изменение среднегодовой стоимости основных средств на изменение объёма продаж:

Влияние изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, на изменение объёма продаж:

Влияние изменения коэффициента сменности на изменение объёма продаж:

Влияние изменения средней продолжительности смены на изменение объёма продаж:

Влияние изменения продукции, приходящиеся на 1 тыс. руб. стоимости основных средств за 1 машино-час работы на изменение объёма продаж:

Баланс отклонений:

 

Вывод. В рассматриваемом периоде наблюдалось увеличение выручки от продаж в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом. Одновременно выросла среднегодовая стоимость основных средств и коэффициент сменности работы основных средств. Вероятно, в отчетном периоде имел место ввод в эксплуатацию новых объектов основных средств. Снижению подверглись: количество дней в году, в течение которых основные средства находилась в рабочем состоянии, продолжительность одной смены и коэффициент фондоотдачи (объём продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости основных средств за 1 машино-час работы). Таким образом, на прирост выручки положительно влияют первые два перечисленных фактора (наиболее сильное влияние – изменение коэффициента сменности), отрицательно – последние три перечисленных фактора (наиболее сильное – изменение средней продолжительности смены).

Снижение коэффициента фондоотдачи свидетельствует о неэффективном использовании основных средств.

Организации следует:

- предпринять поиски пути увеличения продолжительности смены до значения прошлого периода (8 часов);

- проанализировать работу основных средств в отчетном периоде на предмет незапланированных простоев, поломок;

- провести обследование объектов основных средств с целью предупреждения выхода из строя, запланировать ремонтные работы при необходимости, произвести замену устаревшего оборудования.

 

Задание 4

 

По данным результатов предыдущего анализа производство комплексной оценки экстенсивности и интенсивности деятельности организации, формулирование выводов.

 

Таблица 4 - Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

Показатель Прошлый год Отчетный год Темп прироста, % Прирост ресурса на 1 % прироста выручки от продаж (Кэкст) Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
Экстенсивности использования ресурса (Кэкст *100) Интенсивности использования ресурса (100 - Кэкст *100)
Численность рабочих, чел 5, 00 0, 3125 31, 25 68, 75
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. 1292159, 0 1433660, 5 10, 95 0, 6844 68, 44 31, 56
Материальные затраты в составе себестоимости проданной продукции, тыс. руб. 3 566 212 4 211 690 18, 10 1, 1313 113, 13 -13, 13
Выручка от продаж продукции, тыс. руб. 6 240 000 7 238 399 16, 00 - - -
Алгоритм расчёта комплексного использования ресурсов - - - (0, 3125+0, 6844 + 1, 1313)/3 100 * 0, 7094 100-70, 94
Показатель (экстенсивного или интенсивного) комплексного использования ресурсов - - - 0, 7094 70, 94 29, 06

 

Вывод. За счет увеличения численности рабочих, выручка выросла на 31, 25%, а за счет роста производительности труда выручка увеличилась на 68, 75%.

За счет увеличения стоимости основных средств увеличение выручки составило 68, 44%, за счет роста эффективности использования основных средств (фондоотдачи) увеличение выручки составило 31, 56%.

За счет увеличения материальных затрат в составе себестоимости продукции, рост выручки составил 113, 13%, за счет роста эффективности использования материалов, снижение выручки составило 13, 13%.

Таким образом, за счет совокупного увеличения количественных показателей, объем продаж вырос на 70, 94%, за счет изменения качественных показателей, увеличение объема продаж составило 29, 06%.

Таким образом, дополнительное привлечение производственных ресурсов и увеличение времени их использования - средств и предметов труда, материальных затрат являются основными экстенсивными факторами роста объема производства и продаж. К интенсивным факторам, влияющим на увеличение объема производства и продаж относится производительность труда.

 

Задание 5

 

Определение комплектного резерва увеличения объема продаж за счет оптимизации использования ресурсного потенциала организации. Обоснование выводов с указанием источника.

 

Таблица 5 - Комплектный резерв увеличения объёма продаж продукции за счёт внутренних резервов использования ресурсов

Показатель Резерв увеличения объёма продаж, выявленный в процессе анализа Комплектный резерв увеличения объёма продаж при комплексном использовании ресурсов  
Увеличение стоимости продаж за счёт лучшего использования трудовых ресурсов -  
Увеличение стоимости продаж за счёт оптимизации использования материальных ресурсов -131058 -131058  
Увеличение стоимости продаж за счёт ликвидации нерационального использования основных производственных средств -28782 -  
Итого комплектный резерв - -131058  
 
 

 

Задание 6

 

Определение влияния на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, ее структуры и цен с использованием исходных данных. Методика расчета и формулирование выводов о возможности увеличения выпуска продукции.

Методика расчета влияния на изменение выручки от продаж изменения количества, структуры и цен на проданную продукцию.

Модель для анализа рассматриваемых факторов имеет следующий вид:

где

Q - объём продаж в натуральном выражении (количество продукции);

d (q/Q) - структура продукции;

p - цена продукции.

Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, её структуры и цен методом цепных подстановок.

1) Влияние изменения количества реализованной продукции

Рассчитывается темп роста количества проданной продукции в целом. Затем рассчитывается выручка за отчетный год при структуре прошлого года и в ценах прошлого года. Для этого по каждому виду продукции выручку за прошлый год умножают на темп роста количества проданной продукции.

Размер влияния определяется как разница между выручкой за отчетный год при структуре прошлого года и в ценах прошлого года и выручкой за прошлый год.

2) Влияние изменения структуры проданной продукции

Количество проданной продукции отчетного года по каждому виду продукции умножается на цены реализации продукции за прошлый год.

Размер влияния определяется как разница между выручкой за отчетный год при структуре отчетного года и в ценах прошлого года и выручкой за отчетный год при структуре прошлого года и в ценах прошлого года.

 

3) Влияние изменения цены на продукцию - размер влияния определяется как разница между выручкой за отчетный год и выручкой за отчетный год при структуре отчетного года и в ценах прошлого года.

 

Баланс отклонений:

Количество и структура продукции – факторы количественные (экстенсивные). Цена – интенсивный (качественный) фактор. После расчета влияния факторов определяется раздельное влияние экстенсивных и интенсивных факторов на изменение выручки.


Таблица 6 - Информация и дополнительные аналитические расчёты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж

Наименование продукции Количество проданной продукции, шт. Цена проданной продукции, тыс.руб. Выручка за прошлый год, тыс. руб. (В0) Расчёт показателя выручки за отчётный год, тыс. руб. Выручка за отчётный год, тыс. руб. (В1)
Прошлый год q0 Отчётный год q1 Прошлый год p0 Отчётный год p1 при структуре и ценах прошлого года в ценах прошлого года
Изделие А 9 400 11 500 2 350 000 2 944 000
Изделие В 4 800 5 880 305, 34 1 440 000 1 795 399
Изделие С 7 000 7 000 2 450 000 2 499 000
ИТОГО 21200 (Q0) 24380 (Q1) Х Х 6 240 000 7 238 399

Расчет влияния на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, ее структуры и цен.

Влияние изменения количества реализованной продукции (изменение выручки отчетного года при структуре и ценах прошлого года и выручки за прошлый год):

352 500 + 216 000 + 367 500 = 936 000 руб.

 

Влияние изменения структуры проданной продукции (изменение выручки отчетного года при структуре и ценах прошлого года и выручки отчетного года в ценах прошлого года):

172 500 + 108 000 – 367 500 = - 87 000 руб.

 

Влияние изменения цены на продукцию (изменение выручки отчетного года и выручки отчетного года в ценах прошлого года):

69 000 + 31 399 + 49 000 = 149 399 руб.

 

Вывод. В рассматриваемом периоде наблюдалось увеличение выручки от продаж в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом. Прирост выручки в большей степени обусловлен ростом количества выпускаемую продукции, и в меньшей степени - изменением структуры выпускаемой продукции

Организации следует проанализировать текущий спрос на изделия С и рассмотреть возможности увеличения объема выпуска данного изделия, поскольку цены на данное изделие выросли за рассматриваемый период.

 

Задание 7

 

Разработка части бизнес-плана по реализации продукции организации, с использованием данных о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, D и E. В процессе анализа приводится характеристика каждой из четырех групп продукции в зависимости от уровня их рентабельности и приводится объяснение, какие виды продукции и почему следует выпускать и продавать в будущем году.

 

Таблица 7 - Составление бизнес-плана по реализации продукции

Показатель Изделие А Изделие В Изделие С Изделие D Изделие Е Итого
Спрос на изделие, шт. 11 500 5 000 9 500 3 000 8 000 37 000
Количество изделий исходя из спроса и возможности выпуска, шт. 11 500 5 000 9 500 - 26 350
Цена изделия на будущий период, т.р. Х
Себестоимость ед. продукции в следующем году, т. р. - Х
Объём продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, включённый в бизнес-план, т. р. 2 990 000 2 000 000 4 085 000 189 000 - 9 264 000
Себестоимость объёма продаж продукции, включённой в бизнес-план, тыс. руб. 2 760 000 1 790 000 3 752 500 178 500 - 8 481 000
Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб 230 000 210 000 332 500 10 500 - 783 000
Рентабельность продаж, % 7, 69% 10, 50% 8, 14% 5, 56% - 8, 45%
Номер группы, к которой отнесена продукция в зависимости от уровня её рентабельности -

 

Вывод. Наиболее рентабельным является выпуск изделия В, наименее рентабельным – выпуск изделия D. Поэтому не стоит искать производственные возможности для выпуска продукции D на уровне спроса на данную продукцию, не проанализировав затраты, необходимые для увеличения производственных мощностей для выпуска данного изделия.

Изделия А, С, D относятся к 3-ей группе категории продукции (рентабельность < 10%), изделие B относится ко 2-ой группе категории продукции (10%> рентабельность < 25%).

В планируемом периоде организации следует производить изделия A, B, C, D в пределах производственных мощностей, поскольку все они являются рентабельными.

 

Задание 8

 

На основе данных, представленных в выписке из отчета о финансовых результатах и Приложении 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию», а также результатов анализа по предыдущему пункту задания определение точки безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. На основании проведенных расчетов формирование выводов и предложений. Нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 40–50% объема продаж.

 

Таблица 8 - Критический объём продаж за анализируемый период и планируемый, обеспеченный спросом

Показатель Отчетный год На планируемый период, обеспеченный спросом
Выручка от продаж, тыс. руб. 7 238 399 9 264 000
Переменные затраты, тыс. руб. 4 160 330 5 665 185
Постоянные затраты, тыс. руб. 2 354 246 2 815 815
Прибыль от продаж, тыс. руб. 723 823 783 000
Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб. 3 078 069 3 598 815
Доля маржинального дохода в выручке от продаж, % 42, 52% 38, 85%
«Критическая точка» объёма продаж, тыс. руб. 5 536 797 7 247 915
Запас финансовой прочности, тыс. руб. 1 701 602 2 016 085
Уровень запаса финансовой прочности в объёме продаж, % 23, 51% 21, 76%

 

Вывод. Предусмотренные бизнес-планом показатели выручки и затрат не являются эффективным планированием, поскольку обуславливают снижение уровня запаса финансовой прочности в объеме продаж на прогнозный период.

Организации следует пересмотреть показатели бизнес-плана в части предполагаемых постоянных и переменных затрат, прогнозной величины выручки.

 

Задание 9

 

Анализ показателей пункта 6 «Затраты на производство» пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Возможные причины изменения в зависимости от трансформации производственной программы.

 

Таблица 9 - Затраты на производство в поэлементном разрезе

Элементы затрат по обычным видам деятельности Прошлый год Отчётный год Изменение, (+, -)
Сумма, тыс. руб. % Сумма, тыс. руб. % Сумма, тыс. руб. %
Материальные затраты 3 566 212 62, 80% 4 211 690 64, 65% 645 478 1, 85%
Расходы на оплату труда 1 135 680 20, 00% 1 302 915 20, 00% 167 235 0, 00%
Отчисления на социальные нужды 295 277 5, 20% 338 758 5, 20% 43 481 0, 00%
Амортизация 506 003 8, 91% 497 621 7, 64% -8 382 -1, 27%
Прочие затраты 175 228 3, 09% 163 592 2, 51% -11 636 -0, 58%
Итого по элементам 5 678 400 100, 00% 6 514 576 100, 00% 836 176 -

 

Вывод. В структуре затрат преобладающую долю в прошлом и отчетном периодах занимают материальные затраты, при этом, их доля в структуре выросла на 1, 85%. Кроме того, фактическому увеличению подверглись статьи «расходы на оплату труда» и «отчисления на социальные нужды» при одновременном сохранении доли в общей структуре затрат (20% и 5, 2% соответственно). Незначительному снижению подверглись остальные статьи затрат «амортизация» и «прочие элементы» с одновременным сокращением доли в структуре затрат на 1, 27% и 0, 58% соответственно.

Организации следует внимательно проанализировать состав материальных затрат, проверить обоснованность расходования сырья и материалов, проанализировать технологию производства на наличие перерасхода или брака в поисках наиболее экономного расходования данной составляющей статьи затрат.

 

Задание 10

 

Характеристика динамики себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявление влияния на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя данные и результаты дополнительно произведенных расчетов. Система относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

 

Для выявления влияния на изменение затрат на 1 рубль продукции объема и структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен на неё необходимо рассчитать затраты на рубль, их динамику и количественное влияние факторов на их изменение (З на 1 руб.). Рассмотрим алгоритм расчета.

1) Затраты на 1 руб. продукции находим по формуле

где q – количество продукции; p – цена единицы продукции; z – себестоимость единицы продукции (отдельных видов); З – общая сумма затрат; В – выручка.

2) Методика анализа влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль продукции включает, используя метод цепных подстановок (метод элиминирования):

- последовательную подстановку (замену) базовой величины фактора на фактическую

- расчёт влияния факторов производят путём вычитания после каждой замены из полученного итога предыдущего и полученная разность покажет величину влияния фактора на результат

а) за счет изменения объема и структуры продукции

б) за счет изменения себестоимости единицы продукции

в) за счет изменения цен на продукцию

- расчёт баланса отклонений

Комплексный анализ себестоимости направлен на определение количественного влияния факторов на общую сумму затрат и на затраты на 1 рубль продукции


Таблица 10 - Расчёты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

Показатель Изделие А Изделие Б Изделие С Итого
Прошлый год Отчётный год Прошлый год Отчётный год Прошлый год Отчётный год Прошлый год Отчётный год
Количество шт. (q) 9 400 11 500 4 800 5 880 7 000 7 000 21 200 24 380
Цена, тыс. руб. (p) 305, 34 Х Х
Выручка, тыс. руб. (qp) 2 350 000 2 944 000 1 440 000 1 795 399 2 450 000 2 499 000 6 240 000 7 238 399
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. (z) 191, 84 253, 99 328, 98 231, 41 Х Х
Себестоимость продукции, тыс.руб (qz) 1 803 296 2 920 885 1 579 104 1 360 691 2 296 000 2 233 000 5 678 400 6 514 576
Себестоимость продаж отчетного года при с /с ед. продукции прошлого года (q1z0), тыс.руб. X 2 206 160 X 1 934 402 X 2 296 000 X 6 436 562
Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс. руб. (q1p0) X 2 875 000 X 1 764 000 X 2 450 000 X 7 089 000

Расчет по изделию А

- расчёт влияния факторов на результат

а) за счет изменения объема и структуры продукции

б) за счет изменения себестоимости единицы продукции

в) за счет изменения цен на продукцию

- расчёт баланса отклонений

 

Расчет по изделию Б

- расчёт влияния факторов на результат

а) за счет изменения объема и структуры продукции

б) за счет изменения себестоимости единицы продукции

в) за счет изменения цен на продукцию

- расчёт баланса отклонений

 

Расчет по изделию С

- расчёт влияния факторов на результат

а) за счет изменения объема и структуры продукции

б) за счет изменения себестоимости единицы продукции

в) за счет изменения цен на продукцию

- расчёт баланса отклонений

 

Расчет по всем изделиям.

- расчёт влияния факторов на результат

а) за счет изменения объема и структуры продукции


Поделиться:



Последнее изменение этой страницы: 2017-04-12; Просмотров: 657; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.171 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь