Учет дебиторской задолженности работников. Учет и списание представительских расходов

Учет расчетов с подотчетными лицами лицами ведется на активном счете 1250, по дебету которого отражаются суммы, предоставленных работникам организации денежных средств, а по кредиту – списание суммы предоставленных средств с подотчета работника.

Денежные средства могут выдаваться работникам для различных целей:

1) для приобретения товарно-материальных запасов;

2) для оплаты стоимости услуг;

3) для поездки в командировку.

На сумму оплаты приобретенных товарно-материальных запасов, услуг подотчетное лицо приносить договора на поставку, на оказание услуг и счет-фактуру.

Авансы выдаются не ранее наступления необходимости в расходах и только тем сотрудникам, на которых распоряжением руководителя возложено осуществление расходов из подотчетных сумм, а также лицам, направляемым в служебные командировки. Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно, возмещения расходов суточных и расходов по найму помещений на срок командировки. Расходование подотчетных сумм подтверждается документами (билеты, счет-фактура, квитанция с гостиницы, чеки), для обобщения которых предназначен авансовый отчет, представляемый в бухгалтерию в установленные сроки. Авансовый отчет проверяется бухгалтерией и обязательно утверждается руководителем организации.

Командировочные возмещаются в соответствии с Налоговым кодексом:

1) по проезду;

2) по найму жилья;

3) суточные.

На счете 1250 также ведется учет представительских расходов.

К представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, в том числе физических лиц, не состоящих в штате организации, производимые:

1) в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества;

2) в целях организации и проведения заседаний совета директоров, иного органа управления организации, кроме исполнительных органов, независимо от места проведения указанных мероприятий.

К представительским расходам в том числе относятся расходы на транспортное обеспечение указанных лиц, питание во время переговоров, оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Не относятся к представительским расходам расходы на организацию досуга, развлечений и отдыха.

Во время проведения официального приема лиц количество участников принимающей стороны не должно превышать количество принимаемой делегации.

Синтетический учет по счету 1250 ведется в журнале-ордере № 7.

 

Учет сомнительной дебиторской задолженности

Учет расчетов с подотчетными лицами лицами ведется на активном счете 1250, по дебету которого отражаются суммы предоставленных работникам Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями. Поэтому счета, не оплаченные покупателями, называют " сомнительными долгами" (" безнадежными долгами" ) и относят либо к убыткам, либо к расходам по продаже товаров. Поэтому убытки по сомнительным долгам должны прогнозироваться за отчетный период и эти приблизительные данные должны быть отнесены в расходы периода отчетного года, так как в этом году был отражен доход от реализации этих товаров. Суммы сомнительной дебиторской задолженности в соответствии с МСФО 37 могут быть отнесены на убытки организации следующими способами:

1) путем прямого списания на расходы периода;

2) за счет созданного резерва. Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам

Резервы по сомнительным долгам учитываются счете 1290 «Резервы по сомнительным требованиям». Особенностью, присущей рассматриваемому счету, является невозможность предвидеть, какие счета не будут оплачены на момент составления финансовой отчетности.

При образовании резервов по сомнительным долгам организация в праве по своему усмотрению выбирать (предусмотрев в своей учетной политике) один из следующих методов:

1) метод процента от объема реализации продукции (товаров), выполненных работ (услуг). Сущность его заключается в определении процента суммы безнадежных долгов в общем объеме реализации.

2) метод учета счетов по срокам оплаты заключается в определении % сомнительного требования по сроку оплаты задолженности в общей сумме дебиторской задолженности.

 

Понятие и классификация запасов

МСФО (IAS) 2

ТМЗ - это активы в виде:

1) запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, и комплектующих изделий, конструкций и деталей, топлива, тары и ратных материалов, запасы частей и прочих материалов предназначенных для использования в производстве или выполнения работ и услуг;

2) незавершенное производство, работ и услуг;

3) готовой продукции и товаров предназначенных для продажи в ходе деятельности субъекта.

По функциональной роли и назначению в процессе производства ТМЗ подразделяются на:

1) основные – это материалы которые вещественно входят в изготовление продукции, образуя ее материальную основу (мука при выпечке хлеба);

2) вспомогательные- это материалы которые входят в состав вырабатываемой продукции, но в отличии от основных материалов не создают вещественной основы производственной продукции. Эти материалы применяют в качестве компонентов к основным материалам для придания продукции необходимых качеств (лаки, клей)

Учет всех видов ТМЗ ведется на основных, активных, синтетических, инвентарных счетах 1310-1350. По каждому счету хозяйствующий субъект может открыть необходимое количество аналитических счетов по учету материалов.

ТМЗ оценивается себестоимости или по наименьшей оценке из себестоимости и чистой стоимости реализации. Фактическая себестоимость ТМЗ состоит из учетной цены и транспортно-заготовительных расходов. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по их фактической себестоимости, которая по ценностям, приобретенным за плату, определяется исходя из затрат на приобретение (без учета НДС и других возмещаемых налогов).

 

Методы оценки запасов

1) Метод специфической идентификации - предполагает расчет себестоимости единиц

товарно-материальных запасов, которые обычно не являются взаимозаменяемыми, и

товаров и услуг, произведенных и предназначенных для специальных проектов или

заказов.

2) Метод средневзвешенной стоимости - себестоимость товарно-материальных запасов рассчитывается определением средней стоимости подобных единиц, имеющихся на начало отчетного периода и приобретенных в течение данного периода.

3) Метод оценки по ценам первых покупок (ФИФО) - в первую очередь на себестоимость товарно-материальных запасов списывается стоимость запасов, приобретенных или произведенных первыми.

Поступление оформляется на основании счетов – фактур, товарно-транспортных накладных, накладных на перевозку груза и т.д. Списание оформляется накладными, актами на списание и т.д. Синтетический учет ведется в ведомости по учету движения товарно-материальных запасов в денежном выражении.

 

Учет запасов на складе

С целью организации контроля за сохранностью и движением ТМЗ организация заключает договор о полной материальной ответственности с заведующим склада.

Зав. склад принимает активное участие в учете материалов. Это участие заключается в следующем:

- Принимает активное участие в составлении документов по движению материалов на складе;

Заполняет карточки учета запасов. Карточка открывается бухгалтерией предприятия на каждый отдельный вид материалов по номенклатурным номерам. Здесь указывается наименование, единица измерения, цена. Карточка регистрируется, ставится номер и в полузаполненом виде передается на склад. Далее карточки заполняются на основании приходных и расходных документов в день совершения операции. Здесь записывается каждая операция по данному материалу, дата записи, номер документа, кому отпущено или от кого получено, приход, расход. После каждой операции определяется остаток. В конце месяца в карточках подводятся итоги по приходу и расходу и отражается остаток на конец. Проверку записей и вывода остатков в карточках с данными бухгалтерского учета бухгалтерия проверяет непосредственно на складе и расписывается в специальной графе карточки.

В установленные бухгалтерией сроки зав. склад отчитывается составляя материальный отчет либо Реестр приема-сдачи документов на приход и расход материалов с указанием количества документов, их номеров и групп материалов к которым они относятся. Бухгалтер принимает от зав.склада документы при реестрах (материальных отчетах) непосредственно на складе, тщательно проверяет провильность заполнения. Заверяет проверку своей подписью, после чего карточка приобретает силу бухгалтерского реестра. Заполняется реестр в одном экземпляре и сдается в бухгалтерию вместе с первичными документами и необходимыми приложениями.

Реестры приема-сдачи документов поступившие со склада в бухгалтерию с приложенными к нему документами применяются для регистрации приходно-расходных документов.

В конце месяца на склад передается Ведомость учета остатков запасов на складе. Заполняется она по данным карточек складского учета, проверенных бухгалтерией. Правильность перенесения остатков в ведомость подтверждается подписью проверяющего.

 

Учет запасов в бухгалтерии

Бухгалтерия ведет синтетический и аналитический учет материалов в разрезе учетных групп или материальных счетов. Для учета материалов в Типовом плане счетов предусмотрен счет 1310 Сырье и материалы, однако, в учете материалы отражаются по их учетным группам согласно классификации.

Счета активные, сальдо в дебете показывает остаток материалов на складах на начало и конец периода. Дебет - поступление материалов, Кредит - выбытие.

Учет материалов в бухгалтерии ведется на основании приходных и расходных документов поступающих при отчете зав. склада.

Учетными регистрами счетов 1310 являются:

1. Ведомость по учету движения материалов;

2. Журнал ордер №10.

Ведомость состоит из трех разделов и справки.

1 раздел. Движение материалов на общезаводских складах (по учетной стоимости). В этом разделе отражается движение материалов в разрезе каждого материального склада.

2 раздел. Поступило и остатки на начало по учетным группам или счетам.

В завершении этого раздела определяется сумма ТЗР и % ТЗР (Транспортно- заготовительные работы).

Сумма ТЗР = Фактическая стоимость материалов минус учетная

% ТЗР = (Сумма ТЗР / Учетная стоимость материалов) * 100

3 раздел. Выбыло и остатки на конец по учетным группам или счетам.

 

12345678910Следующая ⇒

Поделиться: