Изложить основные правила ведения кассовых операций. Охарактеризовать документы по приему и выдаче денег из кассы.

Для учета кассовых операций предназначен активный счет 50 «Касса».

В случае необходимости к нему могут открыты субсчета. По дебету счета 50 отражаются поступления денежных средств, а по кредиту выдача денежных средств из кассы. Синтетический учет денежных средств в кассе ведется в журнале-ордере №1 (по кредиту) и в ведомости №1 (по дебету). При использовании автоматизированной формы б/у составляется журнал- ордер и ведомость по счету 50. Основанием для заполнения ж/о и ведомости по счету 50 являются отчеты кассира.

Аналитический учет денежных средств в кассе ведется кассирами в Кассовой книге на основании ПКО и РКО.

Поступление денег в кассу оформляется ПКО. ПКО выписывается в 1 экземпляре в бухгалтерии и передается в кассу для исполнения. При выдаче денег из кассы оформляется РКО. При выдаче денег кассир должен. потребовать документ, удостоверяющий личность. Его реквизиты записываются в РКО.

При выдаче з/п составляется платеж. ведомость. На ней указываются сроки выдачи з/п. После окончания срока выдачи з/п напротив неполученных сумм пишется «депонирована», а на выданную составляется РКО.

На основании ПКО и РКО кассир составляет кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Записи ведутся в 2 экземплярах через копирку. Вторые экземпляры должны быть отрывными. Они служат отчетом кассира, а первые экземпляры остаются в кассовой книге. Записи в кассовой книге делаются сразу же после получения или выдачи денег. Кассир ежедневно в конце рабочего дня подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток на начало следующего дня. Затем составляет отчет кассира – это отрывной лист кассовой книги с приложенными к нему ПКО и РКО и оправдательными документами и сдает в бухгалтерию.

Итоговые данные по ж/о и ведомости переносятся в Главную книгу и в бух. Баланс.

Д50 К90 поступ-ие выручки от реал-ии

Д50 К52 поступ-ие валюты в кассу

Д50 К55 поступ-ие денег со спец. счетов в банке

Д50 К62 поступ-ие денег от покупателей

Д50 К69 поступ-ие денег от раб-ков при частичном погашении ст-ти путевок, приобр-х за счет ФСЗН

Д50 К71 возврат неиспол-х подотчетных сумм

Д50 К73 поступ-ие денег от работ-в, погашение займов и возмещение мат. ущерба

Д50 К75 поступ-ие денег от учредителей

Д50 К76 поступ-ие дебит-ой задолж-ти

Д50 К99 оприход-е излишков денег в кассе

Д50 К66 поступ-ие краткосрочных займов

Д50 К86 поступ-ие денег за счет целевого финансир-ия

Д50/3 К50 покупка почтовых марок, путевок, проездных за налич. расчет

Д69 К50 выдача пособий за счет ФСЗН

Д70 К50 выдача з/п

Д71 К50 выдача аванса подотчетному лицу или перерасход по авансовому отчету

Д73 К50 выдача работникам кредита

Д75 К50 выплата дохода учредителям

Д76 К50 депонирование невыданной з/п

Д94 К50 недостача денег при инвентаризации

Д84/фонд потреб. К50 - выдача премий, мат. помощи за счет фонда потребления.

Раскрыть понятие «бракованная продукция», описать виды брака, пояснить порядок учета потерь от исправимого и неисправимого брака, от простоев. Изложить порядок выявления и списания окончательных потерь от бракованной продукции.-15

Брак в производстве – это продукция, работы, услуги, полуфабрикаты, узлы, детали не соответствующие по качеству установленным стандартам и техническим условиям, которые невозможно использовать по прямому назначению или можно использовать лишь после дополнительных затрат на устранение выявленных недостатков.

Выявленный в пр-ве брак созданной в орг-ии комиссией оформляется актом о браке. На основании акта руководитель организации принимает решение о наличии или отсутствии виновных, порядке списания расходов по устранению брака и способах возмещения ущерба.

Учет забракованной продукции ведется на 28 сч.

Различают брак:

а) исправимый — дефекты устранимы, изделия могут быть использованы по назначению, и исправление их экономически целесообразно;

б) неисправимый — дефекты неисправимы.

В зависимости от места обнаружения различают брак:

• внутренний — выявленный на предприятии;

• внешний — выявленный потребителями.

Себестоимость внутреннего исправимого брака определяют, исходя из стоимости сырья, материалов, израсходованных на исправление брака, заработной платы производственных рабочих, занятых исправлением брака, отчислений на социальные нужды и соответствующей доли общепроизводственных расходов. С рабочих, виновных в браке, по исправимому браку взыскивают стоимость исправления брака, а по неисправимому — стоимость материалов за вычетом отходов, сумму основной зарплаты, за исключением стоимости брака по цене лома.

Д28 К20 – при выявлении брака продукции, работ, услуг в основном пр-ве.

Д28 К23 – при списании бракованных изделий в цехах вспомогательного пр-ва.

Д28 К70, 69, 76 – при включении в затраты по устранению брака расходов по оплате труда, и соответственно отчислений от з.пл в ФСЗН, Белгосстрах.

Д28 К10 – при включении в расходы по устранению брака ст-ти материалов

Д28 К02, 05 – при включении в расходы по устранению брака амортизации ОС и НМА.

Оприходование материалов продукции на склад по цене возможного использования отражается по Д10 и К28.

Расчеты с работниками по возмещению потерь от брака отражаются по Д73 К28.

Сумма предъявленных претензий поставщику некачественных материалов:

Д-т 76/3 К-т 28. Разница между оборотами счета 28 — это невозмещенные потери от брака, и их списывают на себестоимость готовых изделий:

Д-т 20, 23 К-т 28.

Остатков на конец месяца по счету 28 не бывает.

Аналитический учет по счету 28 ведут в каждом цехе, по видам продукции в ведомости № 12. Синтетический учет по счету 28 ведут в журнале-ордере № 10.

Учет потерь от простоев в производстве

По причинам возникновения различают внешние и внутренние простои.

К простоям по внешним причинам относят простои, вызванные неподачей энергии со стороны, непоступлением материалов или топлива и т. п. Такие простои оформляют актом, утверждаемым руководителем предприятия. В акте дают характеристику простоя, его продолжительность в днях или часах с указанием времени начала и конца простоя, рассчитывают потери от простоя, определяют причины и виновников.

Расходы по простоям из-за внешних причин складываются из основной заработной платы рабочих за время простоя, дополнительной заработной платы и отчислений на социальное страхование, а также стоимости топлива и энергии, непроизводительно затраченных во время простоя. Все эти затраты отражаются на дебете счета 26 по статье «Потери от простоев».

На израсходованные за время простоев суммы предъявляют претензию виновной организации. При этом дополнительно к указанным суммам начисляют расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы. До получения возмещения потерь в учетных регистрах не записывают суммы предъявленных претензий. При получении этих сумм их отражают по кредиту счета 26 по той же статье и дебету счета 51. В расходы по простоям по внутренним причинам (возникшим в цехах) относят основную заработную плату рабочих, стоимость израсходованного топлива и энергии. Эти расходы отражают на дебете счета 25 по статье «Потери от простоев»