Удержание из заработной платы; отражение в учете

 

Виды удержаний и вычетов:

- обязательное (предусмотрены законодательством);

- по инициативе администрации;

- по просьбе работника.

Обязательные удержания:

- налог на доходы физических лиц

- по исполнительным листам.

По инициативе администрации:

- неиспользованные и несданные подотчетные суммы;

- возмещение причиненного ущерба предприятию вследствии порчи, недостачи имущества, брака.

По просьбе работника: погашение кредита, на благотворительные цели.

Налог на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 210 гл 23 НК базой для начисления налога на доходы является сумма совокупного дохода (начисленного) работника определяемого нарастающим итогом с начала года, выплачиваемого как в натуральной так и в денежной форме.

Удержание данного налога с начисленного дохода работника и перечисление в бюджет осуществляет работодатель.

 

Н_удер = ∑ Н_нач – Н_{удер за предыд период}

∑ Н_нач = (Д_совок – Д_необл. - В_ычеты) * 13% / 100

 

Доходы необлагаемые налогом: материальная помощь на погребение; материальная помощь в сумме 4000 руб. в год; выходные пособия при увольнении; ПВНТ – кроме ПВНТ по болезни, по уходу за больным ребенком; стоимость подарков до 4000 руб. в год и др.

Главой 23 НК РФ установлены вычеты:

· стандартные;

· социальные;

· имущественные;

· профессиональные.

 

Предприятие, как налоговый агент, предоставляет стандартные вычеты.

Стандартные вычеты предоставляются одним из работодателей на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на налоговые вычеты.

Стандартные вычеты:

1. 3000 руб. за каждый месяц – у лиц, получивших и перенесших лучевую болезнь в следствии катастрофа на Чернобыльской АЭС; получивших инвалидность при участии в ликвидации последствий этой катастрофы; у лиц принимавших 86-87 г. участие в работах по ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС; у инвалидов I, II, III группы вследствие ранения при защите СССР и РФ.

2. 500 руб. за каждый месяц у Героев Советского Союза, РФ; у инвалидов с детства; инвалидов I, II группы и т.д.

3. 400 руб. за каждый месяц, если нарастающий доход с начала года не более 40 000 руб.

4. 1000 руб. за каждый месяц на каждого ребенка до 18 лет, учащегося дневной формы обучения до 24 лет, до достижения суммы дохода с начала года 280 000 руб. В тот месяц, когда доход достигнет 280000, вычеты не производятся.

Учет удержанного налога на доходы ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете.

Д70 К68 – удержан налог (НДФЛ).

Д68 К51 – перечислен НДФЛ.

Предприятия обязаны перечислять в бюджет сумму удержанного налога не позднее дня получения денег в банке на оплату труда, при выплате зарплаты из выручки от реализации продукции не позднее дня следующего за днем выплаты зарплаты.

На каждого работника предприятие должно вести налоговую карточку, в которой в течение всего отчетного года отражает все сведения о начисленных доходах работнику, предоставленных вычетах и удержанных сумм налога. Раз в год предприятия сдают в органы ФНС справки о начисленных доходах работникам, удержанных сумм НДФЛ. Аналитический учет удержанных с работника сумм НДФЛ ведется в расчетной ведомости (расчетно-платежной ведомости).

Удержания по исполнительным листам.

Алименты удерживаются с суммы начисленного дохода после удержания из этих сумм налога на доходы (НДФЛ).

 

А = % (Д_нач - НДФЛ)

 

Учет расчетов по исполнительным листам ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Д70 К76 – начисление алиментов

Д76 К50, 51 – выплата, перечисление алиментов

Суммы удержанных алиментов отражаются в исполнительном листе и в расчетно-платежной (или расчетной) ведомости.

Удержания по инициативе предприятия

1. Д70 К71 – удержание неиспользованных, несданных подотчетных сумм

2. Д70 К73-2 – возмещение причиненного ущерба, недостачи

По просьбе работника

Д70 К73-1 – погашение займа

Д70 К76 – на благотворительные цели, в избирательный фонд

Зарплата, своевременно не полученная работниками, депонируется. Учет депонированной зарплаты ведется на счете 76 субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам».

Д70 К76 – депонированна зарплата.

Д76 К50 – выдача ранее депонированной зарплаты.

В ведомости (платежной) проставляется штамп «депонировано» и на каждую депонированную сумму заводится карточка.

 

Учет социальных платежей

 

В соответствии с налоговым законодательством предприятия являются плательщиком единого социального налога, страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Базой для расчета социального налога является сумма дохода, начисленная работникам предприятия в отчетном периоде.

Учет расчетов по социальному налогу ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». На данном счете открыто 3 субсчета:

1 субсчет – расчеты по социальному страхованию;

2 субсчет – расчеты по пенсионному обеспечению;

3 субсчет – расчеты по обязательному медицинскому

страхованию.

По дебету счета учитываются перечисленные суммы социального налога (аванса) и расходование средств социального фонда.

По кредиту счета учитываются суммы начисленного социального налога.

Сальдо кредитовое показывает задолженность предприятия по социальному страхованию.

Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды

Д20, 23, 25, 26, 44 К69-1, 2, 3

Д29 К69-1, 2, 3

Д69-1, 2, 3 К51 – перечислены авансовые платежи

Д69 К70 – начислено ПВНТ

Аналитический учет ведется в ведомости (оборотно-сальдовой) по видам платежей. Синтетический учет в журнале ордере 10.

Состав единого социального налога: платежи

- в Федеральный бюджет

- в Фонд Медицинского Страхования:

а) Федеральный Фонд Медицинского Страхования

б) Территориальный Фонд Медицинского Страхования

- в Фонд Социального Страхования

 

ЕСН = Д_об * СТ / 100

 

Д_об = (Д_сов - В)

 

В – необлагаемые доходы

Д_об –облагаемый доход.

Д_сов – начисленный доход.

Перечень выплат, на которые не начисляются платежи социального налога, установлены Правительством в Законе «О социальном налоге».

Выплаты, на которые не начисляют страховые взносы во внебюджетные фонды: государственные пособия, в т.ч. ПВНТ, пособия по беременности и родам, пособие по безработице, компенсации за неиспользованный отпуск, единовременная помощь на погребение и др.

Доходы (выплаты) начисленные работникам за счет прибыли после уплаты всех налогов, не являются базой для расчета страховых взносов во внебюджетные фонды.

. Уплата авансовых платежей страховых взносов производится ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца.

Основные ставки страховых взносов

-в ПФР-26%;

- ФСС – 2, 9 %;

- ФФМС – 2, 1%;

- ТФМС – 3%.

Объектами налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско - правовыми договорам.

Начисление отчислений во внебюджетные фонды в учте Д20, 25, 26, 44 К69/1, 2, 3. П еречисление Д69/1, 2.3. Транспортный налог включается в себестоимость продукции по Д 20, 26, 44 К 68/Транспортный налог.

Налог зависит от мощности двигателя и ставке налога.

Земельный налог платят пользователи земельных участков. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка. Ставка налога устанавливается местными органами власти. Запись в учете Д20, 26 К 68/Земельный налог

Ежемесячно предприятия уплачивают взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС.

Учет данных платежей ведется раздельно на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчете «Расчеты по социальному страхованию»

Д20, 23, 25, 26, 44 К69-1- 2

Д69-1-2 К51 – перечислены платежи.

В настоящее время все отрасли экономики разбиты на 22 класса профессионального риска. Ставки страхового тарифа дифференцированы по классам профессионального риска и изменяются от 0, 2% до 8, 5%. Лесная, деревообрабатывающая и ЦБ промышленность, лесопиление относится к 15 классу риска; лесозаготовительная промышленность к 17 классу, торговая деятельность ко 2 классу.

Тариф: 0, 3% - 2 класс

2, 5% - 15 класс

3, 4% - 17 класс

Сумма взноса определяется:

 

В = С_т / 100 * Д_об

 

Предприятие имеет право расходовать средства фонда социального страхования на строго определенные цели: на выплату ПВНТ, пособия при рождении ребенка, по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1, 5 лет.

На сумму начисленного пособия уменьшаются платежи в фонд социального страхования.

Д69-1 К70

Аналитический учет по счету 69 ведется по видам социальных платежей обособлено на отдельных субсчетах.

 

Вопросы для контроля

 

1. Состав работников предприятия.

2. Учет использования рабочего времени.

3. Состав фонда оплаты труда.

4. Выплаты социального характера; отражение в учете.

5. Учет прочих выплат.

6. Начисление и учет основного и дополнительного отпуска.

7. Начисление и учет компенсации за неиспользованный отпуск.

8. Начисление и учет пособия по временной нетрудоспособности.

9. Начисление и учет выходного пособия.

10. Начисление и учет выплат по районному и стажевому коэффициентам.

11. Расчет среднего заработка.

12. Удержания из зарплаты: виды удержаний, порядок расчета, отражение в учете.

13. Аналитический учет расчетов по оплате труда.

14. Первичные документы учета расчетов по оплате труда.

15. Учет социальных платежей: виды социальных платежей; порядок расчета, отражение в учете.

16. Документы, регулирующие порядок начисления заработной платы

17. Понятие «списочного и среднесписочного» состава работников

18. Изменения в трудовом кодексе РФ о порядке временных периодов на другую работу.

19. Изменения и основания увольнения работников (от 0,.10. 2006)

20. Понятие «сверхурочная работа»

21. Возможность денежной компенсации отпуска.

 

 

⇐ Предыдущая22232425262728293031Следующая ⇒

Поделиться: