Задачи и принципы учета денежных средств

Задачи и принципы учета денежных средств

В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации - денежные средства.

Задачами учета денежных средств являются:

1. Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением денежных средств в кассе и на счетах в банках.

Контроль над наличием денежных средств, их сохранностью и целевымиспользованием.

2. Полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию денежных средств.

3. Контроль над соблюдением расчетно-платежной дисциплины.

4. Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются:

- Указание Банка России от 11 марта 2014 г. N3210-У " О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"

- Указание Банка России от 20.06.2007 N1843-У " О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"

- " Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N383-П)

- Федеральный закон от 22.05.2003 N54-ФЗ " О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

Инвентаризация кассы и учет ее результатов

Существуют плановые и внезапные проверки кассы. Плановая проводиться не реже 1 раза в год. Внезапная проверка назначается руководителем организации. Периодичность ее проведения не нормируется.

Перед началом инвентаризации кассир записывает в кассовую книгу все имеющиеся в кассе первичные документы за текущий день и выводит остаток на час проведения проверки. В оправдание списания денежных средств принимаются должным образом оформленные документы установленного образца. Расписки и другие документы произвольной формы не принимаются.

Суммы, выданные по ним, считаются недостачей. Все наличные деньги в кассе - собственность организации, храпение не принадлежащих ей средств в кассе запрещено. Эти суммы приходуются как излишки.

Перед пересчетом кассир дает расписку о том, что все операции по кассе проведены, которая совмещается с актом инвентаризации.

Инвентаризация наличности производится комиссией в присутствии кассира путем пересчета банкнот каждого достоинства. На основании пересчета составляется покупюрная опись. Результат подсчета переноситься в акт инвентаризации кассовой наличности ф № ИНВ-15.

5. Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы»

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитываются наличие и движение денежных средств в кассах товарных конторах, экспедиционных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.'

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки (Это было в 1994-96 годах, когда, чтобы предотвратить всякие махинации при расчетах, ввели вексель единого образца, и за бланк векселя надо было заплатить гербовый сбор, Когда сбор уплачивался клеили на бланк векселя марку), марки государственной пошлины, оплаченные авиа- и ж/д билеты, путевки на лечение и отдых работников, талоны на нефтепродукты, и т.д. Отличительная особенность этих объектов учета состоит в том, что они еще не использованы и в дальнейшем возможны различные варианты их использования, которые отражаются на счетах после завершения операции. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Контроль за движением и сохранностью ден. документов несет кассир организации.

Основные бухгалтерский записи по счету 50 «Касса»

Операции	Дебет	Кредит
Получены наличные в кассу с р/сч	50.1
Поступили наличные от покупателей	50.1
Поступили в кассу неизрасходованные деньги от подотчетных лиц	50.1
Оприходован излишек ден. средств выявленный инвентаризацией	50.1
Сдано из кассы на расчетный счет		50.1
Выдана з/плата		50.1
Выдано подотчетным лицам		50.1
Погашена задолженность перед поставщиками наличными		50.1
Выданы денежные документы	20, 25, 23, 26, 29	50.3

Регистром синтетического учета по счету 50 является ж-о № 1, регистром аналитического учета - ведомость 1 к ж-о 1.

Регистром сводного синтетического учета является Главная Книга.

Учет денежных средств на валютных счетах

Счет 52 " Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 " Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 " Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет " Расчеты по претензиям" ).

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно - расчетных документов.

К счету 52 " Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 " Валютные счета внутри страны",

52-2 " Валютные счета за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 " Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

В бухгалтерском и налоговом учете валютных операция появляется понятие - курсовая разница.

Курсовая разница - разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода

Организации (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном ЦБ РФ на проведение операций с иностранными валютами.

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение ЦБ РФ на открытие счетов в иностранных банках.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
		91-1	Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка на счете 52 по курсу ЦБ РФ на дату зачисления экспортной выручки или
	91-2		Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке валютного остатка на счете 52 по курсу ЦБ РФ на дату зачисления экспортной выручки

Учет переводов в пути

Понятие «переводы в пути» Применяется для учета движения денежных средств (переводов) в случаях, когда имеется временной разрыв между моментом документально подтвержденного списания и моментом зачисления денежных средств на соответствующий счет учета, в частности:

-выручки от продажи товаров, которые произведены организациями, осуществляющими торговую деятельность, внесенной в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленной по назначению;

-денежных средств (переводов) в иностранных валютах, внесенных в кассы кредитных организаций для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.

Основанием для принятия денежных документов на учет являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т. п.

Если учреждения банков оформляют выписки с банковских счетов по форме, отличной от общепринятой, и эти выписки содержат информацию о суммах денежных средств, которые поступили в адрес организации, но еще не подтверждены расчетными банковскими документами, то организация отражает такие суммы в бухгалтерском учете как «переводы в пути» и не вправе распоряжаться ими до момента получения кредитной организацией, расчетных документов, подтверждающих платеж.

Для учета переводов в пути предназначен счет 57. Счет активный. Поступление переводов отражается по дебету счета, выбытие - по кредиту.

В зависимости от вида денежных средств - валюта РФ или иностранная - к счету могут открываться субсчета для ведения раздельного учета.

Внесение денежных средств в кассу организации, осуществляющей их доставку и зачисление, сопровождается записью по дебету счета 57 " Переводы в пути" в корреспонденции со счетами, отражающими источник внесения. Зачисление денежных средств на счет организации сопровождается записью по кредиту счета 57 " Переводы в пути" в корреспонденции со счетом, отражающим соответствующий счет организации, как правило - счет 51 " Расчетные счета", счет 52 " Валютные счета".

Основные бухгалтерские записи

57 50 Отражена сумма наличных средств, внесенных в кассу почтового отделения для перевода контрагенту

57 51 Учтена сумма денежных средств, перечисленная с расчетного счета для покупки иностранной валюты

57 62 Учтена сумма, внесенная покупателем в кассу почтового отделения для расчетов с организацией за предоставленную услугу

57 91 Учтена сумма денежных средств, вырученная от продажи прочего имущества, внесенная в кассу кредитного учреждения для зачисления на расчетный счет организации

50 57 Учтено оприходование в кассу денежных средств, отправленных почтовым переводом

51 57 Учтена сумма денежных средств, находившаяся в пути и зачисленная на расчетный счет организации

60 57 Учтена сумма денежных средств, находившаяся в пути и зачисленная на счет подрядчика

62 57 Учтена сумма денежных средств, направленная покупателю почтовым переводом и зачисленная на его расчетный счет

57 50 Наличные денежные средства сданы инкассаторам

Аналитический учет по счету ведется по каждому переводу в пути. Регистром синтетического учета по счетам 55, 57 является ж-о № 3, регистром аналитического учета - ведомость 3 к ж-о 3.

Регистром сводного синтетического учета является главная книга.

Тема 4. Основное содержание и порядок введения учёта расчётов.

Экономическая сущность учета расчетов.
Основные формы безналичных расчетов и расчетные документы.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
Учет расчетов по кредитам и займам.
Учет расчетов по налогам и сборам.
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
Учет расчетов с подотчетными лицами.
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.
Учет расчетов с учредителями.