Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ, ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ



 

Задание 9

 

Анализ показателей пункта 6 «Затраты на производство» пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Возможные причины изменения в зависимости от трансформации производственной программы.

 

Таблица 9 - Затраты на производство в поэлементном разрезе

Элементы затрат по обычным видам деятельности Прошлый год Отчётный год Изменение, (+, -)
Сумма, тыс. руб. % Сумма, тыс. руб. % Сумма, тыс. руб. %
Материальные затраты 3 566 212 62, 80% 4 211 690 64, 65% 645 478 1, 85%
Расходы на оплату труда 1 135 680 20, 00% 1 302 915 20, 00% 167 235 0, 00%
Отчисления на социальные нужды 295 277 5, 20% 338 758 5, 20% 43 481 0, 00%
Амортизация 506 003 8, 91% 497 621 7, 64% -8 382 -1, 27%
Прочие затраты 175 228 3, 09% 163 592 2, 51% -11 636 -0, 58%
Итого по элементам 5 678 400 100, 00% 6 514 576 100, 00% 836 176 -

 

Вывод. В структуре затрат преобладающую долю в прошлом и отчетном периодах занимают материальные затраты, при этом, их доля в структуре выросла на 1, 85%. Кроме того, фактическому увеличению подверглись статьи «расходы на оплату труда» и «отчисления на социальные нужды» при одновременном сохранении доли в общей структуре затрат (20% и 5, 2% соответственно). Незначительному снижению подверглись остальные статьи затрат «амортизация» и «прочие элементы» с одновременным сокращением доли в структуре затрат на 1, 27% и 0, 58% соответственно.

Организации следует внимательно проанализировать состав материальных затрат, проверить обоснованность расходования сырья и материалов, проанализировать технологию производства на наличие перерасхода или брака в поисках наиболее экономного расходования данной составляющей статьи затрат.

 

Задание 10

 

Характеристика динамики себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявление влияния на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя данные и результаты дополнительно произведенных расчетов. Система относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

 

Для выявления влияния на изменение затрат на 1 рубль продукции объема и структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен на неё необходимо рассчитать затраты на рубль, их динамику и количественное влияние факторов на их изменение (З на 1 руб.). Рассмотрим алгоритм расчета.

1) Затраты на 1 руб. продукции находим по формуле

где q – количество продукции; p – цена единицы продукции; z – себестоимость единицы продукции (отдельных видов); З – общая сумма затрат; В – выручка.

2) Методика анализа влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль продукции включает, используя метод цепных подстановок (метод элиминирования):

- последовательную подстановку (замену) базовой величины фактора на фактическую

- расчёт влияния факторов производят путём вычитания после каждой замены из полученного итога предыдущего и полученная разность покажет величину влияния фактора на результат

а) за счет изменения объема и структуры продукции

б) за счет изменения себестоимости единицы продукции

в) за счет изменения цен на продукцию

- расчёт баланса отклонений

Комплексный анализ себестоимости направлен на определение количественного влияния факторов на общую сумму затрат и на затраты на 1 рубль продукции


Таблица 10 - Расчёты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

Показатель Изделие А Изделие Б Изделие С Итого
Прошлый год Отчётный год Прошлый год Отчётный год Прошлый год Отчётный год Прошлый год Отчётный год
Количество шт. (q) 9 400 11 500 4 800 5 880 7 000 7 000 21 200 24 380
Цена, тыс. руб. (p) 305, 34 Х Х
Выручка, тыс. руб. (qp) 2 350 000 2 944 000 1 440 000 1 795 399 2 450 000 2 499 000 6 240 000 7 238 399
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. (z) 191, 84 253, 99 328, 98 231, 41 Х Х
Себестоимость продукции, тыс.руб (qz) 1 803 296 2 920 885 1 579 104 1 360 691 2 296 000 2 233 000 5 678 400 6 514 576
Себестоимость продаж отчетного года при с /с ед. продукции прошлого года (q1z0), тыс.руб. X 2 206 160 X 1 934 402 X 2 296 000 X 6 436 562
Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс. руб. (q1p0) X 2 875 000 X 1 764 000 X 2 450 000 X 7 089 000

Расчет по изделию А

- расчёт влияния факторов на результат

а) за счет изменения объема и структуры продукции

б) за счет изменения себестоимости единицы продукции

в) за счет изменения цен на продукцию

- расчёт баланса отклонений

 

Расчет по изделию Б

- расчёт влияния факторов на результат

а) за счет изменения объема и структуры продукции

б) за счет изменения себестоимости единицы продукции

в) за счет изменения цен на продукцию

- расчёт баланса отклонений

 

Расчет по изделию С

- расчёт влияния факторов на результат

а) за счет изменения объема и структуры продукции

б) за счет изменения себестоимости единицы продукции

в) за счет изменения цен на продукцию

- расчёт баланса отклонений

 

Расчет по всем изделиям.

- расчёт влияния факторов на результат

а) за счет изменения объема и структуры продукции

б) за счет изменения себестоимости единицы продукции

в) за счет изменения цен на продукцию

- расчёт баланса отклонений

 

Вывод. Наибольшее влияние на изменение затрат на 1 руб. продукции по всем видам изделий имеет изменения себестоимости единицы продукции, наименьшее - изменения объема и структуры продукции.

 

Задание 11

 

Определение степени влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервов ее снижения. Расчет по каждому виду материала и каждому фактору. Определение резерва снижения себестоимости за счет оптимизации использования материалов.

 


Таблица 11 - Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

Материал Количество, т. Цена, тыс. руб. Стоимость материала, тыс. руб. Изменение стоимости материалов тыс. руб. Изменение стоимости материалов, тыс. руб.
Прошлый год Отчётный год Прошлый год Отчётный год Прошлый год Отчётный год За счёт количества (q) За счёт цены (р)
Материал Х 2 230 2 010 1 137 300 1 165 800 -112200
Материал У 1 360 1 610 367 200 474 950
Материал Z 1 288 927 360 575 100 -352260 -344160 -8100
Материал W 2 287 2 240 1 134 352 1 995 840 -23312
Итого Х Х Х Х 3 566 212 4 211 690 -412172

Факторная модель имеет вид:

Расчёт влияния факторов на изменение стоимости материалов произведём методом элиминирования – методом абсолютных разниц:

а)

б)

Расчет для материала Х.

а)

б)

Баланс отклонений:

 

Расчет для материала Y

а)

б)

Баланс отклонений:

Расчет для материала Z

а)

б)

Баланс отклонений:

 

Расчет для материала W

а)

б)

Баланс отклонений:

 

Вывод. На изменение стоимости материалов X и W в большей степени повлияло изменение цен на материалы (их повышение); на изменение стоимости материалов Y и Z в большей степени повлияло изменение количества использованных материалов (для материала Y – увеличение объема, для материала Z – снижение объема).

Для наиболее эффективного использования материальных ресурсов организации следует рассмотреть возможность отказа от использования материала W (наибольший вклад в увеличение материальных затрат), возможность более широкого использования материала Z (наибольшее влияние в сторону уменьшения затрат).

Задание 12

 

Определите степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

 

Таблица 12 - Факторный анализ уровня затрат по оплате труда

Показатель Прошлый год Отчётный год Изменения
Фонд зарплаты, тыс. руб. 1 135 760 1 302 794 167 034
Численность работников, чел. 27 810 28 520
Средняя зарплата, тыс. руб. 40, 84 45, 68 4, 84
Влияние на изменение фонда оплаты труда следующих факторов: Х Х Х
а) изменение численности работников, тыс. руб. Х Х 28 996
б) изменение средней зарплаты, тыс. руб. Х Х 138 038

 

Вывод. В отчетном году увеличились затраты по оплате труда по сравнению с прошлым годом на 14, 7% (167034/1135760). Увеличение данной статьи произошло в большей степени по причине роста средней величины заработной платы на одного работника и в меньшей степени по причине увеличения численности сотрудников, занятых на предприятии.

В целях экономии и сокращения данной статьи затрат организации следует:

- проанализировать организационную структуру предприятия на предмет поиска лишних звеньев и должностей, как в аппарате управления, так и среди рабочих, непосредственно занятых на производстве;

- рассмотреть возможности передачи определенных функций, выполняемых в компании, на аутсорсинг и рассчитать экономический эффект от выполнения данного решения;

- проанализировать текущую фактическую заработную плату по каждому производственному и управленческому сегменту на предмет соответствия среднерыночным показателям рынка труда.

 

Задание 13

 

Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов организации. На основании полученных данных формирование выводов о причинах изменения превышения доходов над расходами.

 

Таблица 13 - Факторный анализ уровня затрат по оплате труда

Показатель Прошлый год Отчётный год Изменение
Сумма, тыс. руб. % Сумма, тыс. руб. % Сумма, тыс. руб. %
Выручка 6 240 000 98, 93% 7 238 399 99, 00% 998 399 0, 07%
Проценты к получению 18 513 0, 29% 27 676 0, 38% 9 163 0, 09%
Прочие доходы 48 938 0, 78% 45 093 0, 62% -3 845 -0, 16%
Всего доходов (Д) 6 307 451 100, 00% 7 311 168 100, 00% 1 003 717 0, 00%
Себестоимость продукции 4 182 379 69, 31% 4 801 575 68, 45% 619 196 -0, 86%
Коммерческие расходы 587 477 9, 74% 674 452 9, 61% 86 975 -0, 13%
Управленческие расходы 908 544 15, 06% 1 038 549 14, 80% 130 005 -0, 26%
Проценты к уплате 203 145 3, 37% 165 522 2, 36% -37 623 -1, 01%
Прочие расходы 153 070 2, 54% 334 922 4, 77% 181 852 2, 23%
Всего расходов (Р) 6 034 615 100, 00% 7 015 020 100, 00% 980 405 0, 00%
Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения) 272 836   296 148   23 312  

 

Вывод. В рассматриваемом периоде, как в прошлом, так и в отчетном году, имело место превышение общей суммы доходов над общей суммой расходов. Рост выручки отчетного года по сравнению с прошлым годом составил 16% (7 238 399/ 6 240 000) и одновременно выросла её доля в общей структуре доходов на 0, 07%.

Увеличению также подверглась статья «Проценты к получению» на 49, 5% (27 676 / 18 513) с одновременным увеличением доли в структуре на 0, 09%.

В структуре расходов снижению доли в общей структуре расходов подверглось большинство статьей: себестоимость продукции – на 86%; коммерческие расходы – на 0, 13%, управленческие расходы – на 0, 26%, проценты к уплате – на 1, 01%. При этом, фактические значения всех статей затрат подверглись росту (за исключением процентов к уплате).

Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что основной причиной увеличения прибыли до налогообложения в отчетном году по сравнению с прошлым годом является превышением темпа роста доходов над темпом роста расходов. Динамика абсолютных показателей в целом свидетельствует об улучшении финансовых результатов деятельности организации.

 


Поделиться:



Последнее изменение этой страницы: 2017-04-12; Просмотров: 465; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.068 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь