Рассчитайте сумму НДФЛ за налоговый период. Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату или доплате в бюджет

Решение

Статьи:357,358,359,360,361,362,363

1.Методика:ст.359.1НК РФ Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах НБ=320 л.с.

2.Методика:ст.361 НК РФ .Налоговая ставка для грузового автомобиля с мощностью 320 л.с.=8,5 рублей

3.методика:п.3 ст.362.2 .Коэффициент полных месяцев использования: К=2/12

4.Методика: определение налога ст.362 :320*8,5*2/12=453,3 руб

Ответ: сумма транспортного налога=453,3 руб

Задача 2

1. Заработная плата физическому лицу начисляется ежемесячно в размере 48 300 р.

2. С 1 апреля по 31 июля доходы по совместительству составляли 11 400 р. ежемесячно

3. У физического лица один несовершеннолетний ребенок.

4. В июне, в связи с рождением второго ребенка, физическому лицу выплачена материальная помощь в размере 85 000 р.

5. В августе получена материальная помощь в связи с переездом 15 000 р.

6. Физическое лицо текущем году сдавало квартиру в аренду. Ежемесячные доходы составляли 15 000 р.

7. 12 ноября по основному месту работы получена ссуда в сумме 250 000 р. под 4% годовых. Ставка рефинансирования Банка России составляет 7,5%.

8. На оплату своего обучения лечения физическим лицом израсходовано в текущем году 95 000 р.

9. Доход от продажи автомобиля, находившего в собственности 5 лет, составил 420 000 р.

У физического лица имеются документы, подтверждающие расходы на покупку автомобиля в сумме 640 000 р.

10. За свое обучение в ВУЗе физическим лицом уплачено в текущем году 96 300 р.

Рассчитайте сумму НДФЛ за налоговый период. Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату или доплате в бюджет

Решение

1). Методика: Материальная помощь при рождении ребенка является единовременной выплатой, которая связана с определенным событием. Она освобождается от НДФЛ в сумме не более 50 000 руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ)

Сумма облагаемой материальной помощи в связи с рождением 2-го ребенка в июне: (материальная помощь облагается в пределах 50к рублей,по условию 85000,следовательно, облагается,поэтому находим облагаемую сумму )

85 000 – 50 000 = 35 000 руб.

2). Доходы за 6 месяцев у налогового агента:48 300 х 6 мес. + 35 000 + 11 400 х 3 = 289 800 + 35 000 + 34 200 = 359 000 руб.

С месяца, в котором доход превысил 350 000 руб. стандартный вычет не применяется.

3). Сумма облагаемой материальной помощи в связи с переездом в августе: Методика: Помимо единовременной выплаты(см п.1), организация может выдать сотруднику материальную помощь по любому другому основанию. Такая матпомощь не облагается НДФЛ в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).В нашем случае,превышает 4000 рублей, поэтому найдем облагаемую сумму:

15 000 – 4 000 = 11 000 руб.

4). Налоговый вычет на 1-го ребенка:

1 400 х 5 мес. = 7 000 руб.

5). НДФЛ у налогового агента за год:

(48 300 х 12 мес. + 11 400 х 4 мес. + 35 000 + 11 000 – 7 000) х 13% = (579 600 + 45 600 + 35 000 + 11 000 – 7 000) х 13% = 664 200 руб. х 13% = 86 346 руб.

6). При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Налоговая выгода:

7,5% х 2/3 – 4% = 5% - 4% = 1%

Считаем, что заем выдали на год.

НДФЛ по налоговой выгоде:

250 000 х 1% х (19 + 30 + 31) : 365 дн. х 35% = 548 руб.

7) Перерасчет налогового органа по итогам года:

Доходы за январь – май:

(48 300 + 15 000 аренда) х 5 мес. + 11 400 х 2 = 316 500 + 22 800 = 339 300 руб.

Таким образом, налоговый агент не предоставлял излишние вычеты.

Доходы за год:

48 300 х 12 мес. + 11 400 х 4 мес. + 15 000 х 12 мес. + 35 000 + 11 000 превышение мат.помощи — 7000 = 579 600 + 45 600 + 180 000 + 15 000 + 13 000 = 833 200 руб.

Сумма расходов на лечение и обучение:

95 000 + 96 300 = 191 300 руб.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

Облагаемые НДФЛ доходы за год:

833 200 – 1 400 х 5 мес. - 120 000 = 706 200 руб.

НДФЛ:

706 200 руб. х 13% = 91 806 руб.

НДФЛ к доплате:

91 806 — 86 346 = 5 460 руб.

БИЛЕТ № 2

1. Укажите операции облагаемые акцизами:а) автомобильный завод реализует автомобилиб) автомобильный завод передал автомобиль собственного производства телекомпании для вручения приза победителю телевизионного конкурса в) автомобильный завод подарил автомобиль собственного производства своему генеральному директору

Г 2-Б 3-В 4-Д 5-А

10. Доходы физических лиц от продажи имущества не облагаются НДФЛ при условиях1) что данное физическое лицо признано банкротом и в связи с этим введена процедура реализации его имущества (ст. 216), 2) при продажи недвижимого имущества доходы физ. лица не облагаются при условии, что данное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (ст. 217.1)

Задача 1.Гражданин Н владеет квартирой, площадью 65 кв. м. Кадастровая стоимость квартиры 1800000 рублей. В отношении кадастровой стоимости установлена налоговая ставка 0,1%. Инвентаризационная стоимость квартиры в 2018 г. составляла 350 000 рублей. В муниципалитете в 2018 г. были установлены следующие ставки налога: до 300 т. р. – 0,1%; от 300 до 500 т. р. – 0,3%; свыше 500 т. р. – 2%.Рассчитайте сумму налога на имущество физических лиц за 2018 г.

Решение

Ст.: 400, 401, 402, 403, 404, 406

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле:Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) исходя из кадастровой стоимости исчисление суммы налога производится без учета этой формулы.

Сумма налога:(1 800 000 : 65) х (65 — 20) х 0,1% = 1 246 154 х 0,1% = 1246 руб.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база по квартире определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на кадастровую стоимость 20 м2 ее общей площади.

Кадастровая стоимость, уменьшенная на 20 м2:(1 800 000 : 65) х (65 — 20) х 0,1% = 1 246 154 руб.

Н1 (сумма налога) = 1 246 154 х 0,1% = 1 246 руб.

Инвентаризационный учет:

Н2 (сумма налога) = 350 000 х 0,3 % = 1050 руб.

Н2 < Н1

Следовательно, согласно п.8 ст.408 сумма налога определяется с учетом коэффициента К = 0,4,применяемого для второго налогового периода.

Н = ( Н1 – Н2) х К +Н2 = (1246 – 1050) х 0,4 + 1050 = 1 128 руб.

Задача2

1. Заработная плата физическому лицу начисляется ежемесячно в размере 48 000 р.

2. У физического лица двое детей в возрасте 8 и 22 лет.

3. В августе получена материальная помощь в связи с переездом 28 000 р.

4. 12 сентября по основному месту работы получена ссуда в сумме 750 000 р. на год под 3% годовых. Ставка рефинансирования Банка России составляет 7,5%.

5. На оплату лечения старшего ребенка физическим лицом израсходовано в текущем году 95 000 р.

6. Доход от продажи автомобиля, находившего в собственности 5 лет, составил 1100 000 р.

7. У физического лица имеются документы, подтверждающие расходы на покупку автомобиля в сумме 1 800 000 р.

8. За свое обучение в ВУЗе физическим лицом уплачено в текущем году 140 300 р.

9. Физическое лицо текущем году сдавало квартиру в аренду. Ежемесячные доходы составляли 19 000 р.

Решение

Решение: Ст.: 208, 210, 212, 217, 218, 219, 224, 225

1). Сумма облагаемой материальной помощи в связи с переездом в августе:

28 000 – 4 000 = 24 000 руб.

2). Доходы за 8 месяцев у налогового агента:48 000 х 8 мес. + 24 000 = 408 000 руб.

С месяца, в котором доход превысил 350 000 руб. стандартный вычет не применяется.

3). Налоговый вычет на 1-го ребенка:1 400 х 7 мес. = 9 800 руб.

5). НДФЛ у налогового агента за год:

(48 000 х 12 мес. + 24 000 – 9 800) х 13% = (576 000 + 24 000 – 9 800) х 13% = 590 200 руб. х 13% = 76 726 руб.

Налоговая выгода:

7,5% х 2/3 – 3% = 5% - 3% = 2%

Считаем, что заем выдали на год.

НДФЛ по налоговой выгоде:

750 000 х 2% х (19 +31 + 30 + 31) : 365 дн. х 35% = 1740 руб.

7) Перерасчет налогового органа по итогам года:

Доходы за январь – июнь:

(48 000 + 19 000 аренда) х 6 мес. = 402 000 руб.

Таким образом, налоговый агент предоставил излишние вычеты за два месяца — июнь и июль.

Доходы за год:

48 000 х 12 мес. + 19 000 х 12 мес. + 24 000 превышение мат.помощи = 576 000 + 228 000 + 24 000 = 828 000 руб.

Сумма расходов на лечение и обучение:

140 300 + 95 000 = 235 300 руб.

Облагаемые НДФЛ доходы за год:

828 000 – 1 400 х 5 мес. - 120 000 = 706 600 руб.

НДФЛ:

706 600 руб. х 13% = 91 858 руб.

НДФЛ к доплате:

91 58 — 76 726 = 15 132 руб.

БИЛЕТ № 3

1. По какой ставке облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком-резидентом заемными средствами, полученными от организаций
35% (ст. 224 п.2)

2. Налоговая база по акцизам при применении адвалорных ставок определяется как1) стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без учета акциза и НДС – ст. 187 п.2 пп. 22) стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. (ст.187 п.3)

3. Выберите объект налогообложения НДС: б) индивидуальный предприниматель реализовал ценные бумагив) организация передала произведенную мебель в кабинет генерального директора

4. Для иностранных организаций налоговая база по налогу на прибыль организаций определяется как ( объект - доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории РФ через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов; доходы иностранной организации от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в РФ за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов.

5. Из перечисленного ниже объектом обложения налогом на имущество физических лиц признается:а)складское помещение, принадлежащее индивидуальному предпринимателюв) квартираг) машино-место

6. Из перечисленных ниже доходов укажите те, которые не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций:а) получены денежные средства в качестве взноса учредителя в уставный капиталб) безвозмездно получено имуществог) получены облигации в счет оплаты произведенных работ

7. Из перечисленных ниже операций отметьте те, которые не облагаются НДС:б) мясокомбинат передает продукцию собственного производства в свой цех по производству колбасв) российская организация реализовала акции, принадлежащие ей на праве собственностиг) организация передала продукцию собственного производства в качестве взноса в уставный капитал другой организации

8. Укажите верное утверждение в отношении ЕНВД:а) налогоплательщики применяют ЕНВД в добровольном порядкеб) ставка установлена в размере 15% от полученного доходаг) ЕНВД вводится в действие представительными органами муниципальных образований

9. По земельному налогу в отношении физических лиц предусмотрены следующие разновидности льгот ст 391. п5. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка (для инвалидов, ветеранов, героев СССР и РФ и т.д., пенсионеров)

10. Налоговой базой по транспортному налогу признается:в) мощность двигателяг) количество транспортных средств

Задача1.В отчетном квартале доходы организации от реализации продукции составили 170 тыс. рублей, расходы, связанные с производством и реализацией продукции – 80 тыс. рублей. Убыток от реализации сырья составил 10 тыс. рублей, а убыток от реализации оборудования 50 тыс. рублей. Срок полезного использования оборудования составляет 10 лет; в эксплуатации оборудование находилось 6 лет.

Задача2.

1. Гражданин получает по основному месту работы ежемесячный доход 79 400 р.

2. Премия за производственные результаты выплачена в феврале - 16 000 р. и в мае - 22 000 р.

3. С 1.03 по 31.09 работает по совместительству с заработком 25 450 р. в месяц

4. В марте доход от продажи кроликов, выращенных в подсобном хозяйстве, составил 50 000 р.

5. В апреле продан мотоцикл, находившаяся в собственности 2 года. Цена продажи составила 600 000 р.

6. Эту сумму 28 мая гражданин поместил в банк под 10% годовых.

7. В июле текущего года гражданин выиграл приз в конкурсе, проводимом с целью рекламы пива «Жигулевское». Размер выигрыша составил 33 000 р.

8. В августе по основному месту работы получена материальная помощь 75 500 р.

9. На оплату медикаментов, назначенных лечащим врачом, гражданин израсходовал за текущий год 22 000 р.

10. За обучение в ВУЗе на дневном отделении 19-летнего сына в текущем году уплачено 166 750 р.Рассчитайте сумму НДФЛ за налоговый период. Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату или доплате в бюджет

Решение

1. Сумма облагаемого дохода по мат. помощи

М: ст.422 пп.11, ст.217 суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, превышающие 4 000 рублей на

75500-4000=71500 руб.

2. От продажи кроликов доход не облагается налогом в соответствии со ст.217 п.13

3. НДФЛ по полученному призу в целях рекламы

М: НДФЛ исчисляется налоговым агентом, т.к. сумма приза больше 15000, облагается НДФЛ т.к. превышает 4000 (пп.28 ст.217) по ставке 35% (п.1 ст.224 т.к. в целях рекламы)

НБ=33000-4000=29000

НДФЛ=29000*35%=10150

4. Определение НБ и НДФЛ по вкладу в банке

М: Ст.214.2,исчисляется налоговым агентом, НБ определяется как превышение процентной ставки по вкладу над ставкой рефинансирования+5%; ст.224 п.2 налоговая ставка 35%

НБ=(10%-(7.75%+5%))*300000 , НБ=0

НДФЛ по вкладу=0

5. Доходы за 4 месяца у налогового агента:

79 400 х 4 мес. + 16 000 + 25 450 х 2 = 317 600 + 16 000 + 50 900 = 384 500 руб.

С месяца, в котором доход превысил 350 000 руб. стандартный вычет не применяется.

Налоговый вычет на ребенка ст.218 п.1 пп.4 :

1 400 х 3 мес. = 4 200 руб.

6. НДФЛ у налогового агента за год:

М: НБ умножим на налоговую ставку по НДФЛ

(79 400 х 12 мес. + 16 000 + 22 000 + 25 450 х 7 мес. + 71 500 – 4 200) х 13% = (952 800 +16 000 + 22 000 + 178 150 + 71 500 – 4 200) х 13% = 1 236 250 руб. х 13% = 160 713 руб.

Пересчет налогового органа за год

7. НБ от продажи мотоцикла

М: имущественный вычет в размере 250000 руб. (т.к. менее 3 лет эксплуатировался) п.2 ст.220

НБ=600000-250000=350000

8. Социальные налоговые вычеты ст.219 п.1 пп.2 и п.2

М: расходы на образование в объеме, не превышающем 50000, так как за обучение детей (фактически 166750), по медицинским услугам и препаратам не более 120000 (фактически 22000).

Социальный вычет = 50000+22000=72000

9. Облагаемые НДФЛ доходы за год:

1236250+350000-72000=1514250

10. Расчет НДФЛ: 1514250*13%=196853

11. НДФЛ к доплате: 196853 -160713 = 36140

БИЛЕТ № 4

1. По НДС в НК РФ предусмотрены следующие разновидности льгот:а) освобождение от уплаты налога на 12 месяцевв) освобождение от налогообложения отдельных операций

2. Павлов П.П. в 2018 г. продал квартиру (владел 6 лет) за 5 млн. руб.; гараж (владел 2 года) за 1,2 млн. руб. Определите сумму имущественных налоговых вычетов по НДФЛ для Павлова П.П.:б) 5250 тыс. руб.

3. Представительские расходы для целей налогообложения прибыли включаются в состав расходов организации в размере 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный (налоговый) период

4. Налоговой базой по налогу на имущество организаций может выступать:а) кадастровая стоимость имуществаб) среднегодовая стоимость имущества

5. Соответствие объекта налога на имущество физических лиц и вычета из налоговой базы: 1. квартира 2. комната 3. дача 4. единый недвижимый комплекс 5. гараж ;А. 1 млн. руб. Б. вычет не предусмотрен В. 10 кв. м. Г. 20 кв. м. Д. 50 кв. М.

1-Г, 2-В, 3-Д, 4-А, 5-Б

6. Из перечисленных ниже укажите те операции, которые облагаются акцизом: б) произведенный на автомобильном заводе легковой автомобиль передан в дирекцию заводав) табачная фабрика передала произведенные сигареты в качестве своего взноса в уставный капитал ООО «Вега»

7. По НДФЛ предусмотрены следующие виды налоговых вычетов – стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные, профессиональные

8. Предприниматель продал организации земельный участок 8 ноября текущего года. Исчисление земельного налога будет осуществляться с учетом коэффициентов:

в) 10/12 и 2/12

9. Минимальный налог уплачивается плательщиками упрощенной системы налогообложения при следующих условиях: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

10. Особенностями патентной системы налогообложения являются:а) обязательные страховые взносы не уменьшают сумму патентаб) предусматривает фиксированную плату за определенный вид деятельности

Задача 1.Земельный участок кадастровой стоимостью 1 100 тыс. руб. приобретен в собственность организацией 15 июня текущего года. Налоговая ставка установлена в размере 1,5%. Участок предназначен для коттеджной застройки. Рассчитайте сумму земельного налога. РЕШЕНИЕ :М: ст. 389 (объект налогообложения – земельный участок) ст. 390 (налоговая база – кадастровая стоимость) ст. 394 (налоговая ставка 1,5%) 396 п.7 (определение месяца платежа).

Ст. 396 п.15: рассчитаем сумму налога за первый год с учётом коэффициента 2:

Считаем месяцы владения до конца года, по ст.396 п.7 – если приобретен до 15 числа включительно – то считаем весь месяц, значит 7 месяцев во владении.

Сумма земельного налога:

1 100 000 х 1,5% х 2 х 7/12 = 19 250 руб.

Задача 2.Гражданин получает по основному месту работы ежемесячный доход 77 000 р.

Является отцом ребенка-инвалида, возраст ребенка 16 лет.

С 1.02 по 31.11 работает по совместительству с заработком 30 000 р. в месяц

В марте получена материальная помощь к отпуску 40 000 р.

В июле продан гараж, находившийся в собственности 4 года. Цена продажи составила 1700 000 р.

Имеются документы о приобретении гаража за 1 000 000 рублей.

В июле текущего года гражданин выиграл денежный приз в лотерею. Размер выигрыша составил 20 000 р.

На оплату медикаментов, назначенных ребенку лечащим врачом, гражданин израсходовал за текущий год 140 000 р.

За свое обучение в ВУЗе в текущем году гражданином уплачено 75 000 рублей.Рассчитайте сумму НДФЛ за налоговый период. Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату или доплате в бюджет

Решение:1). Облагаемая НДФЛ материальная помощь: Такая матпомощь не облагается НДФЛ в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).В нашем случае, превышает 4000 рублей, поэтому найдем облагаемую сумму:

40 000 — 4000 = 36 000 руб.

2). Доходы за 4 месяца у налогового агента:

77 000 х 4 мес. + 36 000 + 30 000 х 2 = 308 000 + 36 000 + 60 000 = 404 000 руб.

С месяца, в котором доход превысил 350 000 руб. стандартный вычет не применяется.

3). Налоговый вычет на ребенка (за 3 мес., так как с 4 доходы больше 350 т) М: ст. 218 п.4:12 000 х 3 мес. = 36 000 руб.

4). НДФЛ у налогового агента за год:

(77 000 х 12 мес. + 36 000 + 30 000 х 10 мес. – 36 000) х 13% = (924 000 + 36 000 + 300 000 – 36 000) х 13% = 1 224 000 руб. х 13% = 159 120 руб.

5). НДФЛ с суммы приза: М: ст. 224 п.2 :20 000 х 35% = 7 000 руб.

6).Перерасчет налогового органа по итогам года.Облагаемый доход от продажи гаража: (Д-Р) 1 700 000 — 1 000 000 = 700 000 руб.

7) Доходы за год:77 000 х 12 мес. + 36 000 + 30 000 х 10 мес. + 700 000 = 924 000 + 36 000 + 300 000 + 700 000 = 1 960 000 руб.

8) Сумма расходов на лечение и обучение:140 000 + 75 000 = 215 000 руб. Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период. Ст. 219 п.2

9) Облагаемые НДФЛ доходы за год: 1 960 000 – 12 000 х 3 мес. -120 000 = 1 804 000 руб.

10) НДФЛ: М: ст. 225 1 804 000 руб. х 13% = 234 520 руб.

11) НДФЛ к доплате:234 520 — 159 120 = 75 400 руб.

БИЛЕТ № 5

1 . Из перечисленных ниже операций укажите те, которые не облагаются НДС:а) организация передала произведенную продукцию в качестве своего взноса в уставный капитал другой организацииб) аптека реализовала лекарства (определенные мед. препараты) в) больница оказывает платные медицинские услуги населению (определенные услуги)

2 . Реализация продуктов питания в РФ облагается НДС по ставке 10% (ст.164)

3. Укажите подакцизные товары: а) легковые автомобилиб) природный газ

г) нефть

4 . Расходы на рекламу деятельности организации в СМИ включаются в состав расходов организации в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации товаров (работ, услуг) для приобретения призов, для рекламных розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний.

5. Из перечисленного ниже к объекту налогообложения по налогу на имущество организаций относится:б) складское помещениев) здание заводской столовой

6 . Доходы физических лиц в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг облагаются НДФЛ по ставке 13%

7. Гражданин Иванов купил у гражданина Сидорова квартиру 10 августа текущего года. Налоги на имущество будут рассчитаны с учетом следующих коэффициентов:а) 7/12 для Сидорова и 5/12 для Ивано ва

8. Субъекты РФ в отношении патентной системы налогообложения имеют право устанавливать_Законами субъектов РФ вводится патентная система налогооболожения, устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн. рублей.

9. При упрощенной системе налогообложения НК РФ установлена следующая ставка минимального налога:а) 1% (ст346. 20 Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.);

10 . Гражданин Комаров И.И. продал в апреле 2018 года гараж за 900 тыс. рублей, который был приобретен в ноябре 2013 года за 640 тыс. рублей. На какую сумму может быть уменьшена налоговая база по налогу на доходы физических лиц у Комарова И.И.: г) по желанию Комарова И.И. на 250 тыс. руб. или на 640 тыс. руб.

Задача 1.Организация – производитель алкогольной продукции.

За январь отгружено:

4 000 л натурального вина;

16 000 л шампанского.

Определите суммы акциза к уплате за январь.

РешениеСт. 182, 193, 194, 202

Объект налогообложения - реализация произведенных подакцизных товаров (натурального вина и шампанского)

Сумма акциза = НБ*НС

М: в соответствии со ст. 194:

Ставка по игристым винам (шампанские) с 2019 г. - 36 руб./л

Ставка по винам без добавления спирта — 18 руб./л

4000 х 18 руб./л = 72 000 руб.

16 000 х 36 руб./л = 576 000 руб.

Сумма налога:

72 000 + 576 000 = 648 000 руб.

Задача 2.

- Военнослужащий, принимавший участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, по основному месту работы получает ежемесячную заработную плату 66 000 р.

- Ежеквартальная премия выплачена в марте – 36 000 руб., в июле – 33 000 р., в октябре – 42 000 р., в декабре – 48 000 р.

- Имеет двоих детей 16 и 25 лет.

- 25 февраля получены дивиденды по акциям российского ПАО в размере 48 200 р.

- В мае текущего года гражданину выплачена материальная помощь к отпуску 60 000 р.

- 15 июля по основному месту работы получена ссуда 850 000 р. на 5 лет под 4% годовых. Ставка рефинансирования Банка России 7,5%.

- В сентябре продан автомобиль, находящийся в собственности 1,5 года за 780 000 р.

- На оплату обучения старшего сына в ВУЗе гражданин в текущем году израсходовал 85 000 р.

- В текущем году гражданин приобрел квартиру, стоимостью 4 500 000 р. Право собственности оформлено, платежные документы имеются.

Рассчитайте сумму НДФЛ за налоговый период. Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату или доплате в бюджет.

Решение

1). Облагаемая НДФЛ материальная помощь: 60 000 — 4000 = 56 000 руб.

2). Доходы за 5 месяцев у налогового агента: 66 000 х 5 мес. + 36 000 + 60 000 = 330 000 + 36 000 + 60 000 = 426 000 руб. С месяца, в котором доход превысил 350 000 руб. стандартный вычет не применяется.

3). Налоговый вычет на ребенка:

1 400 х 4 мес. = 5600 руб.

4). НДФЛ у налогового агента за год:

(66 000 х 12 мес. + 36 000 + 33 000 + 42 000 + 48 000 + 60 000 – 5600 — 3000 х 12 мес.) х 13% = (792 000 + 36 000 + 33 000 + 42 000 + 48 000 + 60 000 — 5 600 — 36 000) х 13% = 969 400 руб. х 13% = 126 022 руб.

5). При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Налоговая выгода: 7,5% х 2/3 – 4% = 5% - 4% = 1%

НДФЛ по налоговой выгоде:850 000 х 1% х (17 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31) : 365 дн. х 35% = 1386 руб.

6).Перерасчет налогового органа по итогам года. Облагаемый доход от продажи автомобиля: 780 000 — 250 000 = 530 000 руб.

Доходы за год: 792 000 + 36 000 + 33 000 + 42 000 + 48 000 + 60 000 + 530 000 = 1 541 000 руб.

Имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в сумме, не превышающей 2 000 000 рублей.

Облагаемые НДФЛ доходы за год:

1 541 000 – 5 600 - 3 000 х 12 мес. - 2 000 000 = - 500 600 руб.

НДФЛ:

0 руб. х 13% = 0 руб.

НДФЛ к возврату:

126 022 руб.

БИЛЕТ № 6

1 . Из перечисленных ниже операций укажите те, которые не облагаются акцизами: а) пивной завод реализовал на экспорт пиво (банковская гарантия на дату отгрузки имеется) г) организация передала произведенный ею спирт в собственный цех для производства лекарственных препаратов

2. Освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС предоставляется налогоплательщику при условии если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. рублей.

3. При исчислении налога на прибыль представительские расходы могут быть включены в состав прочих расходов в размере 4% от расходов на оплату труда за отчетный период, в котором проведено представительское мероприятие.

4. Налоговая база по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами в иностранной валюте определяется как Превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

5. Гражданин, владеющий земельным участком, получил инвалидность II группы 26 апреля текущего года. Льготный порядок уплаты земельного налога возникнет:в) с 1 апреля текущего года

6. Соответствие между видами предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и физическими показателями:

1. ветеринарные услуги г 2. перевозка грузов б 3. розничная торговля в 4. услуги по временному проживанию д 5. перевозка пассажиров а

А. количество мест Б. количество транспортных средств В. площадь зала Г. количество работников Д. площадь помещения

7. Объектами налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются:б) доходы г) доходы, уменьшенные на величину расходов

8 . Из перечисленных ниже доходов укажите те, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%: а) дивиденды по акциям российской организацииг) доход от продажи квартиры

9. Доходы физических лиц от продажи имущества не облагаются НДФЛ при условиях если имущество находится в собственности более трех лет;предоставления налоговой декларации по окончании налогового периода в налоговый орган.

10. Земельный налог исчисляется с повышающими коэффициентами 2 или 4 в случаях осуществления жилищного строительства (2 для 3х лет, 4 для более чем 3 года)

Задача1.Брат и сестра имеют в равной долевой собственности квартиру, инвентаризационная стоимость которой составляет 680 тыс. руб. Сестре 25 мая 2018 года назначена пенсия по возрасту. В муниципалитете установлены следующие ставки налога: до 300 т. р. – 0,1%; от 300 до 500 т. р. – 0,2%; свыше 500 т. р. – 1,5%. Коэффициент-дефлятор для целей налогообложения составляет 1,481. Рассчитайте сумму налога на имущество физических лиц для каждого налогоплательщика за 2018 год.

Решение:

М: ст. 401. Объектом налогообложения признается квартира.

Ст.402. При исчислении налога на строения, помещения и сооружения налоговая база принимается как суммарная инвентаризационная стоимость объекта, т.е. квартиры.

1. Сумма налога, уплачиваемая братом:680 000 х 0,5 х 1,5% = 5100 руб.

2. Сумма налога, уплачиваемая сестрой:680 000 х 0,5 х 1,5% х 4/12 (т.к. в мае вышла на пенсию) = 1700 руб.

Задача 2.1.Гражданин по основному месту работы получает ежемесячную заработную плату 75 000 р.
2.Ежеквартальная премия выплачивается в конце квартала в сумме 40 000 рублей.
3.Гражданин является единственным родителем 22-летнего сына.
4.В апреле получен доход по облигациям акциям российской организации в размере 28 000 р.
5.15 мая 2018 года гражданину выплачена материальная помощь к отпуску 120 000 р.
6.26 июля по основному месту работы получена ссуда 1 900 000 р. на 10 лет под 5% годовых. Ставка рефинансирования Банка России 7,5%.
7.Ссуда использована на приобретение жилого дома с земельным участком. Цена дома составила 7 млн. рублей. Право собственности оформлено, платежные документы имеются.
8.В сентябре продан автомобиль, находящийся в собственности 2,5 года за 1 480 000 р. Имеются документы, подтверждающие расходы на приобретение автомобиля в размере 1 800 000 рублей.
9.На оплату обучения сына в ВУЗе гражданин в текущем году израсходовал 140 000 р.
Рассчитайте сумму НДФЛ за налоговый период. Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату или доплате в бюджет
Решение
1). Облагаемая НДФЛ материальная помощь:120 000 — 4000 = 116 000 руб.
2). Доходы за 5 месяцев у налогового агента:75 000 х 5 мес. + 40 000 + 116 000 = 375 000 + 40 000 + 116 000 = 531 000 руб.С месяца, в котором доход превысил 350 000 руб. стандартный вычет не применяется.
3). Налоговый вычет на ребенка:Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.
1 400 х 4 мес. Х 2 = 11 200 руб.
4). НДФЛ у налогового агента за год:
(75 000 х 12 мес. + 40 000 х 4 + 116 000 – 11 200) х 13% = (900 000 + 160 000 + 116 000 — 11 200) х 13% = 1 164 800 руб. х 13% = 151 424 руб.
5). НДФЛ с дохода по акциям, удержан у источника выплаты (налоговый вычет не применяется):
28 000 х 13% = 3 640 руб.
6). При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя

Из условий договора.
Налоговая выгода:7,5% х 2/3 – 5% = 5% - 5% = 0%
Налоговой выгоды нет.
7).Перерасчет налогового органа по итогам года.
Облагаемого дохода от продажи автомобиля нет:1 480 000 — 1 800 000 = - 320 000 руб.
8).Доходы за год:75 000 х 12 мес. + 40 000 х 4 + 116 000 = 900 000 + 160 000 + 116 000 = 1 176 000 руб.
Сумма расходов на обучение:140 000 руб.
Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
Имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в сумме, не превышающей 2 000 000 рублей.
Имущественный налоговый вычет, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.
Сумма процентов:
1 900 000 х 5% х (6 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31) : 365 дн. = 41 384 руб.
Облагаемые НДФЛ доходы за год:
1 176 000 – 11 200 — 120 000 - 41 384 - 2 000 000 = - 996 584 руб.
НДФЛ:
0 руб. х 13% = 0 руб. НДФЛ к возврату: 151 424 руб.

БИЛЕТ № 7

1 . Из перечисленного ниже укажите те операции, которые облагаются НДС: + б) медицинское учреждение оказывает населению платные медицинские услуги + в) аптека реализует лекарства

2. Соответствие между операциями по реализации и применяемыми ставками по налогу на добавленную стоимость:

1. реализация услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении г 2. реализация лекарственных препаратов в 3. реализация сырокопченых колбас б 4. реализация хлебобулочных изделий в

А. 18/118 Б. 18% В. 10% Г. 0%

1-Г, 2-В,3-Б,4-В

3. Организация за пользование кредитом уплачивает 1 4 % годовых. Какая величина процентов может быть включена в состав ее внереализационных расходов, если ключевая ставка Банка России составляет 7. 5 % ?+ а) 1 4 %

4. Доходы физических лиц в натуральной форме облагаются НДФЛ по ставке 13%

5 . Из перечисленного ниже укажите объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц:+ а) жилой дом + в) машино-место

6 . Физическое лицо в 201 8 г. израсходовало на оплату своего лечения 40 тыс. руб. и на лечение своего 18 -летнего сына (студент дневного отделения ВУЗа) 30 тыс. руб. Физическое лицо имеет право на социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме:+ б) 70 тыс. руб.

7 . Гражданин, владеющий земельным участком, получил II степень инвалидности 28 октября текущего года. Льготный порядок уплаты земельного налога возникнет:+в) с 1 октября текущего года

8. Представительские расходы для целей налогообложения прибыли включаются в состав расходов организации в размере+не превышающем 4% расходов на оплату труда в этом налоговом (отчетном) периоде

9. В отношении упрощенной системы налогообложения верны следующие утверждения:+г) ставка налога зависит от вида объекта налогообложения

10. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, налоговой базой по налогу на имущество организаций является + среднегодовая стоимость находящегося на территории Российской Федерации и принадлежащего указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимого имущества и полученное по концессионному соглашению недвижимого имущества

Задача 1.Остаточная стоимость основных средств организации составила: на 1 января – 6 млн. руб., первоначальная 10 млн. рублей. Амортизация начисляется линейным методом, срок полезного использования имущества 10 лет. Налоговая ставка установлена в размере 1,8%.Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за первый квартал

Решение :Методика: ст. 256,257,259,259.1, 372,373,374,375,376,379,380,382,383

1. 100% : 10 лет = 10% - годовая норма амортизационных отчислений

2. 10 млн. руб. × 10% = 1 000 000 руб. – годовая сумма амортизационных отчислений

3. В соответствии со статьей 259.1 п.2 НК РФ сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта

1 000 000 руб. : 12 = 83 333 руб. – ежемесячная сумма амортизационных отчислений

4. В соответствии со ст. 375 п.1 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Остаточная стоимость на 1 января – 6 млн.руб.

На 1 февраля = 6 млн.руб. – 83 333 руб. = 5 916 667 руб.

На 1 марта= 5 916 667 – 83 333 = 5 833 334 руб.

На 1 апреля = 5 833 334 – 83 333 = 5 750 001 руб.

5. Рассчитаем среднюю стоимость ОС за 1 квартал:

В соответствии с п. 3 ст. 375 НК РФ при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости.

ССИ = (с₁+с₂ +с₃ +с₄)/4

С₁, С₂,С₃ – остаточная стоимость на 1е число первого, второго и последнего месяца отчетного периода

С₄ – остаточная стоимость на 1е число месяца, следующего за отчётным

ССИ = ( 6 000 000 + 5 916 667 +5 833 334 + 5 750 001)/4 = 5 875 001 руб.

6. Рассчитаем авансовый платеж за 1 квартал:

В соответствии со ст. 382 п.4 НК РФ Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. АП = (ССИ × n)/4

ССИ – средняя стоимость ОС за 1 квартал

n – ставка налога АП = (5 875 001 × 1,8%)/4 = 26 437,5 = 26 438 руб.

Ответ: авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 1 квартал составит 26 438 руб.

Задача 2.Акционерное общество в I квартале имеет следующие показатели деятельности:

Доходы от реализации продукции собственного производства 480 900 р.

Расходы на производство и реализацию, в том числе: 350 650 р.,

- расходы на оплату труда 90 000 р.

- представительские расходы 13 500 р.

Доходы от реализации запчастей, оставшихся в результате ликвидации объектов ОС 12 500 р.

Приобретена иностранная валюта в сумме 200 000 долларов США по курсу 66,5 р. за 1 доллар. Курс Центрального Банка РФ на дату совершения сделки составлял 67,2 р. за 1 доллар.

Сделан взнос в уставный капитал дочерней организации в размере 200 000 р.

От учредителя, доля которого в уставном капитале составляет 48%, получено безвозмездно имущество стоимостью 190 000 р.

По результатам инвентаризации выявлены следующие суммы сомнительной дебиторской задолженности:- со сроком возникновения до 45 дней – 46 000 р.

- со сроком возникновения от 45 до 90 дней - 64 000 р.

- со сроком возникновения свыше 90 дней - 72 000 р.

Выплачены дивиденды в пользу иностранного инвестора 40 270 р.Рассчитайте сумму налога на прибыль организации за I квартал.

Решение

1) Определение расхода:а) Представительские расходы

М: Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

90 000 руб. х 4% = 3 600 руб.

Б) Резерв по сомнительным долгам – внереализационный расход

М: свыше 90 дней – вся сумма, от 45 до 90 дн – 50% суммы, до 45 – резерв не создается.

Сумма резерва составляет:

46 000 руб. + 64 000 руб. : 2 = 78 000 руб.

В) Сумма страховых взносов и страхования от несчастных случаев (по минимальному тарифу) на производстве составляет:

М: СВ составляют 30% от зп, а страхование от несчастных случаев – 0,2%

90 000 руб. х (30% + 0,2%) = 27 180 руб.

Считаем, что они включены.

Г) Расходы:

(350 650 руб. - 13 500 руб. )+ 3600 руб. + 78 000 руб. = 418 750 руб.

Взнос в УК дочерней организации не уменьшает налоговую базу (не учитывается для целей налогообложения).

2) Доходы: а) Доходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту. Внереализационный доход

200 000 долл. Х (67,2 – 66,5) = 140 000 руб.

Б)Реализация запчастей включается в состав доходов.

В) Безвозмездно полученное имущество также включается, тк доля в УК меньше 50%.

Г) Доходы:480 900 + 12 500 + 190 000 + 140 000 = 823 400 руб.

3) Сумма прибыли:

М: разница между доходами и расходами.

823 400 руб. – 418 750 руб. = 404 650 руб.

4)Налог на прибыль:

М: НБ – прибыль, ставка – 20%.

404 650 руб. х 20% = 80 930 руб.

БИЛЕТ № 8

1. Укажите расходы, которые принимаются для целей налогообложения прибыли организаций:б/ расходы на капитальный ремонт производственного здания;в/ уплата штрафа за нарушение хозяйственного договора;

2. Ставка НДС 0% применяется при реализации (перечислите не менее 3-х)

- товаров, вывезенных в таможенной процедуре "экспорта";- товаров, помещенных под таможенную процедуру "свободной таможенной зоны";

- вывезенных в таможенной процедуре "реэкспорта";- вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, и товаров, изготовленных из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада.

3. Из перечисленных ниже объектов основных средств налогом на имущество организации облагается: б/ здание цеха;в/ здание заводского общежития;

4. Местные органы власти вправе устанавливать следующие элементы земельного налога- налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;

- порядок и сроки уплаты налога;- налоговые льготы и основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков;- формы отчетности по данному местному налогу.

5. Гражданка Рыжова, являющаяся собственницей двух квартир, вышла на пенсию 23 октября текущего года. Налог на имущество физических лиц будет рассчитан для нее с учетом коэффициента:г/ 9/12 – в отношении одной из квартир, по выбору Рыжовой.

Решение: ст. 356 – 362

I. Рассчитаем сумму налога для первого авто

М: ст.361 (Легковые авто с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 7,5 руб.)

201 х 7,5 руб. х 8 = 12 060 руб.

II. Рассчитаем сумму налога для второго авто

М: ст. 361 (Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет. Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л.с.– 15 руб.)

270 х 15 руб. х 8 х 1,1 х 4/ 12 = 11 880 руб.

III. Рассчитаем сумму транспортного налога за период

М: ст. 362 (налогоплательщики - организации исчисляют сумму налога самостоятельно)

12 060 + 11 880 = 23 940руб. Ответ: 23 940руб.

Задача 2.Акционерное общество в I квартале имеет следующие показатели деятельности:

Доходы от реализации продукции собственного производства 740 300 р.

Расходы на производство и реализацию, в том числе: 590 600 р.,

- расходы на оплату труда 280 000 р.

- добровольное пенсионное страхование работников 30 000 р.

Доходы от реализации ранее приобретенных товаров составили 68 000 рублей. Цена приобретения товаров 50 000 рублей.

Приобретена иностранная валюта в сумме 300 000 евро по курсу 67,2 р. за 1 евро. Курс Центрального Банка РФ на дату совершения сделки составлял 65,4 р. за 1 евро.

Сделан взнос в пользу благотворительной организации в размере 280 000 р.

От учредителя, доля которого в уставном капитале составляет 51%, получено безвозмездно имущество стоимостью 450 000 р.

По результатам инвентаризации выявлены следующие суммы сомнительной дебиторской задолженности:- со сроком возникновения до 45 дней – 140 000 р.

- со сроком возникновения от 45 до 90 дней - 70 000 р.

- со сроком возникновения свыше 90 дней - 34 000 р.

Выплачены дивиденды в пользу российского инвестора 200 000 р.Рассчитайте сумму налога на прибыль организации за I квартал.

Решение: ст. 246,248,249,250,251,252,253,254,255

Размер налога = ставка налога * налоговая база

I. Рассчитаем совокупную сумму взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с ФЗ “О доп. страх. взносах...”, которая не превышает 12% от суммы расходов на оплату труда.280 000руб. * 12% = 33 600руб.

II. Рассчитаем доход полученный в виде отрицательной или положительной курсовой разницы из-за отклонения курса купли или продажи иностранной валюты от оф. курса ЦБ РФ.

М: ст. 250 п. 2 300 000 евро. х (67,2 – 65,4) = 540 000 руб.

III. Рассчитаем сумму резерва по сомнительным долгам.

М: ст. 266 - по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней – в сумму создаваемого резерва включается полная сумма;

- по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) – в сумму резерва включается 50% от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности;

- по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней – не увеличивает сумму создаваемого резерва.

34 000 руб. + (70 000 руб. / 2) = 69 000 руб.

IV.Рассчитаем сумму доходов компании за Iкв.

М: ст. 249, 250

740 300 + 68 000 + 540 000 = 1 348 300руб.

V. Рассчитаем сумму расходов компании в Iкв.

М: ст. 253, 266

590 600 руб. + 69 000 руб. = 659 600руб.

VI. Рассчитаем сумму прибыли

1 348 300руб. - 659 600руб. = 688 700руб.

VII. Рассчитаем сумму налога на прибыль организации за Iкв.

688 700 * 20% = 137 740руб.

Ответ: 137 740руб.

БИЛЕТ № 9

1 . Организация приобрела и оприходовала основное средство 2 5 февраля текущего года. Счет–фактура получен 22 марта, оформлен правильно. Основное средство полностью оплачено в марте, введено в эксплуатацию в мае. В каком налоговом периоде организация может принять к вычету НДС по приобретенному основному средству: а) в 1 квартале

2.Реализация подакцизных товаров на экспорт не облагается акцизами при условииТовары должны быть реализованы за пределы территории РФ ;Товары должны быть помещены под таможенный режим экспорта ;Должна быть представлена в налоговый орган банковская гарантия либо поручительство банка

3. Из перечисленных ниже лиц укажите налогоплательщиков налога на прибыль организаций:б)представительство иностранной организации осуществляет деятельность на территории РФв) российская организация реализует товары только на экспорт

4. Земельный налог исчисляется с повышающими коэффициентами 2 или 4 в случаяхосуществления жилищного строительства (2 для 3х лет, 4 для более чем 3 года)

5. Укажите верные утверждения в отношении налога на имущество организаций:б) объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество ( для 2018+, для 2019 -) в) ставка налога устанавливается субъектом РФ, но не более 2,2%г) налоговой базой признается кадастровая стоимость имущества

6 . Расходами организации, НЕ учитываемыми для целей налогообложения прибыли, являются (перечислите не менее трех)_а) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения.б) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций.в) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество.

7. Укажите правильные утверждения в отношении дивидендов:

а) дивиденды, полученные российской организацией от российской организации, облагаются налогом на прибыль организаций у источника выплаты б) дивиденды всегда выплачиваются из чистой прибыли

8. Соответствие налоговой базы по налогу на имущество физических лиц и порядка исчисления налога:

1. инвентаризационная стоимость имущества а,д 2. кадастровая стоимость имущества б, в, г

А. налог исчисляется с суммарной стоимости всех объектов Б. предусмотрены вычеты из налоговой базы В. применяются понижающие коэффициенты в течение 4 лет Г. установлены два разряда стоимости имущества Д. установлены три разряда стоимости имущества

9. Предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает минимальный налог в следующих случаях:а) если в отчетном периоде получен убытокб) если объектом являются «доходы – расходы» 10. Укажите верные утверждения в отношении земельного налога:в) ставка налога зависит от назначения земельного участкаг) сумма налога зависит от даты приобретения земельного участка

Задача 1.Организация приобрела земельный участок для жилищного строительства 16 августа текущего года. Право собственности на этот участок зарегистрировано в этот же день. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 1 600 000 руб. Ставка земельного налога в регионе установлена в размере 0,3%.

Ответ: 3 098 119 руб

БИЛЕТ № 10

1 . Из перечисленных ниже лиц укажите налогоплательщиков акцизов: а) табачная фабрика производит и реализует сигаретыг) нефтедобывающая компания добывает и реализует нефть

2. В отношении подакцизных товаров установлены следующие формы налоговых ставок адвалорная, твердая, комбинированная.

3. Укажите налогоплательщиков НДФЛ: а) студент Финансового университета, работает в Сбербанкев) гражданин Франции, не являющийся налоговым резидентом РФ, получил дивиденды по акциям российской организации

4. Доходы физических лиц в виде материальной выгоды от приобретения товаров у взаимозависимых лиц облагаются НДФЛ по ставке Исчисление налога с налоговой базы, определяемой в виде материальной выгоды, полученной от приобретения товаров (работ, услуг), производится по ставке 13% (у налогоплательщиков-нерезидентов - по ставке 30%). Исчисление налога производится налоговыми агентами, являющимися источником дохода, либо налогоплательщиками самостоятельно при подаче декларации о доходах в налоговые органы.

5. Гражданин Иванов купил у гражданина Сидорова квартиру 10 декабря текущего года. Налоги на имущество будут рассчитаны с учетом следующих коэффициентов:г) 1/12 для Иванова и 11/12 для Сидорова

6 . Налоговой базой по налогу на имущество организаций является среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения , в отношении отдельных объектов недвижимого имущества как их кадастровая стоимость .

7. Объектом налогообложения при УСН признаются:б) доходы г) доходы, уменьшенные на величину расходов

8. Расходы на рекламу деятельности организации в СМИ включаются в состав расходов организации в размере Нормируемые расходы на рекламу, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, учитываются в размере не более 1% выручки от реализации, которая определяется по правилам ст. 249 НК РФ ._

9. Укажите верные утверждения в отношении налога на доходы физических лиц:

б) налог федеральный

в) объектом налогообложения признается совокупный доход, полученный физическим лицом в календарном году

10. Органы власти субъектов РФ в отношении ПСН вправе определять дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Задача 1.В феврале организация передала своей дочерней организации в безвозмездное пользование сроком на 5 лет земельный участок, числящийся в составе объектов ОС. Кадастровая стоимость этого земельного участка по состоянию на 01.01. текущего года составляет 7 000 000 руб. Налоговая ставка земельного налога в муниципальном образовании, в котором находится земельный участок, установлена в размере 1,5%. Кто в данной ситуации является плательщиком налога ? Рассчитайте сумму авансового платежа по земельному налогу за 1 квартал текущего года.

Решение

Ст 388 Налогоплательщик – организация.

Рассчитаем сумму авансового платежа по земельному налогу.

М: Налоговая база = кадастровая стоимость (ст.390)

ЗН(квартал)= НБ* ставка*1/4

7 000 000 х 1,5% х ¼ = 26 250 руб.

Задача 2.Организация занимается производством мебели. За налоговый период отгружено 200 комплектов по цене 36 тыс. руб. (без НДС) за комплект, из которых оплачено 150 комплектов. Получены авансы в счет предстоящих поставок – 800 тыс. руб. За аренду помещения организацией уплачено 70 тыс. руб. (без НДС), а также организация реализовала купленные ранее ценные бумаги на сумму 200 тыс. руб. Коммерческой организации на осуществление уставной деятельности передано безвозмездно имущество на сумму 12 тыс. руб. Организация получила от поставщиков и оприходовала сырье и материалы на сумму 236 тыс. руб. (в том числе НДС – 36 тыс. руб.) и половину оплатила. Кроме того, акцептованы, но не оплачены счета за освещение, водоснабжение и т.п. на сумму 59 тыс. руб. (в том числе НДС – 9 тыс. руб.), а также организации предъявлены штрафные санкции за несвоевременную поставку товаров в размере 15 тыс. руб., которые ею не признаны. Все счета-фактуры организацией получены. Организация ведет раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций. При этом доля расходов, связанных с реализацией ценных бумаг не превышает 5% совокупных расходов организации.

Решение

1). НДС с реализации:

М: объект налогообложение-отгрузка;

НДС нач.=200 х 36 000 х 18% = 1 296 000 руб.

2). НДС с полученных авансов:

М: объект налогообложения = полученный аванс

НДС нач. = 800 000 х 18/118 = 122 034 руб.

3). НДС с переданного имущества:

М: ст. 146

НДС нач =12 000 х 18% = 2160 руб.

4). НДС к вычету по аренде:

НДС выч.= 70 000 х 18% = 12 600 руб.

5). НДС за материалы

М: объект – оприходование материалов

236 000 *18/118 = 36 000 р.

6) НДС по счетам за освещение и т.д.

НДС выч. = 59 000*18/118 =9 000р.

6). НДС в бюджет:

М: НДС(бюджет) = НДС нач. – НДС выч + НДС восст.

1 296 000+122 034 + 2160 -12 600 -36 000-9 000=1 362 594 руб.

Ответ: НДС в бюджет = 1 362 594р.

БИЛЕТ № 11

1. Из перечисленного ниже укажите те операции, которые облагаются НДС: в) аптека реализует лекарства

2. При реализации продовольственных товаров применяются следующие ставки НДС: по налоговой ставке 10%, 18% (пункт 2 статьи 164). 18% в 2018. 20% в 2019 (повысили с этого года)

3. Организация за пользование кредитом уплачивает 1 4 % годовых. Какая величина процентов будет включена в состав ее внереализационных расходов, если ставка рефинансирования Банка России составляет 7,5 %:

а) 1 4 % (1 3.5 =7 .5 *1.8) признать доходом процент!!!!, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений, установленного пунктом 1.2 настоящей статьи; (ст 269 п1.1)

4. Субъекты РФ в отношении патентной системы налогообложения имеют право устанавливатьСТАТЬЯ 346.43 П. 8. Субъекты Российской Федерации вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам и не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

5. Из перечисленного ниже укажите объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц:а) жилой дом

6. Приведенным ниже объектам транспортного налога соответствуют следующие варианты определения налоговой базы:1-д 2-в 3-а 4-г 5-б 6 -(Не являются объектом налогообложения ст.358)

7. Физическое лицо в 2018 г. израсходовало на оплату своего лечения 140 тыс. руб. и на лечение своего 20-летнего сына (студент дневного отделения ВУЗа) 70 тыс. руб. Физическое лицо имеет право на социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме:г) 120 тыс. руб.

8 . При применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения могут признаваться:_ доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов(ст.346.14)

9. Гражданин, владеющий земельным участком, получил II степень инвалидности 25 октября текущего года. Льготный порядок уплаты земельного налога возникнет:в) с 1 октября текущего года

10. В отношении упрощенной системы налогообложения верны следующие утверждения:г) ставка налога зависит от вида объекта налогообложения

Задача1.Остаточная стоимость основных средств организации составила: на 1 января – 18 млн. руб., первоначальная – 40 млн. руб. Срок полезного использования объекта 20 лет. Имущество амортизируется линейным методом. Налоговая ставка установлена в размере 2,2%.Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за первый квартал.

Решение

1). Сумма ежемесячной амортизации:

40 000 000 : (20 лет х 12 мес.) = 166 667 руб.

Остаточная стоимость:

На 01.01

18 000 000 руб.

На 01.02

18 000 000 — 166 667 = 17 833 333 руб.

На 01.03

17 833 333 - 166 667 = 17 666 666 руб.

На 01.04

17 666 666 - 166 667 = 17 499 999 руб.

Средняя стоимость:

(18 000 000 + 17 833 333 + 17 666 666 + 17 499 999) : 4 = 70 999 998 : 4 = 17 750 000 руб.

Авансовый платеж:

17 750 000 х 2,2% х ¼ = 97 625 руб.

Задача 2.За отчетный период предприятием произведены следующие операции:

Получены доходы от реализации товаров 480 000 т.р.

Получена выручка от выполнения строительных работ 180 000 т.р.

Расходы на производство и реализацию товаров и услуг составили 310 000 т.р.,

в том числе:

- расходы на подарки участникам рекламной акции 1 500 т.р.

Доходы от сдачи имущества в аренду составили 38 000 т.р.

От учредителя, доля которого в уставном капитале составляет 53%,

безвозмездно получено имущество стоимостью 18 000 т.р.

Получены проценты по товарному кредиту 18 500 т.р.

Выплачен штраф за нарушение сроков поставки товаров покупателю 800 т.р.

Приобретена иностранная валюта $ 200 000 по курсу 66,3 руб. Курс ЦБ РФ на дату совершения сделки составлял 67,2 руб. за 1 доллар

По кредиту в сумме 150 000 т. р. организация уплачивает 13,5% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 7,5%.

Рассчитайте сумму налога на прибыль организации за I квартал.

Решение :Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.

(480 000 000 + 180 000 000 + 38 000 000) х 1% = 6 980 000 руб.

Доходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту

200 000 долл. Х (67,2 – 66,3) = 180 000 руб.

Проценты по кредиту:

150 000 000 х 13,5% х (31 + 28 + 31) : 365 дн. = 4 993 151 руб.

Доходы:

480 000 000 + 180 000 000 + 38 000 000 + 18 500 000 + 180 000 = 716 680 000 руб.

Расходы:

310 000 000 + 800 000 + 4 993 151 = 315 793 151 руб.

Сумма прибыли:

716 680 000 - 315 793 151 = 400 886 849 руб.

Налог на прибыль:

400 886 849 руб. х 20% = 80 177 370 руб.

БИЛЕТ № 12

1. Укажите расходы, которые принимаются для целей налогообложения прибыли организаций:

б) расходы на капитальный ремонт производственного зданияв) уплата штрафа за нарушение хозяйственного договора

2. По НДС в НК РФ предусмотрены следующие разновидности льгот:а) освобождение от уплаты налога на 12 месяцевв) освобождение от налогообложения отдельных операций

Организация приобрела и оприходовала основное средство 2 7 февраля текущего года. Счет–фактура получен 1 4 марта, оформлен правильно. Основное средство полностью оплачено в марте, введено в эксплуатацию в мае. В каком налоговом периоде организация может принять к вычету НДС по приобретенному основному средству:

а) в 1 квартале

2. Плательщиками акцизов признаются лица, реализующие подакцизные товары

3. Из перечисленных ниже лиц укажите налогоплательщиков налога на прибыль организаций:

а) иностранная организация получает дивиденды на территории РФ

б ) представительство иностранной организации осуществляет деятельность на территории РФ

в ) российская организация реализует товары только на экспорт

4. По транспортному средству, приобретенному и поставленному на учет 12 декабря 2018 года, транспортный налог за 2018 год исчисляется исчисляется с учетом коэффициента 1/12. ст.362

5. Укажите верные утверждения в отношении налога на имущество организаций:

б) объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество

в) ставка налога устанавливается субъектом РФ, но не более 2,2%

г) налоговой базой признается кадастровая стоимость имущества

6. Соответствие между доходами и применяемыми ставками по налогу на прибыль организаций:

1. дивиденды, выплачиваемые в пользу иностранных организаций -15% 2. д дивиденды, выплачиваемые иностранными организациями в пользу рос российских организаций – 13% 3 . доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации – 15 % 4. доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года – 0%

А. 0 Б. 13% В. 15% Г. 15% Д. 20%

7. Укажите правильные утверждения в отношении дивидендов:

а) дивиденды, полученные российской организацией от российской организации, облагаются налогом на прибыль организаций у источника выплаты

б) дивиденды всегда выплачиваются из чистой прибыли

8. Предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает минимальный налог в следующих случаях:

а) если в отчетном периоде получен убыток

б) если объектом являются «доходы – расходы»

9. Представительные органы власти местного самоуправления в отношении ЕНВД вправе определять 1. виды предпринимательской

деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

При введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога;

2. значения коэффициента К2 (корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности), указанного в статье 346.27 настоящего Кодекса, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.

10. Укажите верные утверждения в отношении земельного налога:

в) ставка налога зависит от назначения земельного участкаг) сумма налога зависит от даты приобретения земельного участка

Задача 1.Физические лица (отец и сын) имеют во владении земельный участок на правах общей долевой собственности, используемые для личного подсобного хозяйства. Доля отца составляет 70%, доля сына – 30%. Площадь земельного участка – 10 150 м², кадастровая стоимость – 1 000 000 руб./га.

Решение

Расчет НБ

М: Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

1 га — 10 000 м2

НБ отца = 1 000 000 х (10 150 : 10 000) х 70% = 710 500 руб

НБ сына = 1 000 000 х (10 150 : 10 000) х 30% = 304500 руб

Расчет земельного налога

М: Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения.

НБ*СТАВКА

ЗМ отца = 710500*0,3%= 2131,5 р.

ЗМ сына = 304500*0,3%=913,5

Часть IV . Практико-ориентированное задание (оценивается в 20 баллов)

Общество с ограниченной ответственностью производит медицинские инструменты и приборы, а также выполняет работы (услуги) для сторонних организаций. Обществом были произведены следующие операции:

- отгружены приборы в количестве 14 000 шт. при себестоимости 500 руб. и уровне рентабельности 15%, из которых оплачено только 50%;

- реализованы медицинские инструменты – 1100 шт. по цене 300 руб. за единицу (входят в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ);

- оказаны услуги (без НДС):

· своим работникам 3 тыс. руб.;

· сторонним организациям 19 тыс. руб.

Обществом приобретены и оприходованы материалы для производства приборов в сумме 236 тыс. руб. (в том числе НДС – 36 тыс. руб.), а также для производства медицинских инструментов в сумме 118 тыс. руб., (в том числе НДС - 18 тыс. руб.). Все счета-фактуры организацией получены. Организация ведет раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций.

Решение

Глава 21. Статьи 105.3, 143, 146, 147, 149, 153, 154,163,164,166,171,172,173

Методика: НДС к уплате=НДС начисленный - НДС к вычету + НДС восстановленны

Расчет начисленного НДС

Расчет НДС к вычету

Решение

I. Организации, осуществляющие на территории РФ производство алкогольной продукции при отсутствии банковской гарантии, обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции.

Под авансовым платежом акциза понимается предварительная уплата акциза в бюджет по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретения (закупки) этилового спирта (в том числе этилового спирта, ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза,

являющегося товаром Таможенного союза) или до совершения операции, предусмотренной п.п. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ.

Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема закупаемого (передаваемого в структуре одной организации для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции) и (или) ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств - членов

Таможенного союза спирта этилового, в том числе спирта-сырца (в литрах безводного спирта), и соответствующей ставки акциза в отношении алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. При этом размер авансового платежа акциза определяется в целом за налоговый период исходя из общего объема этилового спирта, закупаемого у каждого продавца, и (или) при совершении операций, предусмотренных п.п. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ.

Авансовый платеж акциза, уплаченный в бюджет ранее, исходя из планируемого объема производства алкогольной продукции, составил 7 907 760 руб.

1). 7 907 760 : 523 руб. = 15 120 л. спирта

2). 15 120 л : 18% х 100% = 84 000 л. вина

3). 84 000 л : 0,7 л. = 120 000 бут. вина

или

1). 120 000 бут. х 0,7 л. = 84 000 л. вино.

2). 84 000 л. х 18%/100% = 15 120 л. спирт.

3). 15 120 л. х 523 руб. = 7 907 760 руб. - акциз.

Но было произведено, только 80 000 бутылок.

Таким образом, у организации остался остаток спирта для производства вина в следующем налоговом периоде.

II. Авансовый платеж акциза, подлежащий уплате в бюджет до 15 января:

6 000 л х 523 руб./л. = 3 138 000 руб.

Задача 2.Организация произвела в первом налоговом периоде 30 000 единиц изделий, из них 140 единиц было использовано внутри организации на производственные нужды, а 70 единиц было передано своим работникам в счет оплаты труда. Остальная продукция была реализована по цене 640 руб. (без НДС) одному покупателю, причем оплата продукции покупателем была произведена 20 января в размере 50%. Рентабельность производства изделий составляет 18%.

Организация получила:

- взнос учредителя в уставный фонд – 8 тыс. руб.;

- от покупателя (юридического лица) 80 тыс. руб. в качестве предоплаты.

Организацией приобретены и оприходованы материалы на сумму 590 тыс. руб. в том числе НДС – 90 тыс. руб. При этом 25 января в счет оплаты материалов организацией было перечислено 190 тыс. руб. денежными средствами, а на 400 тыс. руб. был выдан простой вексель организации. Все счета-фактуры организацией получены.

Решение

Глава 21. Статьи 105.3, 143, 146, 147, 149, 153, 154,163,164,166,171,172,173

Методика: НДС к уплате=НДС начисленный - НДС к вычету + НДС восстановленны

Расчет начисленного НДС

Расчет НДС к вычету

Решение

I. Сумма акциза по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 9,5%:

1.Налоговая база:

3 800 л х 9,5% = 361 л. спирта

2.Сумма акциза по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 9,5% в январе:

361 л. х 523 руб. = 188 803 руб.

Учитывая, что авансовый платеж акциза был уплачен в бюджет в декабре, то сумма акциза в январе по данной продукции составляет:

0 руб., так как авансовый платеж превысил реальную сумму акциза за январь. (авансовый платеж 1600 л*523руб=836 800руб)

3.Переплата авансового платежа:

836 800 – 188 803 = 647 997руб

II. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по натуральному вину:

4 000 л х 18 руб./л = 72 000 руб.

III. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по шампанскому:

11 000 л х 36 руб./л = 396 000 руб.

Итого сумма акциза за январь: 72 000 + 396 000 = 468 000 руб

IV. Авансовый платеж, уплаченный ранее до 15 января:

Налоговая база:

3 800 л. х 40% = 1 200 л.

Авансовый платеж, уплаченный ранее(в январе должен быть уплачен):

1 200 л. х 523 руб. = 627 600 руб.

Задача 2.Организация за первый квартал имеет следующие показатели деятельности:

1. Выручка от реализации продукции предприятия составила 600 600 р.

2. Затраты на производство и реализацию за отчетный период, в том числе: 550 800 р.

- расходы на размещение рекламы на рекламных щитах 25 000 р.

- расходы на приобретение призов для участников рекламной акции 31 300 р.

3. Получены доходы от сдачи имущества в аренду 125 500 р.

4. От учредителя, имеющего 23% участия в капитале организации, поступила финансовая помощь в сумме 65 000 р.

5. Реализован объект основных фондов, первоначальной стоимостью 122 600 р.

- сумма амортизации составила 24 000 р.

- цена реализации 80 000 р.

6. По кредиту в размере 15 000 000 р. предприятие выплачивает 15% годовых.

7. По результатам инвентаризации выявлены следующие суммы сомнительной дебиторской задолженности:

- со сроком возникновения до 45 дней – 140 000 р.

- со сроком возникновения от 45 до 90 дней - 180 000 р.

- со сроком возникновения свыше 90 дней - 220 000 р.

Рассчитайте сумму налога на прибыль организации за отчетный период.

Методика: ст. 246, 247, 248, 249, 250, 251, 252, 253, 257, 264, 265, 266, 268, 274, 285

1) Расходы на размещение рекламы на рекламных щитах признаются в составе прочих расходов, связанных с реализацией в полном размере, а расходы на приобретение призов для участников рекламной акции признаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (ст. 264 п. 4)

1% от выручки = 600 600 * 1% = 6 006 руб.
следовательно расходы на производство и реализацию = 550 800 – 31 300+ 6 006 = 525 506 руб

2) Доход от сдачи имущества в аренду = внереализационный доход = 125 500(ст.250 п.4)

4) Финансовая помощь учитывается в составе доходов, так как учредитель владеет <50% участия в капитале организации = 65 000(ст. 251 п.11)

5) Финансовый результат от реализации ОС (ст. 268 п. 1):

Остаточная стоимость = первоначальная стоимость –износ = 122 600 – 24 000 = 98 600 учитываем в расходах

Цена реализации - 80 000 – учитываем в доходах

6) Расходы по выплате % по кредиту = внереализационный расход (ст. 265 п.2):

1 500 000*15% = 225 000

Учитываем сумму процентов только за 1 квартал: 225 000*1/4 = 56250

7) Резерв по сомнительным долгам (ст.266 п.4):

А) Задолженность до 45 дней не увеличивает сумму резерва

Б) Задолженность от 45 до 90 дней включается в размере 50% в состав резерва = 180 000*50%= 90 000

В) Задолженность более 90 дней полностью включается в состав резерва = 140 000 Сумма резерва = 90 000+220 000 = 310 000

Сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного периода (ст 266, п.4)

Следовательно, учитываем только 600 600*10%=60 060 руб

8) Доходы= доходы от реализации товаров + внереализационные доходы = 600 600 + 125 500 + 65 000 + 80 000 = 871 100 руб

9) Расходы = расходы, связанные с реализацией товаров + внереализационные расходы = 525 506 + 98 600 + 56 250 + 60 060 = 740 416(ст. 252, 253, 264, 265, 266)

10) Финансовый результат организации = Доходы – Расходы =871 100 – 740 416= 130 684– прибыль

11) Сумма налога на прибыль = НБ*ставка налога = 130 684 *20% = 26 137 руб (ст.274, 284)

БИЛЕТ № 16

1 . Из перечисленных ниже лиц укажите плательщиков НДС: а) российская организация сдает в аренду часть своего склада;б) индивидуальный предприниматель сдает свое торговое место в аренду;г) филиал организации сдает в аренду часть своих производственных помещений

2. Реализация детских товаров в Российской Федерации облагается НДС по ставкам 10%

3 . Укажите расходы, по которым установлен норматив при исчислении налога на прибыль организаций:в) расходы на рекламу

4. В отношении подакцизных товаров установлены следующие формы налоговых ставок твердые, адвалорные и комбинированные

5. Ставка акциза 0 рублей установлена в отношении следующих подакцизных товаров (перечислите не менее трех): Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67.5 квт ;Пиво с нормативным содержанием объёмной доли этилового спирта до 0.5% включительно ;Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке.

6. Гражданину Мирову, являющемуся собственником двух автомобилей, присуждена II группа инвалидности 25 июля текущего года, что является основанием для освобождения от уплаты транспортного налога. Налог будет рассчитан для него с учетом коэффициента: в) 6/12 – в отношении одного из автомобилей, по выбору Мирова

7 . Из перечисленных ниже доходов укажите те, которые не облагаются НДФЛ: а) государственное пособие по безработице (ст.217 п.1)в) стипендия, выплачиваемая благотворительным фондом(ст.217п.11)г) стипендия, выплачиваемая из бюджетных средств(ст.217 п.11)

8 . Стандартные налоговые вычеты (по НДФЛ) могут быть предоставлены в следующ их суммах : б) 1400 рублей в месяц;в) 500 рублей в месяц

9 . Укажите правильные утверждения в отношении транспортного налога:

а) налог прямой реальныйб) налоговой базой может выступать валовая вместимость транспортного средства(ст. 359)

10. Местные органы власти в отношении ЕНВД вправе определять следующие элементы налогообложения: Решение о введении системы ЕНВД ;Определять виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД;Переводить группы бытовых услуг на ЕНВД;Устанавливать значение коэффициента К2 на территории действия власти органов местного самоуправления

Задача 1.Иванов 15 апреля 2018 года приобрел легковой автомобиль (мощность 220 л.с.) за 1000 тыс. рублей, рыночная стоимость автомобиля 1215 тыс. рублей. Субъект РФ своим законом увеличил налоговые ставки, установленные НК РФ, в 4 раза.

Рассчитайте сумму транспортного налога за 201 8 год.РЕШЕНИЕ:1.Методика: Рассчитаем налоговую базу по транспортному налогу (ст.359): НБ = мощность двигателя ТС в ЛС = 220 ЛС

2. Методика: Рассчитаем налоговую ставку, с учетом изменения Субъекта РФ (ст. 361): Налоговая ставка для автомобиля свыше 200 ЛС до 250 ЛС = 7,5 рублей ;Налоговая ставка с учетом изменения = 7,5 * 4 = 30 рублей 3. М: Рассчитаем сумму транспортного налога за 2018 год (ст. 362): Поскольку рыночная стоимость автомобиля менее 3 млн рублей, то повышающие

коэффициенты не применяются, следовательно, сумма налога = НБ * ставка налога Сумма налога = 220 * 30 = 6600 рублей.

Задача2.Акционерное общество в I квартале имеет следующие показатели деятельности:

Доходы от реализации продукции собственного производства 650 900 р.

Расходы на производство и реализацию, в том числе: 480 650 р.,

- расходы на оплату труда 180 000 р.

- представительские расходы 13 500 р.

Доходы от реализации запчастей, оставшихся в результате ликвидации объектов ОС 22 500

Приобретена иностранная валюта в сумме 100 000 долларов США по курсу 66,5 р. за 1 доллар. Курс ЦБ РФ на дату совершения сделки составлял 65,7 р. за 1 доллар.

Сделан взнос в уставный капитал дочерней организации в размере 200 000 р.

От учредителя, доля которого в уставном капитале составляет 48%, получено безвозмездно имущество стоимостью 180 000 р.

- со сроком возникновения от 45 до 90 дней - 68 000 р.

- со сроком возникновения свыше 90 дней - 72 000 р.

Выплачены дивиденды в пользу иностранного инвестора 70 270 р.

БИЛЕТ № 18

1. Из перечисленных ниже укажите те операции, которые облагаются акцизом:в) спирт передается из одного производственного подразделения организации в другое для производства водки (ст 183 п22) г) произведенная водка передается в отдел дегустации организации-производителя

Г; 2-В; 3- Б; 4-В

3.Укажите плательщиков налога на прибыль организаций:а) российская организация получает дивиденды от российской организации ( ст 284 п 3 пп2)

4. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками следующих налогов НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за искл. налога уплачиваемого с доходов в виде дивидендов), налог на имущество физ.лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), не являются плательщиками НДС за исключением случаев, перечисленных в Налоговом кодексе. (ст.346.11 п.3)

5. Укажите верные утверждения в отношении налога на имущество физических лиц:

а) налог прямой личный

в) налоговой базой признается кадастровая стоимость имущества (ст 402)

г) налоговым периодом признается календарный год (ст 405)

6. Субъекты РФ в отношении патентной системы налогообложения имеют право устанавливать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода, дифференцировать виды предпринимательской деятельности и устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, а также увеличивать максимальный размер годового дохода ИП. (ст.346.43 п.8)

7. Укажите верные утверждения в отношении транспортного налога:б) объектами налогообложения выступают транспортные средства, находящиеся исключительно в собственности налогоплательщиков (СТ 358)в) ставки налога дифференцированы по видам транспортных средств (ст 361)

8. Доходы физических лиц в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг облагаются НДФЛ по ставке 13% (ст 224)

9. Укажите верные утверждения в отношении земельного налога:

в) физическим лицам земельный налог исчисляет налоговый орган (ст 396 п 3)

г) сумма налога зависит от даты возникновения права на участок (ст 396 п 7)

10. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются …

в) решениями представительных органов муниципальных образований (ст 406)

г) в зависимости от стоимости имущества (ст 406)

Задача 1.Предприниматель, применяющий УСН с объектом «доходы – расходы», уплачивает минимальный налог в следующих случаях:

а) доходы 5000 руб., расходы 4000 руб.;

б) доходы 5000 руб., расходы 4800 руб.;

в) доходы 4000 руб., расходы 5000 руб.;

г) доходы 8000 руб., расходы 7000 руб.

Решение: Минимальный налог платят в следующих случаях (п. 6 ст. 346.18 НК РФ)- если по итогам года получен убыток и сумма налога равна нулю;- если рассчитанная в общем порядке сумма налога меньше суммы минимального налога.

Смысл такой: если у нас объект “доходы минус расходы”, то мы платим 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов) или минимальный налог (1% от доходов) за налоговый период. Выбираем какой из них больше тот и платим.

а) (5000-4000)*0,15=150 ; 5000*0,01=50 Платим 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов)

б) (5000-4800)*0,15=30; 5000*0,01=50 В этом случае мы платим минимальный налог потому что он больше

в) в этом случае вообще нет налоговой базы(т.к. расходы больше доходов) и поэтому мы платим минимальный налог в размере 5000* 0,01=50

г) (8000-7000)*0,15=150; 8000*0,01=80 Поэтому платим 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов)

Задача 2.Организация за первый квартал имеет следующие показатели деятельности:

1. Выручка от реализации продукции предприятия составила 395 600 р.

2. Затраты на производство и реализацию за отчетный период, в том числе: 249 800 р.

- расходы на размещение рекламы на рекламных щитах 8 000 р.

- расходы на приобретение призов для участников рекламной акции 6 300 р.

3. Получены доходы от сдачи имущества в аренду 28 500 р.

4. Получены доходы от долевого участия в деятельности другой организации 16 850 р.

5. От учредителя, имеющего 48% участия в капитале организации

поступила финансовая помощь в сумме 75 000 р.

6. Реализован объект основных фондов, первоначальной стоимостью 22 560 р.

- сумма амортизации составила 8 210 р.

- цена реализации 12 750 р.

7. По кредиту в размере 1 500 000 р. предприятие выплачивает 15% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 7,5%.

8. По результатам инвентаризации выявлены следующие суммы сомнительной дебиторской задолженности: - со сроком возникновения до 45 дней – 40 000 р.

- со сроком возникновения от 45 до 90 дней - 26 000 р.

- со сроком возникновения свыше 90 дней - 22 000 р.

Рассчитайте сумму налога на прибыль организации за отчетный период.

Методика: ст. 246, 247, 248, 249, 250, 251, 252, 253, 257, 264, 265, 266, 268, 274, 285

I. Расчет доходов

1) Рассчитаем доходы от реализации

М: статья 249

А) Выручка от реализации товаров = 395 600 р

2) Рассчитаем внереализационные доходы (ст. 250)

А) Доход от долевого участия в деятельности другой организации полностью включается в состав доходов = 16 850 ( ст. 250 п 1)

Б) Доход от сдачи имущества в аренду = 28 500 (ст. 250 п 4)

В) Финансовая помощь по НК РФ учитывается в составе доходов (искл. если передающее лицо владеет> 50% вкладов в УК принимающей стороны пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ) т.е. доход 75 000 руб. Т.к. по общему правилу доходы в виде безвозмездно полученного имущества, работ, услуг, имущественных прав признаются внереализационными доходами. Основание — ст. 250 п 8

Доходы = 395 600+16 850+28 500+ 75 000=515 950

II. Расчет расходов1)Расходы на производство и реализацию составят 249 800

К прочим расходам, связанным с производством и(или) реализацией (ст.264) относятся расходы на рекламу. К ненормируемым рекламным расходам ( ст. 264 п4 НК РФ) относятся затраты на световую и иную наружную рекламу (в том числе на изготовление рекламных стендов и рекламных щитов); расходы на приобретение (изготовление) призов являются нормируемыми и признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации (ст. 264 п 4 абз 5НК РФ).

395 600 * 1% = 3956 руб. - предельный размер расходов на рекламу, признаваемых при налогообложении прибыли , т.о. расходы на производство и реализацию составят 249 800 – 6300 + 3956 = 247 456

2)Расходы по выплате % по кредиту 1 500 000*15%= 225 000 руб. в год (ст.265,п.1, пп.2), т.е. за 1 квартал 225 000/4=56 250

3)Расходы на создание резервов по сомнительным долгам (ст.266)

А) По деб. задолженности до 45 дней не вкл. ( ст.266 п4 пп3)

Б) От 45 до 90 дн = 26 000 * 50% = 13 000 руб. ( ст.266 п4 пп2)

В) От 90дн = 22 000 руб. т.е. полностью вкл. во внереализационные расходы = 13000+22000=35 000 руб. (ст.266 п4 пп1)

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки, т.е. сумму 395 600 р.*10% = 39 560

4) Финансовый результат от реализации ОС (ст. 268 п. 1):

Остаточная стоимость = первоначальная стоимость –износ = 22 560 – 8 210 = 14 350

Расходы = 247 456+56 250+39 560+14 350 =357 616

III. Расчета налога на прибыль за первый квартал:

1) Расчет налоговой базы (ст.274):

НБ= Прибыль = Доходы - Расходы = 515 950 – 357 616 = 158 334 руб.

2) Налог на прибыль=НБ*ставка (ст.286) = *20%= 158 334*20% = 31 666,8

Зачисление в фед.бюджет = 158 334 *3% = 4 750,02 р.

Зачисление в бюджеты субъектов РФ = 158 334*17% = 26 916,78 р.

БИЛЕТ № 19

1. Из перечисленных ниже укажите плательщиков НДС: а) российская организация осуществляет строительно-монтажные работы;б) индивидуальный предприниматель реализует продукты питания;

2. Реализация продуктов питания в РФ облагается НДС по ставкам: 10% и 18%

3. Укажите верное утверждение в отношении налога на имущество организаций: а) налоговая ставка может быть снижена до 1,5%; в) ставка налога устанавливается законом субъекта РФ, но не более 2,2%;

4. Расходы на рекламу деятельности организации в СМИ включаются в состав расходов организации в размере 1% от выручки от реализации ТРУ

5. Из перечисленных ниже укажите тех, кто имеет право применять УСН: а) кондитерская фабрика; б) индивидуальный предприниматель осуществляет ремонт холодильников;

6. При установлении транспортного налога субъект РФ может определять следующие элементы налога: Ставку налога (в пределах, установленных НК), порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания для их применения.

7. Из перечисленных ниже доходов укажите те, которые облагаются НДФЛ: в) доход от продажи акций; г) дивиденды по акциям.

8. Расходами организации, НЕ учитываемыми для целей налогообложения прибыли, являются (перечислите не менее трех): Взнос в УК; пеня, штраф, уплачиваемые в бюджет; средства, переданные по договорам кредита, займа; прочие расходы

9. У физического лица право на льготу возникло 16 февраля 2018 г. Налог на имущество физических лиц за 2018 год будет исчислен с коэффициентом а) 2/12;

10. Соответствие между видами предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и физическими показателями:

1. ветеринарные услуги - б 2. перевозка грузов - д 3. розничная торговля — в 4. услуги по временному проживанию - а 5. перевозка пассажиров - г	А. площадь помещения Б. количество работников В. площадь зала Г. количество мест Д. количество транспортных средств

Задача 1.Организация является товарищем по заключенному с фирмой договору о совместной деятельности по строительству и последующей совместной эксплуатации (сдаче в аренду) здания торгового комплекса. Общая сумма вкладов 200 000 тыс. руб., доли в праве собственности на здание организации и фирмы составляют соответственно, 20% и 80%. Остаточная стоимость здания на 01.01. - 800 000 тыс. руб., на 01.02. - 750 000 тыс. руб., на 01.03. - 700 000 тыс. руб., 01.04. – 650 000 тыс. руб.Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал текущего года.

РЕШЕНИЕ:1.ст.377 В отношении имущества, приобретенного по договору простого товарищества, исчисление и уплаты налога производится пропорционально стоимости их вкладов в общее дело.

2,Определение общей НБ по налогу на имущество организаций
М: ст.375 НБ определяется как ССИ; ст.376 п.4 Средняя стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
ССИ = (800 000 + 750 000 +700000 + 650000)/4 =725000

3.Расчет авансового платежа для участников
М: ст.382 п.4 сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам

каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества
Ав. платеж=1/4*2,2%*20%*725000= 797,5

4.Расчет авансового платежа для участника с долей 80%
М: ст.382 п.4 сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества
Ав. платеж=1/4*2,2%*80%*725000= 3190

Задача 2.Организация за первый квартал имеет следующие показатели деятельности:

Выручка от реализации продукции предприятия составила 1 300 000 р.

Затраты на производство и реализацию за отчетный период, в том числе: 900 500 р.

- расходы на размещение рекламы на рекламных щитах 55 000 р.

- расходы на приобретение призов для участников рекламной акции 43 000 р.

Получены доходы от сдачи имущества в аренду 160 500 р.

Получены доходы от долевого участия в деятельности другой организации 85 000 р.

От учредителя, имеющего 62% участия в капитале организации

поступила финансовая помощь в сумме 650 000р.

Реализован объект основных фондов, первоначальной стоимостью 220 600 р.

- сумма износа составила 42 000 р.

- цена реализации 75 000 р.

По кредиту в размере 15 000 000 р. предприятие выплачивает 18% годовых.

По результатам инвентаризации выявлены следующие суммы сомнительной дебиторской задолженности: - со сроком возникновения до 45 дней – 160 000 р.

- со сроком возникновения от 45 до 90 дней - 80 000 р.

- со сроком возникновения свыше 90 дней - 180 000 р.

Рассчитайте сумму налога на прибыль организации за отчетный период.

Методика: ст. 246, 247, 248, 249, 250, 251, 252, 253, 257, 264, 265, 266, 268, 274, 285.1)Расходы на размещение рекламы на рекламных щитах признаются в составе прочих расходов, связанных с реализацией, а расходы на приобретение призов для участников рекламной акции признаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (ст. 264 п. 4) Следовательно, расходы на производство и реализацию = 1 300 000*1% = 13 000 – предельный размер расходов на рекламу

900 500 – 55 000 – 43 000 + 13 000 = 815 500 -

2)Доход от сдачи имущества в аренду = внереализационный доход = 160 500 (ст.250 п.4)

3)Доход от долевого участия в деятельности другой организации= внереализационный доход = 85 000(ст. 250 п.1)4)Финансовая помощь не учитывается в составе доходов, так как учредитель владеет >50% участия в капитале организации = 0 (ст. 251 п.11)

5)Финансовый результат от реализации ОС (ст. 268 п. 1):

М: ст. 249 НК РФ. Считаем, что осталось амортизировать объект 20 месяцев.

Остаточная стоимость = первоначальная стоимость –износ = 220 600 – 42 000 = 178 600

178 000 – 75 000 = 103 600 – расход

Учитываемый в убыток в 1-ом кв: 103 600/20 * 3 = 15540 руб.

Цена реализации - 75 000 – в доход не учитываем

6) Расходы по выплате % по кредиту = внереализационный расход (ст. 265 п.2):

15 000 000*18% = 2 700 000

Учитываем сумму процентов только за 1 квартал: 2 700 000*1/4 = 675 000

7) Резерв по сомнительным долгам (ст.266 п.4):

А) Задолженность до 45 дней не увеличивает сумму резерва

Б) Задолженность от 45 до 90 дней включается в размере 50% в состав резерва = 80 000*50%= 40 000

В) Задолженность более 90 дней полностью включается в состав резерва = 180 000 Сумма резерва = 40 000+180 000 = 220 000

Сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного периода (ст 266, п.4)

Следовательно, учитываем только 1 300 000*10% = 130 000

8) Доходы= доходы от реализации товаров + внереализационные доходы = 1 300 000+160 500 + 85 000 = 1 545 500 (ст. 248, 249, 250)

9) Расходы = расходы, связанные с реализацией товаров + внереализационные расходы = 815 500+ 675 000 +130 000 + 15 540 = 1 635 950 (ст. 252, 253, 264, 265, 266)

10) Финансовый результат организации = Доходы – Расходы = 1 545 500 – 1 635 950 = 90 450 – убыток

11) Так как у нас убыток , то налог исчисляться не будет

БИЛЕТ № 25

1.Укажите правильное утверждение в отношении акциза:

+а) налоговой базой признается денежное выражение стоимости реализованной подакцизной продукции

+б) налог относится к федеральным

+в) налоговые статьи могут дифференцироваться внутри товарной группы

г) плательщиками акцизов признаются организации и физические лица

2. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС предоставляются на срок , равный 12 последовательным календарным месяцам , с условием того, что за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров этих организаций или ИП без учета налога не превышала в совокупности 2 миллиона рублей (ст.145 п.4)

Решение

Методика

Статьи: 389,390,391,392,394 и тд

Объектом налогообложения признается земельный участок , расположенный в пределах муниципального образования

НБ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. В данной задаче КС= 5500 тыс руб.

Сумма земельного налога за 2018 год определяется исходя из: НБ * налоговую ставку * срок,за который уплачивается налог* коэффициент ( так как земельный участок приобретен в собственность на условиях осуществления на них жилищного

строительства , в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты гос

регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Сумма земельного налога= 5500000* 0,3\100* 4\12* 2= 11000 руб

Ответ: сумма земельного налога на 2017 год составляет 11000 руб.

2. Организация занимается производством и реализацией продукции.

1. Во II квартале произведена и реализована на территории РФ следующая продукция:

- 200 единиц - по цене 5 000 руб.,

- 400 единиц – по 8 000 руб.,

- 300 единиц – по 3 000 руб. в счет ранее полученной предоплаты в сумме 500 000 руб.,

- 300 единиц – обменено на материалы для производства (цена составляет 2 000 руб.).

Все отпускные цены даны без НДС.

2. Кроме того, в налоговом периоде произведена и реализована продукция, не облагаемая НДС:

- 800 единиц – по цене 2 000 руб.,

- 300 единиц – по цене 8 000 руб.

3. Поставщику выплачен аванс в счет предстоящих поставок материалов на сумму 2 600 000 руб.

4. Приобретено оборудование на сумму 12 000 000 руб., в т.ч. НДС, предназначенное как для производства продукции, облагаемой НДС, так и для производства продукции, не облагаемой НДС. Счет-фактура получен, оборудование введено в эксплуатацию в мае.

5. В конце периода приобретены материалы на сумму 5 800 000 руб., в т.ч. НДС. Счета-фактуры поступили, материалы оприходованы. Материалы используются для производства облагаемой налогом продукции.

Рассчитайте налоговые обязательства организации по НДС за налоговый период.

Решение:

1.НДС за реализованную продукцию:

М: объект – реализация

НБ= 200*5000+400*8000+300*3000+300*2000=5 700 000

НДС начисл.= 5 700 000*18%=1 026 000

2.Выурчка от реализации продукции, не облагаемой НДС:

800*2000+300*8000= 4 000 000

3.НДС за оборудование

М: ст.170:Пропорции определяются, исходя из стоимости отгруженных ТРУ операций, по реализации которых подлежат налогообложению в общей стоимости ТРУ, отгруженных за налоговый период.

Пропорция=5 700 000/(9700000)=0,59=59%

НДС за оборудование к вычету в соответствии с пропорцией:

НДС выч. = 12 000 000*18/118*59%= 1 079 999 р

4.НДС за материалы

М: объект – оприходование

НДС выч. = 5 800 000 * 18/ 118 = 884745,8

5.НДС за аванс поставщику

НДС выч. = 2 600 000 *18/118=396 610,2

6. НДС к вычету из-за ранее НДС нач. за счет полученной предоплаты :

НДС выч. = 500 000 * 18/118=76 271,2

7.НДС к уплате

М: НДС= НДС нач.- НДС выч. + НДС восст.

НДС = 1 026 000 – 1 079 999 -884745,8 -396 610,2 -76 271,2= -1 411 626,2

Ответ: НДС к возврату 1 411 626,2р.

Решение

Статьи:357,358,359,360,361,362,363

2.Методика:ст.361 НК РФ .Налоговая ставка для грузового автомобиля с мощностью 320 л.с.=8,5 рублей

3.методика:п.3 ст.362.2 .Коэффициент полных месяцев использования: К=2/12

4.Методика: определение налога ст.362 :320*8,5*2/12=453,3 руб

Ответ: сумма транспортного налога=453,3 руб

Задача 2

1. Заработная плата физическому лицу начисляется ежемесячно в размере 48 300 р.

2. С 1 апреля по 31 июля доходы по совместительству составляли 11 400 р. ежемесячно

3. У физического лица один несовершеннолетний ребенок.

5. В августе получена материальная помощь в связи с переездом 15 000 р.

6. Физическое лицо текущем году сдавало квартиру в аренду. Ежемесячные доходы составляли 15 000 р.

8. На оплату своего обучения лечения физическим лицом израсходовано в текущем году 95 000 р.

9. Доход от продажи автомобиля, находившего в собственности 5 лет, составил 420 000 р.

У физического лица имеются документы, подтверждающие расходы на покупку автомобиля в сумме 640 000 р.

10. За свое обучение в ВУЗе физическим лицом уплачено в текущем году 96 300 р.

Решение

85 000 – 50 000 = 35 000 руб.

2). Доходы за 6 месяцев у налогового агента:48 300 х 6 мес. + 35 000 + 11 400 х 3 = 289 800 + 35 000 + 34 200 = 359 000 руб.

С месяца, в котором доход превысил 350 000 руб. стандартный вычет не применяется.

15 000 – 4 000 = 11 000 руб.

4). Налоговый вычет на 1-го ребенка:

1 400 х 5 мес. = 7 000 руб.

5). НДФЛ у налогового агента за год:

(48 300 х 12 мес. + 11 400 х 4 мес. + 35 000 + 11 000 – 7 000) х 13% = (579 600 + 45 600 + 35 000 + 11 000 – 7 000) х 13% = 664 200 руб. х 13% = 86 346 руб.

Налоговая выгода:

7,5% х 2/3 – 4% = 5% - 4% = 1%

Считаем, что заем выдали на год.

НДФЛ по налоговой выгоде:

250 000 х 1% х (19 + 30 + 31) : 365 дн. х 35% = 548 руб.

7) Перерасчет налогового органа по итогам года:

Доходы за январь – май:

(48 300 + 15 000 аренда) х 5 мес. + 11 400 х 2 = 316 500 + 22 800 = 339 300 руб.

Таким образом, налоговый агент не предоставлял излишние вычеты.

Доходы за год:

48 300 х 12 мес. + 11 400 х 4 мес. + 15 000 х 12 мес. + 35 000 + 11 000 превышение мат.помощи — 7000 = 579 600 + 45 600 + 180 000 + 15 000 + 13 000 = 833 200 руб.

Сумма расходов на лечение и обучение:

95 000 + 96 300 = 191 300 руб.

Облагаемые НДФЛ доходы за год:

833 200 – 1 400 х 5 мес. - 120 000 = 706 200 руб.

НДФЛ:

706 200 руб. х 13% = 91 806 руб.

НДФЛ к доплате:

91 806 — 86 346 = 5 460 руб.

БИЛЕТ № 2

12 3 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒

Последнее изменение этой страницы: 2019-03-22; Просмотров: 1352; Нарушение авторского права страницы