Охарактеризовать источники поступления материалов, документы по поступлению и расходу материалов; раскрыть сущность оперативно-бухгалтерского учета материалов на складе.-8

Материалылы поступают на предприятие след способами:1.приобретаются за плату у поставщиков по договорам; изготавливаются самой организацией; 3.поступают безвозмездно; вносятся учредителями в счет вклада в уставный фонд;

При отпуске материалов покупателю оформляются товарные или ТТН. При отправке материалов автоматически выписываются ТТН в 4экземплярах: 1.покупателю 2.поставщику для списания мат-лов с учета, 3 и 4.перевозчикам.ТН применяется в тех случаях, когда транспорт не используется. При перевозке ж/д транспорта оформляется ТН-2. Учет мат-лов ведется на активном сч 10, к которому м.б. открыты субсчета.

На счетах БУ приобретение МЦ может осуществляться по 1-му из след.вариантах:

1.с применением счета 15-в данном случае все расходы, связанные с приобретением мат-лов, относятся сначала к Д15,а затем переносятся на счета 10 и 16. 15 счет закрывается и сальдо не имеет. 2.без применения счета 15:отклонения факт ст-сти мат-лов от их учетной цены отражаются сразу же на счете 16. Д10 К60,76 – оприходование мат-лов, полученных о поставщика по учетной цене без НДС. Д16 К60,76,70,69 - отражение дополн расходов, связанных с приобретением мат-лов и отклонений факт ст-сти мат-лов по учетной цене. Д18 К60,76,71 – НДС

3.Отражение излишков мат-лов, выявленных при инвентаризации:Д10 К91/1 – при ликвидации ОС.

4.Безвозмездное поступление мат-лов: - в пределах одного собственника Д10 К83, -в пределах разных собственников Д10 К98 и Д98 К90/7

5.Внесение мат-лов в кач-ве вкладов в уставный фонд: Д10 К75

6.Оприходование мат-лов, полученных от неисправного брака Д10 К28

7.Приобретение материалов через подотчетное лицо Д10 К71 .

 Получением МЦ у поставщиков осущ-тся материально ответственным лицом (МОЛ) при предъявлении доверенности (выпис-тся в бух-рии и регистрир-ся в журнале учета выданных доверий, срок действия - 14 дн). В док-тах на поступление материалов проверяется качество и кол-во МЦ и в случае расхождения составляется коммерческий акт, который подписывается продавцом и покупателем(или перевозчиком),если нет расхождения-приходный ордер.(в 1 экземпляре МОЛом в день поступления МЦ).Мат-лы должны приходоваться в соответствующих ед-цах измерения. По этим ед.измерения будет устанавливаться учетная цена. При приеме материалов без докум-тов (неатфактурованные поставки) составляется Акт о приемке мат-лов. В этом случае он - основание для выставления претензии поставщику. На склад могут поступать мат-лы из цехов своего п/п (собственными силами, полученные в результате ликвидации ОС, от списания неисправимого брака). Они приходуются по накладным-требованиям на отпуск(2экземп). При приобретении за наличный расчет ч/з подотчетных лиц-кассовый чек и товарный чек, выписанный продавцом.

Мат-лы на складах учит-тся в карточках складского учета, открываемых на каждое наименование мат-ла. В карточках указывают наим-ние мат-ла, номенклатурный номер, размер, сорт, место хранения, ед измерения, учетная цена, балансовый счет, норма запаса и другие данные. После каждой записи по поступлению или выбытию мат-лов в карточке следует внести остаток по мат-лу данного вида. Учет движения и остатков мат-лов осущ-т в карточках учета материалов форма №М-17. Отпуск материалов в производство осуществляется на основании лимитно-заборных карт, требование накладная (устанавливается в учетной политике). Д20 К10 – отпуск мат-лов в осн пр-во. Д23,25,26,28 К10 – отпуск мат-лов во всп пр-во;на общехоз нужны; на общепроиз нужды;на исправление брака. Д20,23,25,26,28,97,44 К16- списание отклонений и ТЗР, приходящихся на израсходованные мат-лы.

Мат-лы могут выбывать с п/п в результате продажи на сторону, списания в результате порчи или недостачи, выявленных недостача при инвентаризации, а также при списании порчи произошедшей в результате ЧС.

Продажа мат-лов оформляется путем выписки ТН или ТТН. Д97 К10 - отпуск мат-лов на освоение новых пр-в и видов пр-ции. Д44 К10 – отпуск мат-лов на издержки обращения в трговле

Продажа мат-лов (реализация на стороны): Д90/8 К10 – списание мат-лов по учетной цене

Д90/8 К16 – списание отклонений и ТЗР, приходящихся на реализованные мат-лы

Д60 К90/7 – отражение выручки от реализации мат-лов

Д90/8 К68- НДС Д90/9 К99- прибыль

Списание мат-лов за непригодоность:

Д90/8 К10 – списание мат-лов по учетной цене. Д90/8 К16 – списание отклонений и ТЗР, приходящихся на реализованные мат-лы. Д10 К90/7 – оприходование отходов по цене возможного использования.Д90/9 К 99 (прибыль) или Д99 К90/9 (убыток)

Отражение недостач при инвентаризации:

Д94 К10 – отражение недостачи по учетной цене Д94 К16 – списание отклонений и ТЗР, приходящихся на недостающие мат-лы. Операции по прочему выбытию мат-лов налогом на добавленную ст-сть не облагается с 01.01.2012. Безвозмездная передача отражается аналогично операциям по реализации мат-лов. При этом передающая сторона должна исчислять и уплачивать НДС.

9. Изложить порядок проведения и оформления инвентаризации материальных ценностей, отразить результаты инвентаризации и переоценки в учёте.-9

Инвентариз. – один из элементов БУ, обеспечивающий достоверность учета путем сверки и документального подтверждения фактического наличия имущества и фин. обязательств, выявление отклонений от учетных данных и принятия решений по внесению изменений в данные БУ.

Объектами инвентариз. являются:а)все имущество организации независимо от его местонахождения;

б)все виды финансовых и других обязательств организации; в)имущество, не принадлежащее организации, но числящееся в БУ(находящееся на ответственном хранении, арендованное, полученное для переработки); г)имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Проведение инвентариз. обязательно в след. случаях: 1.При смене собственника или реорганизации предприятия. 2.Перед составлением годовой отчетности.3.При смене руководителя предприятия или МОЛ. 4.При установлении факта хищения, утраты, порч имущества, в т.ч. в результате стихийных бедствий. 5.По решению контролирующих и иных уполномоченных органов. 6.При ликвидации организации(м.б. по инициативе собственника или в результате банкротства)

Виды инвентариз.: 1)Полная – охватывает все имущество как принадлежащее предприятию, так и принятое на ответственное хранение, в переработку и прочее, а также все права и обязательства организации. 2)Частичная – охватывает отдельные виды имущества. 3)Сплошная – проверка всего имущества, предъявленного конкретным МОЛ. 4)Выборочная – проверяют только некоторые ценности у конкретных МОЛ. 5)Плановая – проводится в соответствии с планом работы бухгалтерии организац. 6)Внеплановая – проводится внезапно. 7)Необходимая – проводится при смене МОЛ, после стихийных бедствий, при переоценке матер. ценностей, краже. 8)Повторная – в случае возникновения сомнений в качестве проведенной инвентаризации. 9)Контрольно-переправочная – проводится в период инвентаризации или сразу же после ее окончания, охватывает не менее 10% проверенных ценностей, в случае появления расхождений руководитель требует письменного объяснения от лиц проводимых ранее инвентаризацию и от МОЛ. 10)Перманентная(непрерывная) – проводится в соответствии с планом работы бухгалтерии в течении календарного года по отдельным видам имущества на различные даты.

Инвентариз. проводится в след. последовательности:

1 этап - подготовительный.Перед началом инвентариз. членам рабочих комиссий вручают приказ о проведении инвентариз. Комиссии составляют оперативный план проведения инвентариз., в котором отражают виды имущества, которые подлежат инвентариз. и МОЛ, у которых будут проверять ценности. Председатель комиссии проводит инструктаж с лицами привлеченными к инвентаризац.

2 этап – основной(рабочий). Комиссия осуществляет проверку ценностей путем взвешивания, измерения, пересчета и т.д. Выявление, подсчет и описание в натуре называется снятие остатков, члены комиссии несут ответственность за правильное снятие остатков.

3 этап – заключительный. Результат снятия натуральных остатков обобщают в инвентариз. описях, составляют не менее чем в двух экземплярах. К инвентаризац. Описям прилагают акты обмерок и расчеты. По тем видам средств, по которым выявлены расхождения, составляются сличительные ведомости. Затем составляется акт о результатах инвентариз. МОЛ представляют письменные объяснения причин недостач, излишков, боя, порчи. Комиссия во главе с директором принимает решения по результатам инвентариз. Акты утверждает директор.

Излишки имущества или ден. средств отражаются по Дебету счетов, предназначенных для их учета, и Кредиту 90/7 «Прочие доходы по текущей деятельности». Недостачи различных видов средств, выяв­ленные при проведении инвентариз., предварительно, до уста­новления причин и виновников их возникновения, относят в Дебет специального счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если организация проводит переоценку МПЗ, то ее результат утверждается руководителем организации и списывается сразу на счет 90/7 (доходы), 90/10 (расходы) «Прочие доходы и расходы по текущей деятельности». По дебету этого счета отражается сумма уценки, т. е. дебетуется счет 90 /10 «Прочие расходы» и кредитуется счет 10 «Материалы», а по кредиту данного счета показывается сумма дооценки, т. е. дебетуется счет 10 и кредитуется счет 90/7. В аналитическом учете к счету 90 может быть открыт отдельный субсчет для отражения результатов переоценки. Соответственно, сальдо счета 90 списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

10.Осветить источники и документальное оформление поступления основных средств; организацию их аналитического и синтетического учета.-10

Докумен-ое оформление поступления ОС и методика БУ зависят от условий приобретения и источников поступлений. Источники поступления ОС на предприятие:

1.капитальные вложения (строительство, переоборудование, реконструкция и т.д.);

2.приобретение у юридических и физических лиц за плату ;

3.получение от других предприятий и лиц безвозмездно;

4.субсидии органов власти (целевое финансирование);

5.внесение учредителями в счет вклада в уставный фонд;

6.оприходование излишков при инвентаризации;

7.получение в аренду или лизинг;

8.поступление в результате бартера или товарообмена.

Единицей БУ ОС явл-ся инвентарный объект ОС, то есть:

 1. Объект со всеми приспособлениями и принадлежностями;

 2. Отдельный конструктивно обособленный предмет;

 3. Обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов.

Приемка ОС в эксплуатацию осущ-ся постоянно действующей комиссией. Она назнач-ся приказом дир-ра и вкл-т спец-тов в технических сферах, бухгалтера и др.раб-ков. Эта комиссия осматривает поступающие ОС и составляет «Акт о приеме-передаче объекта ОС»(ОС-1). К акту прилагается вся необходимая техническая док-ция.

Если приобретается новый объект, то акт составляется в одном экземпляре. Если объект, б/у, – в двух.

На основании акта о приеме-передаче объекта ОС бухгалтерией заводится инвентарная карточка учетных ОС.

При поступлении ОС каждому инвентарному объекту в момент составления Акта ОС-1 присваивается инвентарный номер. Номер присваивается по порядково-серийной системе. Этот номер сохр-ся за объектом на весь срок службы. Инвентарные номера обозначают прикреплением жетона, нанесения краской или др способом. Инв.номера выбывших объектов новым ОС не присваиваются.

 Если ОС взято в аренду или лизинг, то оно учит-ся под номером, присвоенным арендодателем.

Аналитический пообъектный учет ОС ведется на инвентарных карточках учета объекта ОС по форме ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта ОС». Карточка ведется в одном экземпляре и заполняется на основании первичных учетных док-тов, хранится в бухгалтерии в картотеке.

Если фирма маленькая, то вместо карточек можно исп-ть инвентарную книгу (ОС 6б).

Для пообъектного учета ОС в местах хранения и по МОЛ исп-ся «Инвентарный список ОС». Список вед-ся в 2-х экземплярах: первый в бухгалтерию, второй у МОЛа и не реже 1 раза в полгода списки сверяются.

Учет ОС ведут на акт. счете 01 «ОС» по первонач. ст-сти в теч-е всего срока их экспл-ции.

При любом поступлении ОС первоначально затраты учитываются на акт счете 08 «Вложения в долгосрочные активы».

Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» на конец месяца или года показывает величину капитальных вложе­ний в незавершенное строительство, незаконченные процессы по приобретению ОС, НМА, по формированию основного стада.

    Отражение ОС в учете:

*приобретение ОС за плату у поставщиков:

Д08К60 – на стоимость ОС указанную в документах поставщика, без НДС .Д18К60 –сумма НДС

Д08К60,76 – на сумму услуг сторонней орг-ции по доставке монтажу, наладке ОС без НДС Д18К60,67 – сумма НДС выделенная в документах поставки от организации ;

Д08К70 - сумма з/п рабочему за монтаж, погрузочно-разгрузочные работы;

Д08К69,76 – отчисления от з/п; Д08К02 – сумма начисленной амортизации по ОС;

Д08К68,76 – сумма таможенных платежей при приобретении ОС;

Д01К08 – ввод в эксплуатацию ОС 

*внесения учредителем в качестве вклада в уставный фонд:

Д01К75 – оприходованы ОС; Д08К75 – на стоимость ОС внесенных в уставный фонд; Д 08 К60,76– на сумму расходов без НДС; Д 18 К60 – сумма НДС, Д 01 К08 ввод ОС

*создание ОС:Д08К10 – стоимость материалов, использ-х при создании ОС, Д08К70 – стоимость з/п работников, создававших ОС, Д08К69,76 – отчисления от з/п, Д08К02 – на сумму амортизации по ОС, Д08К60,76 - на ∑услуг сторонней орг-ции по доставке монтажу, наладке ОС без НДС, Д18К60,76 – на сумму НДС, Д01К08 – ввод в эксплуатацию

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: