Перечень типовых ошибок, возникающих при бухгалтерском учете аудита расчетов по заработной плате

Для аудитора очень важно знание наиболее распространенных ошибок и нарушений, встречающихся при аудите расчетов по оплате труда. Наиболее характерные типовые ошибки:

1. Несоблюдение действующего законодательства по оплате труда:

Не корректное начисление заработной платы.

Неверно производится удержание из заработной платы.

Не правильное оформление работников (прием и увольнение).

Занижение налогооблагаемой базы.

2. Не применяются типовые формы первичных документов учета личного состава и по оплате труда:

Затруднение проверки данных.

Не корректное применение личных карточек (Т-2), приказа о предоставлении отпуска (Т-6), приказа о переводе на другую работу (Т-15), приказа о прекращении трудового договора (Т-8).

Не проверяется отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании.

Неведение в отделах табелей учета рабочего времени.

Не корректное ведение бухгалтерского учета расчетов по заработной плате.

3. Не ведутся табели учета рабочего времени (т-12):

Нельзя проверить правильность начисления повременной и других видов оплат.

Неверно начисляется заработная плата.

4. Неведение аналитического учета по работающим:

Неведение лицевых счетов, расчетно-платежной документации.

Нельзя проверить совокупный годовой доход работающего.

Неорганизованно архивное хранение документов по аналитическому учету с работающими.

5. Неверно производятся расчеты по депонированной заработной плате:

Не ведется книга учета по депонированной заработной плате или некорректное ее ведение.

Не производится отнесение депонированной суммы на счет91 «Прочие доходы и расходы».

Присвоение депонированной заработной платы.

6. Неприменение расчетов по удержаниям из заработной платы работников:

Занижение налогооблагаемой базы.

Неприменение налоговых вычетов.

Не проставляются в лицевых счетах данные для исчисления удержаний.

Неведение налоговых карточек, лицевых счетов, расчетных листков.

7. Неверно производилось начисление Налога на доходы физических лиц (НДФЛ):

Занижение налогооблагаемой базы.

8. Неверно рассчитывались суммы по прочим видам оплат:

8.1. Снижение базы налогообложения.

 

 

Все системы оплаты труда

Система оплаты труда определяет заработную плату работников и включает в себя:

· размеры тарифных ставок;

· размеры окладов (должностных окладов);

· размеры доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных.

Она может включать и систему доплат и надбавок стимулирующего характера, и систему премирования (ст. 135 ТК РФ).

Организации могут устанавливать такие системы оплаты труда своих работников:

· повременная (тарифная) (оплачивается то время, которое работник фактически отработал):

– простая;

– повременно-премиальная;

· сдельная (оплачивается то количество продукции, которое работник изготовил):

– простая;

– сдельно-премиальная;

– сдельно-прогрессивная;

– косвенно-сдельная;

– аккордная;

· бестарифная (труд оплачивается исходя из трудового вклада конкретного работника в деятельность организации);

· система плавающих окладов (труд оплачивается исходя из суммы денежных средств, которую организация может направить на выплату заработной платы);

· система выплат на комиссионной основе (размер оплаты труда устанавливается в процентах от выручки, полученной организацией).

Системы оплаты труда коммерческая организация устанавливает самостоятельно.

Установленные системы оплаты труда фиксируются в коллективном договоре, Положении об оплате труда или трудовых договорах с конкретными работниками.

Разным категориям работников могут быть установлены различные системы оплаты труда. Например, общехозяйственному персоналу труд может оплачиваться повременно, а рабочим основного производства – сдельно.

Положение об оплате труда утверждается приказом руководителя организации и согласовывается с соответствующим профсоюзом.

Как отразить начисление заработной платы в бухгалтерском учете

Все виды заработной платы и других доходов, причитающихся работнику, начисляются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами, указывающими на источник выплаты дохода.

По дебету этого счета отражаются выплаченные суммы, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы переносятся на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам» и отражаются по дебету счета 70.

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

Заработную плату работников можно:

Когда заработная плата включается в состав расходов по обычным видам деятельности

В состав расходов по обычным видам деятельности включают заработную плату:

· работников основного, вспомогательного и обслуживающего производств, занятых в процессе изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг);

· работников, занятых в процессе продажи готовой продукции или товаров;

· общехозяйственного (управленческого) и общепроизводственного персонала.

Начисление заработной платы отражайте по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирайте исходя из того, в каком подразделении работает сотрудник, которому вы начисляете зарплату, и какие работы он выполняет.

Если вы начисляете заработную плату работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если вы начисляете заработную плату работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, отразите это так:

ДЕБЕТ 25 (26) КРЕДИТ 70

– начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).

Заработную плату работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляйте в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров).

Сумму заработной платы облагают взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховыми взносами во внебюджетные фонды и налогом на доходы физических лиц.

Подробно о том, как начислить эти налоги и взносы, смотрите ситуацию «Налогообложение заработной платы» (раздел «Основная зарплата»).

Суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и взносов во внебюджетные фонды относятся на те же счета, на которые начислена заработная плата.

При начислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) КРЕДИТ 69-1

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с суммы заработной платы.

Затем отразите начисление страховых взносов по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) КРЕДИТ 69-1

– начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25 ,26, 29, 44 ,...) КРЕДИТ 69-2

– начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) КРЕДИТ 69-3

– начислены взносы на обязательное медицинское страхование.

Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы заработной платы, отразите такой записью:

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: