Документирование кассовых операций

В штате каждого предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении на работу кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с - " Положение о порядке ведения кассовых операций…, вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям

Договор о материальной ответственности с кассиром заключается в соответствии со ст. 244 Трудового кодекса РФ и постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 №85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».

Письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены предприятием, учреждением и организацией с работниками (достигшими 18-летнего возраста), занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей, если должности, занимаемые работниками, или выполняемые ими работы предусмотрены в специальном перечне, утвержденном в установленном порядке.

Отсутствие договора о полной материальной ответственности исключает возможность взыскания сумм допущенных недостач в полном объеме. В этом случае к кассиру может быть применена только ограниченная материальная ответственность: взыскан ущерб в размере, не превышающем его оклад.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение его обязанностей возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. Договор о материальной ответственности с ним заключается в обычном порядке.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Всю полноту ответственности за создание условий сохранности денег в организации, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк, несет руководитель(директор) предприятия.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете (учетных регистрах) движения наличных денежных средств служат первичные документы.

Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:

№ КО-1 «Приходный кассовый ордер» - применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации;

№ КО-2 «Расходный кассовый ордер» - применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации;

№ КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» - применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;

№ КО-4 «Кассовая книга» - применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;

№ КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» - применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям

Прием наличных денег осуществляется на основании Приходного кассового ордера, подписанного гл.бухгалтером или лицом, уполномоченным на это руководителем организации, и кассиром. К приходному кассовому ордеру предусматривается отрывная квитанция о приеме денежных средств, подписанная гл.бухгалтером (уполномоченным лицом), кассиром и заверенная печатью организации.

Выдача наличных денег из кассы производиться на основании Расходного кассового ордера, подписанного руководителем организации или уполномоченным лицом. При выдаче денег по платежной ведомости на общую сумму расхода составляется расходный кассовый ордер. В РКО, при получении некоей денежной суммы обязательно указываются паспортные данные лица, которому выдаются наличные деньги.

Оформленные первичные кассовые документы относятся к бланкам строгой отчетности. Их заполняют четко и ясно чернилами или шариковой ручкой или заполняются на компьютере. Исправления в кассовых документах не допускаются. Если в кассовом документе кассир допустил ошибку, то ошибочный документ аннулируется и выписывается новый. В первичных кассовых документах заполняются все реквизиты (дата, наименование организации, регистрационный номер, и т.д.)

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производиться только в день их составления. Выдача их на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещена. Денежные средства выдаются только лицу, указанному в

ордере. В случае его отсутствия допускается выдача денег по нотариальной доверенности, которая прилагается к ордеру или ведомости.

До передачи в кассу кассовые ордера должны быть зарегистрированы в журналах регистрации приходных и расходных ордеров.

Журналы регистрации служат для присвоения порядкового номера ордеру. Если ордера выписываются в бухгалтерской программе, то такой журнал не требуется....

По окончании рабочего дня на основании первичных документов заполняется Кассовая книга. Кассовая книга - это регистр аналитического учета. В каждой организации за календарный год ведется только одна кассовая книга. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана.

На последнем листе кассовой книги делается запись: «В настоящей книги

прошнуровано и пронумеровано листов».Запись заверяется подписями

руководителя и гл. бухгалтера организации.

Лист кассовой книги состоит их двух одинаковых частей: основной и отрывной. Основная часть остается в книге, а отрывная вместе с первичным документом передается в бухгалтерию и служит отчетом кассира. Запись в / книге ведут через копировальную бумагу. Номер страницы и отрывной части должен совпадать.

Кассовая книга составляется каждый день, когда совершена хоть одна кассовая операция. Совмещение нескольких кассовых дней в одном отчете не допускается.На каждом листе кассовой книги проставляется остаток наличности на начало дня, записываются все первичные документы в порядке совершении операции, выводятся обороты по поступлению и выдаче денег и остаток наличности на коней дня.. Контроль правильности ведения кассовой книги возлагается на гл.бухгалтера.

 

З.Понятие - Кассовая дисциплина

В это понятие входят: обеспечение условий транспортировки и хранения денежных средств, целевое использование сумм, полученных в банке, соблюдение лимитов хранения денег в кассе и расчетов наличными средствами между юридическими лицами.

Денежные средства в кассе хранятся в пределах лимита. При утверждении лимита учитывается среднедневной расход денежных средств за предыдущий квартал, наличие или отсутствие денежной выручки и ее размеры, соблюдение кассовой дисциплины.

Хранение денежных средств в кассе сверх установленного лимита разрешается только в дни выдачи заработной платы. По истечении этого срока деньги сдаются в банк в банк как депонированная заработная плата.

Основная масса расчетов между юр. лицами должна осуществляться в безналичном порядке. С целью сокращения наличных расчетов Правительством РФ было издано постановление, в котором установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юр. лицами по одной сделке. С 22.07.07 предельный размер расчетов наличными деньгами составляет 100000 руб. в рамках одной сделки (Указание ЦБ РФ от 22.07.07 № 1843 У), за один кассовый день.

Нарушения кассовой дисциплины влекут за собой штрафные санкции. Эти санкции предусмотрены статьями «Кодекса РФ об административных нарушениях»:

За нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций на юр.лицо налагается штраф в размере от 400-500 МРОТ. Одновременно на должностных лиц налагается штраф от 40 - 50 МРОТ.

 

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: