Тема 4 Налоговая отчетность по налогу на прибыль

Цель изучения темы – получить представление о порядке составления и предоставления налоговой отчетности по налогу на прибыль

В результате изучения главы студенты должны знать:

− нормативное регулирование формирования налоговой отчетности;

− порядок и сроки предоставления налоговой отчетности;

− порядок формирования показателей декларации по налогу на прибыль.

 

Литература:

1Акулич М.В. Налоговый учет и отчетность. - СПб.: Питер, 2009. - 206, [1]с. - (Краткий курс). - Библиогр.: с.205-206. - Прил.: с.181-204. - ISBN 978-5-388-00310-2

2 Малис Н. И.Налоговый учет: учеб. пособие: для вузов / Н. И. Малис, А. В. Толкушкин; Акад. бюджета и казначейства. - М.: Магистр, 2009. - 572, [2] с.: ил. - Библиогр.: с. 569-573. - ISBN 978-5-9776-0090-3: 246.07.

3 М.Н. Симагина. Налоговый учет. Учебное пособие. Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2009.  http: //www.aup.ru/books/m665/

4 Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» http: //www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/

5 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. http: //www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/

Задание 4.1 Заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2016 год. 

ООО «Субсчет» ИНН 5321122110 КПП 532101001. Остальные реквизиты, необходимые для заполнения титульного листа указать производьно. Организация оказывает услуги.

В 2016 г. компания оказала услуги на сумму 3 584 840 руб. (в т. ч. НДС – 546 840 руб.). Кроме того, Организация продала товар. Выручка от этого вида деятельности за налоговый период составила 356 360 руб. (в т. ч. НДС – 54 360 руб.).

В 2016 году было продано основное средство за 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.) и были получены такие внереализационные доходы:

- от сдачи имущества в аренду – 25 000 руб. (без НДС);

- проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете – 1000 руб.;

- излишки материально-производственных запасов, которые были выявлены при инвентаризации – 500 руб.;

- проценты по договору займа, предоставленного работнику фирмы – 700 руб. Кроме того, Организация списала кредиторскую задолженность в сумме 7080 руб. (в т. ч. НДС – 1080 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.Тогда заполняем декларацию по налогу на прибыль следующим образом:

Организация определяет доходы и расходы методом начисления и рассчитывает налог на прибыль ежеквартально.

За отчетный год доходы и расходы Организации составили (без НДС):

- доходы от реализации – 3 440 000 руб.;

- расходы, связанные с реализацией – 1 450 000 руб.;

- внереализационные доходы – 34 280 руб.;

- внереализационные расходы – 21 900 руб.

Организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма ранее начисленных авансовых платежей равна 300 357 руб., в том числе:

- в федеральный бюджет – 30 036 руб.;

- в региональный бюджет – 270 321 руб.

Рекомендации по выполнению задания:

Порядок заполнения декларации:

- титульный лист (Лист 01);

- подраздел 1.1 разд. 1;

- Лист 02;

- Приложение № 1 к Листу 02;

- Приложение № 2 к Листу 02.

Наиболее  распространенные случаи, когда обычной коммерческой организации надо заполнять и представлять в ИФНС остальные листы, разделы декларации и приложения к ней, представим в таблице (п. п. 1.1, 1.3 Порядка заполнения декларации):

Лист (раздел) декларации	Кто и в каких случаях заполняет	За какой период предоставляется
1	2	3
Подраздел 1.2 разд. 1	Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала	За каждый отчетный период (п.п. 1.1, 4.3 Порядка заполнения декларации): - I квартал; - полугодие; - 9 месяцев
1	2	3
Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа «1»	Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациям	За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были выплачены дивиденды. Например, если дивиденды выплачивались в июне, то подраздел 1.3 Раздела 1 надо заполнять в декларации за полугодие (п.п. 4.4, 4.4.1 Порядка заполнения декларации)
Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа «4»	Организации, которые получили дивиденды от иностранных организаций	За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были получены дивиденды (п.п. 4.4, 4.4.4 Порядка заполнения декларации)
Приложение № 3 к Листу 02	1. Организации, продавшие амортизируемое имущество, в т.ч. ОС. 2. Организации - первоначальные кредиторы, уступившие право требования до наступления срока платежа. 3. Организации, продавшие земельные участки, расходы на приобретение которых учитываются по п. 5 ст. 264.1 НК РФ. 4. Организации, использующие объекты ОПХ. 5. Организации - учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом	За каждый отчетный период и за год, в котором совершалась любая из этих операций
Приложение № 4 к Листу 02	Организации, которые переносят убыток, полученный в прошедших годах	За I квартал года, на который перенесен убыток, и этот год в целом (п. 1.1 Порядка заполнения декларации)
Приложение № 5 к Листу 02	Организации, имеющие обособленные подразделения. Исключение составляют случаи, когда налог за все ОП уплачивается по месту нахождения головного подразделения организации (п. 10.1 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 26.01.2011 № КЕ-4-3/935@)	За каждый отчетный период и год
Лист 03, состоящий из разд. А и разд. В с признаком принадлежности «А»	Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все участники - физические лица (п.п. 2, 4 ст. 230 НК РФ)	За каждый отчетный период и год, в котором были выплачены дивиденды. При этом по каждому решению о выплате дивидендов надо заполнить отдельный Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации)
Лист 04 с кодом вида доходов «4» или «5»	Организации, получившие дивиденды от иностранных организаций	За каждый отчетный период и год, в котором был получен доход в виде дивидендов или процентов
Лист 05	Организации, получившие доходы от операций с ценными бумагами (в т.ч. векселями) и ФИСС	За каждый отчетный период и год, в котором были получены доходы от таких операций
Лист 07	Организации, получающие средства целевого назначения, перечисленные в Приложении № 3 к Порядку заполнения декларации. Это, например, ТСЖ, ЖК или ЖСК, получающие от собственников помещений в многоквартирных домах деньги на проведение капитального ремонта дома	За каждый отчетный период и год, в котором организация располагала средствами целевого назначения
Приложение № 1 к декларации	Организации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации. Это, например: - доходы арендодателей в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором; - расходы на ДМС, обучение работников; - недостачи, если виновные лица не установлены	За каждый отчетный период и год, в котором у организации были такие доходы и расходы
Приложение № 2 к декларации	Организации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицам	За год, в котором были выплачены дивиденды

 

Особенности заполнения декларации:

- если декларация заполняется вручную, буквы должны быть большие печатные, чернила черного или синего цвета;

- если декларация заполняется электронно, используется шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов;

- данные записываются с первой ячейки слева, оставшиеся пустыми клеточки прочёркиваются;

- цифры расчётов округляются до целой единицы (копейки округляются в большую сторону до рубля);

- страницы декларации нумеруются по порядку после заполнения всей формы (001, 002 и т.д.). Общее количество страниц на титульном листе указывается также после заполнения всей декларации;

- нельзя: скреплять или сшивать листы декларации, вносить исправления, распечатывать декларацию на двух сторонах одного листа бумаги;

- убыток, если он был, проставляется со знаком «минус».

 

Контрольные вопросы для проверки знаний:

 

1. Каковы сроки составления и предоставления декларации по налогу на прибыль?

2. Что является отчетным, и что налоговым периодом по налогу на прибыль?

3. Какие разделы (листы) являются обязательными для заполнения?

4. Какие обязательные реквизиты содержатся на титульном листе декларации?

5. Какими способами может заполняться декларация?

6. Какими способами может предоставляться декларация?

7.  Какие сведения вносятся в подраздел 1.1 разд. 1 декларации?

8. Какую информацию содержит Лист 02 декларации?

9. Какие сведения содержатся в Приложении № 1 к Листу 02 декларации?

10. Какие сведения содержатся в Приложении № 2 к Листу 02 декларации?

 

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: