ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– удержан налог на доходы из заработной платы.

Выплату заработной платы оформите следующей записью:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– выплачена заработная плата из кассы организации.

Если заработную плату перечисляют работнику но безналичному расчету, отразите это так:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

– перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника.

Обратите внимание: ставки взносов во внебюджетные фонды для большинства работодателей установлены в размере 30%.

Пример

АО «Актив» строит здание нового цеха собственными силами. В январе отчетного года начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве цеха, в сумме 50 000 руб.

Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а страховые взносы во внебюджетные фонды – по ставке 30%.

Для упрощения примера предположим, что при исчислении налога на доходы физических лиц работники организации не имеют права на стандартные налоговые вычеты.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70

– 50 000 руб. – начислена зарплата работникам, занятым в строительстве;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69-1

– 1550 руб. (50000 руб. × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69-1

– 1450 руб. (50 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69-2

– 11 000 руб. (50 000 руб. × 22%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69-3

– 2550 руб. (5 0000 руб. × 5,1%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд медицинского страхования;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– 6500 руб. (50 000 руб. × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы работников, занятых в строительстве цеха;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 43 500 руб. (50 000 − 6500) – выдана из кассы заработная плата работникам, занятым в строительстве цеха.

Когда заработная плата включается в состав прочих расходов

Заработную плату включают в состав прочих расходов, если ее начисляют работникам непроизводственных подразделений организации (дома культуры, детского сада, санатория и т. п.)

Также заработную плату включают в состав прочих расходов, если она начисляется работникам, занятым в процессе получения прочих доходов, например, работникам, занимающимся сдачей имущества организации в аренду (если сдача имущества в аренду не является для организации обычным видом деятельности).

При начислении заработной платы таким работникам сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работникам организации.

Затраты на выплату заработной платы работникам непроизводственных подразделений организации (например, работникам жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы) налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают.

Обратите внимание: с 2010 года любые выплаты и вознаграждения, независимо от того, учтены они в расходах при расчете налога на прибыль или нет, подлежат обложению страховыми взносами во внебюджетные фонды.

При начислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в бухгалтерском учете сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы.

Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на сумму заработной платы, в бухгалтерском учете отразите так:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1

– начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2

– начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3

– начислены взносы на обязательное медицинское страхование.

Налог на доходы физических лиц, удержанный из заработной платы, отразите так:

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: