АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ

 

Задание 6

 

Определение влияния на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, ее структуры и цен с использованием исходных данных. Методика расчета и формулирование выводов о возможности увеличения выпуска продукции.

Методика расчета влияния на изменение выручки от продаж изменения количества, структуры и цен на проданную продукцию.

Модель для анализа рассматриваемых факторов имеет следующий вид:

где

Q - объём продаж в натуральном выражении (количество продукции);

d (q/Q) - структура продукции;

p - цена продукции.

Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, её структуры и цен методом цепных подстановок.

1) Влияние изменения количества реализованной продукции

Рассчитывается темп роста количества проданной продукции в целом. Затем рассчитывается выручка за отчетный год при структуре прошлого года и в ценах прошлого года. Для этого по каждому виду продукции выручку за прошлый год умножают на темп роста количества проданной продукции.

Размер влияния определяется как разница между выручкой за отчетный год при структуре прошлого года и в ценах прошлого года и выручкой за прошлый год.

2) Влияние изменения структуры проданной продукции

Количество проданной продукции отчетного года по каждому виду продукции умножается на цены реализации продукции за прошлый год.

Размер влияния определяется как разница между выручкой за отчетный год при структуре отчетного года и в ценах прошлого года и выручкой за отчетный год при структуре прошлого года и в ценах прошлого года.

 

3) Влияние изменения цены на продукцию - размер влияния определяется как разница между выручкой за отчетный год и выручкой за отчетный год при структуре отчетного года и в ценах прошлого года.

 

Баланс отклонений:

Количество и структура продукции – факторы количественные (экстенсивные). Цена – интенсивный (качественный) фактор. После расчета влияния факторов определяется раздельное влияние экстенсивных и интенсивных факторов на изменение выручки.

Таблица 6 - Информация и дополнительные аналитические расчёты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж

Наименование продукции	Количество проданной продукции, шт.	Цена проданной продукции, тыс.руб.	Выручка за прошлый год, тыс. руб. (В0)	Расчёт показателя выручки за отчётный год, тыс. руб.	Выручка за отчётный год, тыс. руб. (В1)
Прошлый год q0	Отчётный год q1	Прошлый год p0	Отчётный год p1	при структуре и ценах прошлого года	в ценах прошлого года
Изделие А	9 400	11 500			2 350 000			2 944 000
Изделие В	4 800	5 880		305, 34	1 440 000			1 795 399
Изделие С	7 000	7 000			2 450 000			2 499 000
ИТОГО	21200 (Q0)	24380 (Q1)	Х	Х	6 240 000			7 238 399

Расчет влияния на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, ее структуры и цен.

Влияние изменения количества реализованной продукции (изменение выручки отчетного года при структуре и ценах прошлого года и выручки за прошлый год):

352 500 + 216 000 + 367 500 = 936 000 руб.

 

Влияние изменения структуры проданной продукции (изменение выручки отчетного года при структуре и ценах прошлого года и выручки отчетного года в ценах прошлого года):

172 500 + 108 000 – 367 500 = - 87 000 руб.

 

Влияние изменения цены на продукцию (изменение выручки отчетного года и выручки отчетного года в ценах прошлого года):

69 000 + 31 399 + 49 000 = 149 399 руб.

 

Вывод. В рассматриваемом периоде наблюдалось увеличение выручки от продаж в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом. Прирост выручки в большей степени обусловлен ростом количества выпускаемую продукции, и в меньшей степени - изменением структуры выпускаемой продукции

Организации следует проанализировать текущий спрос на изделия С и рассмотреть возможности увеличения объема выпуска данного изделия, поскольку цены на данное изделие выросли за рассматриваемый период.

 

Задание 7

 

Разработка части бизнес-плана по реализации продукции организации, с использованием данных о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, D и E. В процессе анализа приводится характеристика каждой из четырех групп продукции в зависимости от уровня их рентабельности и приводится объяснение, какие виды продукции и почему следует выпускать и продавать в будущем году.

 

Таблица 7 - Составление бизнес-плана по реализации продукции

Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие D	Изделие Е	Итого
Спрос на изделие, шт.	11 500	5 000	9 500	3 000	8 000	37 000
Количество изделий исходя из спроса и возможности выпуска, шт.	11 500	5 000	9 500		-	26 350
Цена изделия на будущий период, т.р.						Х
Себестоимость ед. продукции в следующем году, т. р.					-	Х
Объём продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, включённый в бизнес-план, т. р.	2 990 000	2 000 000	4 085 000	189 000	-	9 264 000
Себестоимость объёма продаж продукции, включённой в бизнес-план, тыс. руб.	2 760 000	1 790 000	3 752 500	178 500	-	8 481 000
Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб	230 000	210 000	332 500	10 500	-	783 000
Рентабельность продаж, %	7, 69%	10, 50%	8, 14%	5, 56%	-	8, 45%
Номер группы, к которой отнесена продукция в зависимости от уровня её рентабельности					-

 

Вывод. Наиболее рентабельным является выпуск изделия В, наименее рентабельным – выпуск изделия D. Поэтому не стоит искать производственные возможности для выпуска продукции D на уровне спроса на данную продукцию, не проанализировав затраты, необходимые для увеличения производственных мощностей для выпуска данного изделия.

Изделия А, С, D относятся к 3-ей группе категории продукции (рентабельность < 10%), изделие B относится ко 2-ой группе категории продукции (10%> рентабельность < 25%).

В планируемом периоде организации следует производить изделия A, B, C, D в пределах производственных мощностей, поскольку все они являются рентабельными.

 

Задание 8

 

На основе данных, представленных в выписке из отчета о финансовых результатах и Приложении 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию», а также результатов анализа по предыдущему пункту задания определение точки безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. На основании проведенных расчетов формирование выводов и предложений. Нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 40–50% объема продаж.

 

Таблица 8 - Критический объём продаж за анализируемый период и планируемый, обеспеченный спросом

Показатель	Отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
Выручка от продаж, тыс. руб.	7 238 399	9 264 000
Переменные затраты, тыс. руб.	4 160 330	5 665 185
Постоянные затраты, тыс. руб.	2 354 246	2 815 815
Прибыль от продаж, тыс. руб.	723 823	783 000
Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.	3 078 069	3 598 815
Доля маржинального дохода в выручке от продаж, %	42, 52%	38, 85%
«Критическая точка» объёма продаж, тыс. руб.	5 536 797	7 247 915
Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1 701 602	2 016 085
Уровень запаса финансовой прочности в объёме продаж, %	23, 51%	21, 76%

 

Вывод. Предусмотренные бизнес-планом показатели выручки и затрат не являются эффективным планированием, поскольку обуславливают снижение уровня запаса финансовой прочности в объеме продаж на прогнозный период.

Организации следует пересмотреть показатели бизнес-плана в части предполагаемых постоянных и переменных затрат, прогнозной величины выручки.

 

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: